Налоговые вычеты по НДФЛ, порядок их применения на примере МКУ «Управление образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района»

Подробнее

Размер

968.66K

Добавлен

29.09.2022

Скачиваний

Добавил

Вадим Дмитриевич

Скачать работу

Актуальность дипломной работы обусловлена значимостью выбранной темы. Налог на доходы физических лиц является одним из ведущих налогов в налогообложении физических лиц, а также актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом. Следовательно, для реализации функций налогов в стране необходима грамотная внутренняя политика для собираемости того или иного вида налога. Более того, даже защита внешних границ для поддержания порядка внутри страны нуждается в постоянном притоке новых налогов. Ведь строительство, содержание управленческих органов, порой становится тяжелым финансовым бременем для государства. Для пополнения бюджета на реализацию государственных программ необходимо введение новых налогов и сборов.

Текстовая версия:

Перейти к полной версии

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ОФОРМИТЕ СОГЛАСНО ВАШИМ ТРЕБОВАНИЯМ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налог на доходы физических лиц всегда был одним из наиболее значимых в налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц — организаций, но и каждого гражданина.

Кроме того, наметившаяся в последние годы тенденция к стабилизации и подъему экономики России и рост оплаты труда способствуют дальнейшему росту поступлений налога на доходы физических лиц как в целом по России, так и по субъектам Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т. к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов.

Экспериментально зарубежными учеными установлено, что налогоплательщик готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать.

Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается.

Существует множество способов оптимизации и совершенствования данного налога. В дипломной работе мы рассмотрим особенности совершенствования налога на доходы физических лиц посредством применения налоговых вычетов.

Претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог.

Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.

Налоговому вычету подлежит не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а только лишь соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Следовательно, для реализации функций налогов в стране необходима грамотная внутренняя политика для собираемости того или иного вида налога. Более того, даже защита внешних границ для поддержания порядка внутри страны нуждается в постоянном притоке новых налогов. Ведь строительство, содержание управленческих органов, порой становится тяжелым финансовым бременем для государства.

Для пополнения бюджета на реализацию государственных программ необходимо введение новых налогов и сборов.

Объект исследования дипломной работы. Применение налоговых вычетов по НДФЛ на примере МКУ «Управление образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района».

Предмет исследования дипломной работы. Совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения налоговых вычетов по НДФЛ.

Цель дипломной работы. Исследовать налоговые вычеты по НДФЛ, порядок их применения на примере МКУ «Управление образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района».

Задачи дипломной работы:

База исследования дипломной работы. МКУ «Управление образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района».

Информационная база дипломной работы. Использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета.

Методы исследования дипломной работы: методы теоретического исследования - изучение и анализ литературы по теме; методы эмпирического исследования: экскурсия; опрос; беседа; статистическая обработка данных; анализ различных официальных документов, архивных материалов; метод группировки по соответствующим критериям; метод количественной обработки полученных данных для их последующего качественного анализа и интерпретации.

Теоретическая и практическая значимость дипломной работы. Сформулированные в работе выводы и предложения позволят применительно к конкретным организационно-экономическим условиям МКУ «Управление образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности и оперативности ведения учета начисления НДФЛ, позволят оптимизировать на предприятии бремя подоходного налогообложения.

Структура дипломной работы. Работа состоит из введения, теоретической и практической части в виде двух глав, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ

1.1 История возникновения и основы налоговых вычетов по НДФЛ

В России Министерство финансов руководит налоговым органом страны (Федеральной налоговой службой России), который управляет налогами.

Налоговый год в России длится с 1 января по 31 декабря. Вы должны подавать налоговые декларации в Федеральную налоговую службу по форме, которая называется Налоговая декларация (Налоговая декларация, Налоговая декларация). Декларация должна быть подана до 30 апреля, а последний срок уплаты налогов в России - 15 июля.¹

В 2021 году в России был введен прогрессивный налог со ставками 13% или 15% для тех, кто зарабатывает более 5 миллионов рублей в год. Нерезиденты платят 13%, 15% или 30% в зависимости от статуса занятости и источника дохода.

В целом, в последние годы налогоплательщики выиграли от упрощения процедур и более благоприятных налоговых ставок в России при меньшем налоговом бремени. В частности, уровень собираемости налогов удвоился с 2011 года благодаря улучшению процессов сбора и более тщательному налоговому мониторингу на высшем уровне, особенно для бизнеса. Вполне вероятно, что со временем эти меры будут распространяться на все большее число предприятий - и, в итоге, потребителей.

НДФЛ. Налоговый вычет– это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях.

На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.²

В отношении доходов, полученных до 2021 года, налоговые вычеты применялись к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях).

По доходам, полученным начиная с 2021 года, налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, относящихся к основной налоговой базе (например, заработной плате), а также доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Виды НДФЛ. Налоговые вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются.³

Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп налоговых вычетов:

⁴

Способы получения НДФЛ. По общим правилам получить налоговый вычет можно тремя способами:

По окончании года, в котором возникло право на вычет, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. В таком случае вычет предоставляется в виде возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ.⁵

До окончания года, в котором возникло право на вычет, обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права на получение вычета. В таком случае налоговый вычет предоставляется в форме не удержания НДФЛ при выплате заработной платы.

С 21 мая 2021 года предусмотрен упрощенный порядок (http://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/) получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ и подтверждающих документов.⁶

Штрафы и пени. В большинстве случаев непредставление налоговой декларации может привести к следующим санкциям:

Если налоги поданы с опозданием менее чем на 180 дней, то за каждый полный или неполный месяц просрочки подачи декларации взимается 5% от суммы причитающегося налога. Этот штраф не может составлять 30% от общей суммы причитающихся налогов или минимальной суммы, устанавливаемой ежегодно.

Если декларация просрочена более чем на 180 дней, взимается 30% от суммы налога, плюс 10% за каждый полный или неполный месяц после первых 180 дней.

Федеральные, региональные и местные налоги в России. Налоговый кодекс России определяет три уровня налогообложения: федеральный, региональный и местный. В настоящее время федеральные налоги включают НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, акцизы, специальные налоговые режимы и ряд других налогов.

С другой стороны, региональные и местные налоги в России сосредоточены на активах. Региональные налоги включают налог на имущество организаций, налог на транспортные средства и налог на игорный бизнес, а местные налоги включают земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоги на товары и услуги (НДС) в России. С 2019 года НДС взимается по базовой ставке 20% при покупке товаров и услуг. На некоторые товары, такие как продукты питания, обувь, некоторые медицинские товары и детская одежда, в России действует пониженная ставка НДС. Он составляет 10%. На другие необходимые товары, включая образование, медицинские товары, государственное жилье и традиционные финансовые продукты, российский НДС равен нулю. Российский НДС также применяется к импорту, но, как правило, не к экспорту, и товары всегда включают НДС в цену.⁷

Возмещение НДС. Иностранцы должны уплачивать НДС на русском языке со всех покупок. Это невозможно, если вы живете в России, но это вариант для приезжих. Чтобы получить право на возврат, вы должны иметь паспорт, выданный иностранным государством, не входящим в Евразийский экономический союз (ЕАЭС - Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, и России) и совершать покупки в выбранных торговых предприятиях, о которых официально сообщает Министерство промышленности и торговли Российской Федерации (Министерство промышленности и торговли РФ, также известное как Минпромторг).

Минимальная сумма покупки составляет 10 000 р. на одного продавца в день при следующей дифференцированной ставке возврата:

Вам необходимо попросить в магазине чек НДС или форму возмещения. Затем таможенный офицер должен поставить штамп в аэропорту или порту, через который вы вылетаете. Сотрудник попросит предъявить ваш билет, чеки на покупку и, возможно, захочет осмотреть купленные вами товары. В идеале они должны иметь оригинальные бирки или ярлыки.

Вы можете отнести подтвержденную форму в офис или агентство по возврату НДС, чтобы получить свои деньги. Возмещение производится либо наличными, либо путем возврата денег на вашу кредитную карту. Несколько агентств имеют полномочия на возврат НДС в России, включая Premier Tax Free, Global Blue, National Operator Tax-Free и Hi Sky.

Если вы покидаете Россию, но путешествуете в пределах ЕАЭС, вы не сможете претендовать на возмещение.⁸

Кто платит налоги в России? Любой иностранец, получающий доход из российского источника, должен платить подоходный налог с физических лиц в России. Если вы проживаете в стране более 183 дней в году и получили легальный вид на жительство в России, ваши налоговые обязательства ниже, чем у нерезидентов.

Индивидуальные предприниматели, такие как фрилансеры, подрядчики и консультанты, платят подоходный налог с доходов от своей деятельности независимо от того, получены ли они из российского источника или из-за рубежа.

Международные корпоративные организации должны платить налог по единой ставке 20% на прибыль плюс налог у источника.

Когда применяются российские налоги? Любой налоговый резидент Российской Федерации, даже если он получает доход только за пределами России, должен платить российский налог на этот доход. Однако если физическое лицо является нерезидентом или меняет свой налоговый статус на нерезидентский в течение налогового года и остается таковым до конца налогового периода, оно не обязано подавать декларацию и не должно платить налоги с доходов, полученных за пределами России, даже с доходов, полученных до получения статуса нерезидента.

Российские налоги могут применяться в следующих ситуациях:

Двойное налогообложение и договоры. Экспаты, проживающие в России, могут претендовать на иностранный налоговый кредит в счет своих российских налоговых обязательств, если они подпадают под действие соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (ДИДН). Россия подписала ДИДН с более чем 80 странами. Сумма налогового кредита не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в России.

Для получения налогового кредита физические лица должны будут предоставить подтверждающие документы вместе с налоговой декларацией в течение трех лет после отчетного периода.

В 2018 году Россия стала одной из более чем 100 стран, внедривших систему автоматического обмена информацией (AEOI), которая позволяет правительству страны запрашивать информацию о любом банковском счете любого гражданина России или обладателя вида на жительство в России.⁹

Цель AEOI и связанного с ней Единого стандарта отчетности (CRS) - найти и сократить или устранить число людей, которые используют тайные оффшорные схемы ухода от налогов и не декларируют иностранные доходы или прибыль в надежде, что соответствующие налоговые органы просто не узнают об этом. Таким образом, информация о банковских счетах автоматически передается в разные страны.

В большинстве случаев финансовые учреждения, расположенные в странах, где действуют CRS и AEOI, обязаны информировать владельцев своих счетов о том, что они будут обмениваться информацией с соответствующими органами.

Российская налоговая система и иностранные пенсии. В России не предусмотрено специальных льгот для иностранных пенсионных доходов. Поэтому налоговые резиденты обязаны платить российский подоходный налог с иностранной пенсии, в то время как нерезиденты этого не делают, даже если деньги перечисляются в Россию.

Поскольку в России нет налогов на богатство и чистую стоимость, в случаях, когда кто-то наследует иностранную пенсию или получает ее по переводу, налог не взимается. Однако наследник, являющийся российским налоговым резидентом, будет облагаться налогом на доход от иностранной пенсионной программы и потенциальную прибыль пенсионной компании.

Россия не предоставляет налоговых льгот резидентам на взносы в иностранную пенсионную систему.

Ставки подоходного налога в России. С января 2021 года налоговые резиденты платят налог по ставке 13% на годовой доход до 5 млн р. Доход выше этого предела облагается налогом в размере 15%. В то же время доходы, полученные в России, облагаются налогом в размере 30% для нерезидентов. Индивидуальные предприниматели платят 4–6% с оборота. При уплате налогов в России невозможно подавать совместные декларации.¹⁰

Налоговые ставки для резидентов России. Лица, официально проживающие в России, платят 13% или 15% подоходного налога с заработной платы, доходов в виде дивидендов, доходов от сдачи имущества в аренду, прибыли от курсовой разницы и прибыли от реализации опционов на акции. С января 2021 года резиденты и нерезиденты платят 13% подоходного налога с процентов, начисленных по вкладам, превышающим 1 млн р., умноженных на ключевую ставку Банка России. Например, в 2021 году сумма необлагаемых процентов составляет 42 500 р.

Если вы работаете по найму, компания, в которой вы работаете, несет ответственность за регистрацию вашего налогооблагаемого дохода в российских налоговых органах и вычет налога из вашей зарплаты. Экспаты, получающие часть своего дохода в виде пособий, как правило, платят налог исходя из рыночной стоимости пособия.

Налоговые ставки для нерезидентов в России. В принципе, любой человек, проводящий в России менее 182 дней в году, является нерезидентом и должен платить подоходный налог с физических лиц по общей единой ставке 30% с доходов, полученных на территории Федерации. Такие доходы из российских источников включают вознаграждение за деятельность и услуги, выполненные в России, независимо от местонахождения организации-плательщика, вознаграждение директоров российских компаний, проценты и доходы от имущества, находящегося в России. Дивидендный доход от российских компаний облагается налогом по ставке 15%.¹¹

Нерезиденты облагаются налогом в России по ставке 30% в течение первых 183 дней, даже если вы работаете по 12-месячному контракту. Если вы получите официальный вид на жительство или пробудете в стране дольше 183 дней, вы можете уменьшить свои налоговые обязательства до прогрессивной ставки российского налога и вернуть переплату в промежуточный период.

Некоторые иностранные нерезиденты могут иметь право на применение российской прогрессивной налоговой ставки. Это относится к гражданам стран-членов ЕАЭС, работающим в России. Ставка 13% или 15% также применяется к гражданам других стран, которые являются высококвалифицированными специалистами. Как правило, они имеют опыт работы, навыки или достижения в определенной области и получают ежемесячную зарплату не менее 167 000 р. (за некоторыми исключениями).

Вычеты по подоходному налогу в России. Официальные резиденты могут уменьшить свои счета по подоходному налогу в России за счет вычетов и льгот. Для нерезидентов такие возможности, как правило, недоступны. Поэтому вычеты применяются только к доходам, облагаемым по прогрессивной ставке российского налога. Они не применяются к налогам, которые вы платите по любой другой ставке. Вы можете подавать декларации на налоговые вычеты в любое время в течение года.

В качестве примера можно привести покупку недвижимости в России, оплату обучения, лечение или благотворительные взносы.

Основной вычет из подоходного налога в России распространяется на детей. Размер вычета начинается от 1 400 р. на первых двух детей и увеличивается до 3 000 р. на третьего и каждого последующего ребенка. При оформлении налогового вычета не имеет значения, где проживают дети. Однако, чтобы получить право на вычет налога на детей, вы должны получать совокупный годовой доход менее 350 000 р.¹²

Физические лица также могут вычесть расходы на собственное образование в лицензированных учебных заведениях (в пределах лимитов) и на образование своих детей (до 50 000 р. на ребенка).

Пожертвования определенным некоммерческим организациям (с 2012 года) и благотворительным организациям вычитаются из налогооблагаемого дохода (в пределах 25% от всех доходов, облагаемых по ставке 13/15%).

При покупке недвижимости в России иностранные налоговые резиденты могут претендовать на единоразовый налоговый вычет в размере до 2 000 000 р. плюс сумма процентов в размере до 3 000 000 р.

Как подать декларацию о доходах в России. Существует несколько способов подачи налоговой декларации в России. Самый простой способ - онлайн, хотя есть также варианты оплаты лично в российской налоговой инспекции или через российский банковский счет. Вы также можете воспользоваться услугами уполномоченной компании и заплатить административный сбор.

Копии платежных документов и любых других документов, связанных с налогообложением, следует хранить в течение четырех лет. Кроме того, после подачи налоговой декларации налогоплательщик может обратиться в российский налоговый орган, чтобы проверить, не причитается ли ему дополнительных налогов, сборов или штрафов.

К российской налоговой декларации вам может потребоваться приложить следующие документы:

Бухгалтерскую документацию и налоговые декларации можно подать онлайн, в налоговой инспекции или через уполномоченных операторов. Только высокодоходные налогоплательщики могут подавать налоговые декларации в электронном виде непосредственно в налоговый орган с помощью специального программного обеспечения. Для населения и малого и среднего бизнеса такая возможность недоступна.¹³

Согласно российскому налоговому законодательству, соответствующие документы для исчисления и уплаты налогов должны храниться не менее четырех лет.

Ставки подоходного налога для самозанятых в России. Около 4 миллионов человек в России являются самозанятыми, и многие из них не регистрируются в качестве предпринимателей. Вам все равно придется платить прогрессивный подоходный налог по ставке 13% или 15%. Иностранцы, имеющие разрешение на временное или постоянное проживание, имеют право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или ИЧП (ИП), и в этом случае применяются другие налоговые ставки.

С 2019 года в четырех регионах - Москве, Калужской области и Республике Татарстан - действует новый экспериментальный налоговый режим. При соблюдении определенных условий физические лица и индивидуальные предприниматели могут перейти на этот специальный налоговый режим и уплачивать налог на профессиональный доход от оказания некоторых независимых услуг по ставке 4% или 6% независимо от статуса налогового резидентства в России. С января 2020 года этот новый режим действует еще в 19 регионах России.¹⁴

Такие ИП платят от 4 до 6% от своего оборота в качестве подоходного налога в России. Первая ставка применяется при оказании услуг частным лицам, а более высокая - для компаний. Эти ставки применяются только к предпринимателям, зарабатывающим менее 2,4 млн р. в год, при превышении которых вступает в силу ставка 13%.

Налоги на имущество и богатство в России. Как россиянам, так и иностранным гражданам не нужно платить налоги при покупке недвижимости или других активов. Иностранный гражданин может купить квартиру, загородный дом, гараж и даже землю (под личное жилье или личное подсобное хозяйство), за исключением приграничных территорий, регионов с особым режимом, лесов, заповедников и закрытых административных территорий.

В России не взимаются налоги на чистое богатство и чистую стоимость.

Российский налог на недвижимость. Российский налог на имущество уплачивается собственниками по максимальной ставке 2% от стоимости имущества, в зависимости от стоимости имущества, определенной на 1 января:

Как правило, налог на недвижимость в России уплачивается ежегодно в рамках подачи налоговой декларации. Более подробную информацию о российском налоге на недвижимость вы можете найти в российском налоговом органе.

Однако существует небольшая разница, когда речь идет о ставках земельного налога в России. Любой владелец земли и расположенной на ней недвижимости платит российский налог по ставке, установленной местными властями. Эта ставка обычно составляет 0,3% от стоимости земли, независимо от того, используется ли земля в жилищных или сельскохозяйственных целях. Для земель иного назначения, чем сельскохозяйственные, жилые или коммунальные, может применяться налоговая ставка в размере 1,5%. Процесс оплаты аналогичен процессу оплаты налога на недвижимость.¹⁵

Налоги в России на доход от аренды. Доход от аренды, полученный резидентами, облагается налогом по прогрессивной ставке, в то время как нерезиденты облагаются налогом по ставке 30%, который обычно удерживается у источника. Если такой доход от аренды получен международным юридическим лицом, не имеющим постоянной организации в России, такое лицо также облагается подоходным налогом с валовой арендной платы по ставке 30%.

Российский налог на прирост капитала. В России не существует отдельного налога на прирост капитала. Вместо этого доходы от продажи имущества и активов облагаются подоходным налогом по прогрессивной ставке.

Налоговые резиденты имеют право на освобождение от уплаты налога на все имущество, проданное в течение календарного года. Размер освобождения ограничен 1 млн р. в случае недвижимости и 250 000 р. в случае прочего имущества. Доходы от продажи недвижимости исключаются из налогообложения как для резидентов, так и для нерезидентов, если недвижимость находится в собственности более пяти лет (за некоторыми исключениями). С 2021 года доходы от продажи акций российских и иностранных компаний после пяти лет непрерывного владения освобождаются от налога.

Прибыль от капитала для нерезидентов в России облагается налогом по единой ставке 20%. Налогооблагаемая прибыль — это валовой доход или цена продажи без предварительных вычетов стоимости покупки или других расходов.¹⁶

Ставки налога на наследство и дарение в России. По состоянию на январь 2006 года в России не существует налога на наследование и дарение. В случае смерти наследники не обязаны платить НДФЛ за умершего. Заработная плата, причитающаяся работникам-резидентам, должна быть передана наследникам без удержания налогов.

Однако подарки недвижимости, акций и транспортных средств, сделанные не членами семьи, облагаются в России налогом на доходы физических лиц в размере 13% или 15%, который уплачивается получателем. Подарки от ближайших родственников - супругов, родителей, бабушек и дедушек, детей, внуков, братьев и сестер, сводных братьев и сестер - не облагаются налогом.

Подарки нерезидентам облагаются налогом в размере 30%.

Ставки корпоративного налога в России. Базовая ставка российского корпоративного налога на прибыль составляет 20%. Компании также облагаются налогом в размере 13% на прибыль в виде дивидендов. Однако корпоративные налоги в России и допустимые расходы зависят от структуры компании.

Если речь идет о самозанятых лицах, обратите внимание, что индивидуальные предприниматели не платят налог на прибыль и облагаются налогом на доходы физических лиц.

Ставки налога на импорт и экспорт в России. Импортные налоги в России применяются к большинству товаров, стоимость которых превышает 5 000 р. С момента официального вступления в ВТО в 2012 году Россия обязалась выполнять все положения ВТО, включая средний тариф на товары в размере 6,1%. Импортируемые товары, которые облагаются более высоким таможенным тарифом, включают готовую продукцию (15%), продукты питания (20%), сельскохозяйственную продукцию.¹⁷

Для стран, имеющих особый статус наибольшего благоприятствования (НБН), применяются только базовые ставки. Специальные исключения также применяются к некоторым странам Содружества Независимых Государств. В дополнение к таможенным пошлинам в отношении ограниченных категорий товаров (например, предметов роскоши, алкогольной и табачной продукции, автомобилей, дизельного топлива, моторного масла и других нефтепродуктов) могут применяться импортные акцизы в размере от 20% до 570%.

Более 154 наименований товаров облагаются в России экспортными пошлинами, ставки которых могут достигать 50%. В основном это энергоносители, руды черных и цветных металлов, шкуры и древесина. В России нет налогов на импорт и экспорт специфических товаров, таких как транзитные товары, культурные ценности и гуманитарная помощь.

Все товары, проходящие через российскую таможню, оплачиваются по фиксированной ставке в зависимости от стоимости и количества.

Налоги на топливо. Как производитель нефти, Россия имеет одни из самых низких цен на топливо в мире. Однако налоги на бензин и дизельное топливо взимаются в размере 55–65%, хотя этот показатель может варьироваться.

Налоги авиакомпаний. В России нет налогов на вылет. Однако в стоимость перелета входит несколько других налогов и сборов. Общая сумма варьируется в зависимости от колебаний цен на нефть и политики правительства.

Налоги при отъезде. Если ваш контракт заканчивается или вы уезжаете в середине российского налогового года, вы можете подать декларацию о налоге на выезд не позднее, чем за месяц до того, как покинете страну навсегда. В течение 15 дней после подачи декларации вы должны уплатить налог на доходы физических лиц.¹⁸

Советы по налоговым ставкам в России. Хотя налоги в России кажутся простыми, существует ряд исключений и вычетов, доступных как налогоплательщикам-резидентам, так и налогоплательщикам-нерезидентам. Налоговая система изменчива, и многие требования законодательства могут быть неприменимы на практике благодаря дополнительным исключениям.

Кроме того, существует широкая возможность для толкования. Поэтому экспатриантам рекомендуется обратиться за консультацией к экспертам, прежде чем определять возможные налоговые последствия и завершать подготовку декларации.

Американские экспаты, проживающие в России, могут получить помощь в выполнении своих налоговых обязательств в США через Taxes For Expats.

Следовательно, получение любого вида дохода гражданином – будь то заработная плата, получение выигрыша, либо сумма, полученная от продажи недвижимости – сопряжено с необходимостью уплаты налога, ранее именуемого подоходным. Подразумевается, что под обложение НДФЛ попадают все варианты доходов, извлеченные как внутри страны, так и за ее пределами.

1.2 Особенности применения и экономическая сущность налоговых вычетов по НДФЛ

Если вы получаете какой-либо доход из России, вам придется заплатить налог на него в России. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ по-русски - НДФЛ - налог на доход физических лиц) составляет 13% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов.¹⁹

В соответствии с Налоговым кодексом РФ вы считаетесь налоговым резидентом, если вы провели в России более 183 (последовательных или непоследовательных) дней в течение последних 12 месяцев. В этом случае ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% (статья 206 Налогового кодекса РФ). В противном случае, если вы провели в России менее 183 дней, вы являетесь нерезидентом для целей налогообложения (даже если у вас есть вид на жительство или российский паспорт), и ваша ставка НДФЛ составляет 30%.²⁰

Налог на ваш доход, как правило, должна платить организация, которая производит вам выплату (статья 226 Налогового кодекса). Однако не всегда ясно, кто несет эту обязанность, поэтому, если вы получаете доход в России, вам следует проверить, уплачен ли с него налог. Если нет, то обычно ответственность несет организация, которая должна была уплатить налог (статья 123 Налогового кодекса). В случае, если вы должны заплатить налог самостоятельно (например, если вы получили зарплату от организации в России, а она не заплатила налог), вам придется подать собственную декларацию в России (по форме НДФЛ-3) и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по правильной ставке (13% для резидентов и 30% для нерезидентов). Поэтому всегда лучше убедиться, что организация, которая будет платить вам в России, заплатит все налоги, чтобы вам не пришлось подавать собственную налоговую декларацию в России. Вы всегда можете проконсультироваться с налоговым адвокатом в России, чтобы перепроверить свои обязательства.

В России ставка подоходного налога с физических лиц — это налог, взимаемый с физических лиц и налагаемый на различные источники дохода, такие как труд, пенсии, проценты и дивиденды. Используемый нами ориентир относится к верхней предельной налоговой ставке для физических лиц. Поступления от ставки налога на доходы физических лиц являются важным источником дохода для правительства России.

Социальный налог, пенсионный налог и медицинский налог в России. Обратите внимание, что если вы работаете в России, то организация, которая вас нанимает, также должна платить за вас пенсионный налог, медицинский налог и социальный налог в России, который составляет 30% на первые 1 292 000 рублей (16000 евро) в год и дополнительно 10% на любую сумму сверх этого (см. статью 425 Налогового кодекса РФ). В дополнение к подоходному налогу с физических лиц в размере 13% общее налоговое бремя в этом случае составляет 43% от заработной платы. Поэтому многие люди в России предпочитают работать по контракту как индивидуальный предприниматель (см. ниже), в этом случае организация не должна платить вышеуказанные налоги, но тогда это должна быть работа по контракту, и вы не сможете получать зарплату регулярно - только за проектную или эпизодическую внештатную работу.²¹

Налог на недвижимость в России. Если вы продаете недвижимость в России, вам также придется заплатить 13%, если вы являетесь налоговым резидентом, и 30%, если вы нерезидент. Обычно вы платите этот налог со всей суммы, однако в некоторых случаях вы можете представить предыдущий контракт, в котором указана цена, за которую вы купили недвижимость, и заплатить налог только с разницы, если цена продажи выше первоначальной цены покупки. Кроме того, если вы владеете недвижимостью более 3 лет, вы не должны платить налог на доходы физических лиц при ее продаже.

Налог на дивиденды в России. Если вы получаете дивиденды от российской компании или на российские акции, которыми вы владеете, вам необходимо заплатить 15% налог на эти дивиденды, если вы нерезидент.

Налог на наследство в России. Если вы получаете наследство из России (деньги, недвижимость и т. д.), ставка налога очень низкая: вы заплатите около 0,3% от общей суммы.

Штрафы за уклонение от уплаты налогов в России. Если вы должны подавать налоговые декларации и не делаете этого, на вас может быть наложен штраф в размере 20% от общей суммы неуплаченного налога (статья 122 Налогового кодекса), а если сумма неуплаченного налога составила более 900 000 (около 12000 евро) в течение 3 лет, вы можете быть привлечены к уголовной ответственности (статья 198 Уголовного кодекса РФ).

Согласно глобальным макромоделям Trading Economics и ожиданиям аналитиков, ставка налога на доходы физических лиц в России достигнет 13,00 процентов к концу 2022 года. В долгосрочной перспективе, согласно нашим эконометрическим моделям, ставка налога на доходы физических лиц в России будет находиться на уровне 13,00 процентов в 2023 году.²²

Налог рассчитывается так:

Обычно все расчеты по НДФЛ ведет работодатель. Сотруднику остается получить на руки зарплату уже с удержанным налогом.

Например, руководитель отдела закупок Василий получает на руки 50 000 рублей. Каждый месяц бухгалтер вычитает из суммы оклада 13%–7471 рубль. То есть без НДФЛ он получал бы 57 471 рубль.

Если бы Василий жил за пределами РФ и работал по удаленке, то сумма НДФЛ была бы намного серьезней — 21 429 рублей.

На что идут налоги? Хоть раз каждый задавался этим вопросом: «Да куда вообще идут мои налоги? за что я плачу?». Здесь все просто — НДФЛ поступает в консолидированный бюджет РФ. То есть — в федеральный, бюджет субъекта, города и района.²³

85% от НДФЛ поступает в бюджет субъекта. То есть, если вы работаете в Краснодаре, то налог пополнит бюджет Краснодарского края. Остаток из 15% распределяется по местным бюджетам.

Иными словами, НДФЛ не уходит в федеральный бюджет — он остается в том субъекте, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или города — строительство дорог, ремонт школ, работа больниц, проведение городских праздников.

Статьи расхода по бюджету можно найти на сайтах администраций субъектов РФ.

НДФЛ — не единственный налог в пользу государства. Есть еще пенсионные и страховые отчисления, налоги на имущество, а еще мы все платим НДC.

Вывод по первой главе дипломной работы. В данной главе работы рассматривались теоретические основы механизма функционирования налоговых вычетов по НДФЛ.

Таким образом, НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками, или резидентами, считаются те, кто живет в России. Точнее, находится в России и не выезжает за ее пределы более 183 дней. НДФЛ платят и те, кто живет за границей, но доход получает из РФ.

Работодатели становятся налоговыми агентами. Они удерживают часть зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет.

Под НДФЛ попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты. Еще НДФЛ удерживается:²⁴

от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

от сдачи имущества в аренду;

доходов от источников за пределами Российской Федерации;

выигрышей в конкурсах и лотереях.

Но не все доходы режутся налогом. В ст.217 НК РФ ²⁵ есть обширный список того, что не облагается НДФЛ. Например, платить не нужно с государственных пособий, пенсий, компенсаций, грантов.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ НА ПРИМЕРЕ МКУ «УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ МАМСКО-ЧУЙСКОГО РАЙОНА»

2.1 Краткая экономическая характеристика и динамика налоговых вычетов по НДФЛ

В муниципальном казенном учреждении «Управление по организации образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района» линейно-функциональная организационная структура.

Па своей сути она характеризуется с двух позиций - с одной стороны как линейная структура с другой как функциональная. Рассмотрим более подробно эти| стороны: линейная характеризуется непосредственным воздействием руководителя на управляющее звено по всем функциям управления.²⁶

Линейный руководитель единолично отвечает за работу подчиненных звеньев. Такая структура применяется при небольших объемах работ и численности работников. Линейная структура обеспечивает полное выполнение принципа единоначалия, повышает ответственность каждого руководителя за конечные результаты труда в его подразделении.

Функциональность структуры говорит о том, что общее руководство осуществляется линейным руководителем через руководителей функциональных органов.

Муниципальное казенное учреждение «Управление по организации образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района» является бюджетной организацией города Прокопьевска. Бухгалтерия осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией ²⁷ Российской Федерации; с действующим законодательством РФ по профилю её деятельности, актами органов городского самоуправления, а также настоящим Уставом, Бухгалтерия имеет:²⁸

Цели деятельности бухгалтерии:

1. Организация учета поступления и расходования бюджетных средств.

2. Обеспечение систематического контроля за исполнением утверждённых установленном порядке лимитов бюджетных обязательств, смет доходов и расходов, соблюдение бюджетной дисциплины, обеспечением экономии материальных ценностей и денежных средств.

3. Организация учета хозяйственных операций.

4. Формирование полной и достоверной, своевременной н качественной бухгалтерской отчетности об исполнении смет доходов и расходов на содержание МУ.

Для достижения указанных целей бухгалтерия выполняет функции:

1. Организует и ведет бухгалтерский учет средств, выделяемых из городского бюджета;

2. Осуществляет предварительный и текущий контроль за соответствием осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, заключением договоров, сметами доходов и расходов, своевременно и правильно оформляет первичные учетные документы;²⁹

3. Производит расчеты с работниками МУ по оплате труда согласно штатному расписанию и тарификационным спискам, выдает заработную плату в установленном порядке и сроках, расчет отчислений по социальному налогу в установленном порядке;

4. Обеспечивает достоверный учет основных средств, материальных ценностей, денежных средств. Участвует в проведении инвентаризации имущества и обязательств. Своевременно и правильно определяет результаты инвентаризации и отражает их в учете;

5. Своевременно проводит расчеты с поставщиками и подрядчиками. составляет акты сверки расчетов с организациями в установленные сроки;

6. Ведет расчеты с подотчетными лицами, осуществляет контроль ла денежными авансами, выдаваемыми работникам МУ на хозяйственные нужды, расходы на командировки.

7. Осуществляет учет, хранение и расходование наличных денежных средств, находящихся в кассе бухгалтерии, в соответствии с порядком ведения кассовых операций, утвержденным в установленном порядке;

8. Контролирует учет выданных доверенностей на получение товарно-материальных и других ценностей; ³⁰

9. Составляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет доходов и расходов бюджетных средств.

10. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов согласно утвержденной руководителем номенклатуре дел в соответствии с правилами организации архивного дела;

11. Проверяет сметную (сметно-проектную) документацию и акты приемки выполненных ремонтно-строительных работ в МУ;

12. Обеспечивает контроль, анализ объемных и суммовых показателей по счетам за предоставление услуги по водоснабжению, теплоснабжению. Энергоснабжению.

«Нормативные правовые и локальные акты (иные документы), которыми руководствовался обучающийся при прохождении практики:

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004г ³¹, №1; Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н ³²; Конституция ³³ Российской Федерации; Устав. предприятия; Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ Об образовании в Российской Федерации; Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ ³⁴ «Об общих принципах организации»; Федеральный закон от 9 февраля 2009 г № 8 ФЗ «Об обеспечении доступа к информации деятельности государственных органов и органов мести самоуправления»³⁵

На территории Мамско-Чуйского района функционируют федеральные и областные структуры: Клиентская Служба Пенсионного Фонда РФ, ОГКУ «Управление социальной защиты населения по Мамско-Чуйскому району», Отделение ОГУ ЭП «Почта России», Отделение Федеральной службы судебных приставов, ОГУЭП «Противопожарная служба», Отделение полиции (дислокация пгт Мама) МО МВД России, Прокуратура, Мамско-Чуйский районный суд, Мамско-Чуйское отделение ОГУЭП «Иркутскэнергосбыт», филиал ОГУЭП «Облкоммунэнерго» «Мамско-Чуйские электрические сети», Мамско-Чуйское отделение ПАО «Сбербанк России».

Финансирование осуществляется из городского бюджета.

По данным статистической отчетности на 20 сентября 2020 года в образовательных учреждениях Мамско-Чуйского района трудились 270 (в 2019 г. 273) человека, из них 126 педагогических работников (в 2019 г. 124), 219 женщин (2019 г. 207).

По сравнению с 2019 годом число работников уменьшилось на 3 чел. В общеобразовательных организациях работали 57 педагогических работников. из них учителей 51 человек.

Принято на работу педагогических работников — 2 человека.

По-прежнему в школах велика численность внутренних совместителей на сентябрь 2020 г, по данным статистики 48 человек.

Число вакантных должностей в 2020 году 10 единиц, Уровень обеспеченности кадрами образовательных организаций составил 87%. В 2020 году увеличилось число учителей пенсионного возраста на 1 человека, на 6 человек увеличилось количество учителей в возрасте от 35 до 55 лет. ³⁶

Из статистического отчета ФСН №ОО-1 за 2018, 2019, 2020 год видно, что большинство педагогических работников района находятся в возрасте от 35 ло 55 лет, (41% в 2018 году и 40% — в 2019, 51% в 2020 году), уменьшилась категории возраста 55 и старше и в 2019 г. это 32.2 %, в 2020 г. это 31.2%.

В системе дошкольного образования Мамско-Чуйского района по состоянию на 20 сентября 2019 году работали 31 педагогический работник, из 63 них 25 чел воспитатели, Высшее профессиональное образование имеют 3 педагога, высшее педагогическое — 1 педагог, среднее педагогическое профессиональное образование 18 педагогов, среднее не педагогическое образование — 5 работников (четверо обучаются заочно в педагогическом колледже). На одного педагогического работника в ДОУ приходится 4,8 ребенка, в 2019 г. этот показатель равнялся 5.9 чел., объясняется малой численностью воспитанников в дошкольных учреждениях п. Витимский, п. Мусковит, п. Луговский и снижением численности детей в детских садах п. Мама.

На протяжении ряда лет в ДОУ отсутствовали такие специалисты как, психолог, логопед.

По состоянию на отчетную дату ситуация не изменилась, только в одном дошкольном учреждении в 2020/2021 уч. году есть инструктор по физической культуре (МКДОУ «Родничок» п. Мама).

Больше всего работников от 30 до 40 лет и от 45 до 60 лет. Моложе 25 лет 10% от общей численности педработников дошкольных образовательных организаций. Доля педагогов возрастных групп 25–35 лет и 35–55 лет колеблется незначительно в пределах 1–3%.

Учет денежных средств и расчетных операций. Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов. ³⁷

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков, Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.

Деньги в кассу МУ поступают из расчетно-кассового центра (РКЦ). Это могут быть средства, полученные по чеку на выплату заработной платы, авансы, на социальные и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам. Расходоваться наличные деньги могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы и так далее.

Оформление кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 ³⁸ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу МУ как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.³⁹

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применятся для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяются для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Кассиры в конце рабочего дня отчитываются перед главным бухгалтером в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдаёт остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям бухгалтеру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Анализ системы налогообложения и организации налогового учета. В соответствии со ст. 241 НК РФ ⁴⁰ предусмотрена шкала ставок единого социального налога (ЕСН) в выделением ПФР, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ и территориального фонда обязательного медицинского страхования.

Организации, выступающие в качестве работодателей, платят ЕСН по более низким ставкам.

Согласно с. 243 НК РФ, работодатели ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по налогу непосредственно перед тем, как получить в банке средства для выплаты заработной платы работникам. Однако это должно быть сделано не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена заработная плата.

По каждому работнику организации рассчитывают сумму налога, зачисляемую в ПФР, ФСС России, ФФОМС и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Следует иметь в виду, что для лиц определенного возраста половинная часть ПФР направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии и отдельно накопительной части данной пенсии. Тариф такой части отчислений ежегодно возрастает, что создает заинтересованность будущих пенсионеров в росте заработной платы.

Проводка начисления суммы налога по каждому работнику:

Оплата листков нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств государственного социального страхования отражаются в бухгалтерском учете корреспонденций:

В соответствии со ст. 238 НК РФ ⁴¹ в состав доходов, подлежащих обложению ЕСН, не включаются:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2. Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам;

5. Суммы страховых платежей (пенсионных взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых на срок не менее одного года;

6. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

7. Выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюзу, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышает 10 000 руб. в год и др.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению ФСС России), помимо выплат, указанных выше, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.⁴²

2.2 Основные проблемы и пути совершенствования механизма налогового вычета по НДФЛ

В настоящее время налоговая система РФ характеризуется нестабильностью и противоречивостью законов. Высокие налоги – это, безусловно, негативное явление, которое порождает спад производства в целом, а также массовое стремление населения к сокрытию своих доходов, что приводит к нарушению целостности системы налогообложения. В это же время высокий дефицит государственного бюджета требует постоянного пополнения доходной части бюджета путем увеличения налоговых поступлений. Данная ситуация присуща современной действительности в нашей стране. В этом и заключается одна из основных проблем установления оптимального соотношения налоговых ставок и налоговых поступлений.⁴³

Среди всех налогов, которые уплачивают физические лица, наибольшая доля приходится на НДФЛ, так как он является самым значимым по суммам поступлений в государственный бюджет. Данный налог затрагивает практически каждого гражданина нашей страны. Рассмотрим его более подробно.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой федеральный налог, который взимается с доходов граждан в денежном виде за отчетный период.

В общем можно констатировать, что методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает его достаточно простым для налогообложения, но в России до сих пор этот налог является предметом острых дискуссий и споров.

Так же, как и любой другой налог, НДФЛ является одним из важных экономических рычагов государства, так как выполняет следующие основные функции: фискальную, социальную и регулирующую. Рассмотрим данные функции в реализации общественного процесса.

Посредством фискальной функции реализуется основное общественное назначение данного налога – это формирование финансовых ресурсов государства, а именно денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней. За счет этих поступлений обеспечивается финансирование общественных расходов, в первую очередь государственных.⁴⁴

Социальная функция выражается в поддержании равновесия. Её основное предназначение – это обеспечение и защита конституционных прав граждан. Социальная функция НДФЛ осуществляется за счёт сокращения неравенств в распределении доходов, воздействия на их уровень, структуру внутреннего спроса, демографические и другие показатели, связанные с социальной сферы.

С помощью налога на доходы физических лиц государство обеспечивает справедливость и социальную стабильность. Конечно, на практике в российской налоговой системе данная функция налогов, взимаемых с населения, реализуется не в полной мере. Прежде всего, это связано с несовершенством налогового законодательства.

Основное назначение регулирующей функции – это влияние на процесс общественного воспроизводства через системы льгот и налоговых ставок. За счет данной функции можно регулировать доходы разных групп населения.

С помощью реализации функций приведенного налога достигаются основные цели НДФЛ, а именно пополнение бюджета государства и равномерное распределение экономических средств между населением.

Так как данный налог является экономическим рычагом государства, то с помощью этого должны решаться вопросы регулирующего характера, но это не отвечает реальности настоящего времени.

Для хорошего функционирования налоговой системы, предполагается использование основных принципов налогообложения:

Принципа справедливости - распределение налогового бремени должно быть равным в зависимости от дохода;⁴⁵

Соблюдение этого положения приведет к так называемому равенству, а пренебрежение, соответственно, к неравенству.

Принципа определенности – уплачиваемый налог, должен быть, прежде всего, точно определен, а не произволен. Время, сумма и способ уплаты должны быть заранее известны и понятны;

Принципа удобности - налогоплательщику должен быть удобен способ взимания налога;

Принципа экономии - должна быть обеспечена максимальная эффективность всех налогов, которая выражается в пониженных издержках государства на сбор всех налогов и содержание налогового аппарата в целом.

Данным принципам должен соответствовать каждый налог, установленный, а также взимаемый государством в целях финансового обеспечения своей деятельности. НДФЛ относится к числу таких налогов.

Несмотря на богатую историю данного налога, он далёк от совершенства, поэтому крайне необходимо его реформирование, с целью улучшения системы обложения в целом.

Рассмотрим основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, которые существуют на сегодняшний день:

1. Достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Он прежде связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать, либо минимизировать. Данная проблема наиболее осложнена, так как на общих этапах развития экономики ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.⁴⁶

2. Низкий уровень доходов населения нашей страны, по сравнению с развитыми странами. Особенно остро стоит проблема в периоды экономического кризиса, когда заработную плату уменьшили у большинства граждан до прожиточного минимума.

3. Применяемые вычеты по НДФЛ. Для налогоплательщика они играют значимую роль в минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Вычет — это часть дохода, которая не облагается налогом. Проблема заключается в том, что не выполняется их основная функция – регулирующая. Большинство граждан не знают о том, что имеют право на ежегодный возврат денежных средств из бюджета государства, а достигается это путем предоставления им налоговых вычетов.

4. Система контроля налоговых органов за чрезмерными доходами физических лиц практически отсутствует. Налоговые органы РФ не могут обеспечить 100%-ую собираемость налогов, так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования.

5. Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц. Актуальность решения этой проблемы можно объяснить тем, что именно подоходный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан. В данное время активно ведутся дискуссии по вопросу, связанному со справедливостью принятых ставок по НДФЛ. В настоящий момент в России действует 13-процентная плоская ставка, введённая ещё в 2001 году. Государственной Думой Федерального Собрания РФ был предложен законопроект, где рассматривается прогрессивная ставка налогообложения, которая существовала до 1 января 2001 года. Прогрессивная ставка налогообложения – это налоговая ставка, которая возрастает, прежде всего, по мере роста дохода.⁴⁷

Несмотря на то, что в России ставки по НДФЛ являются самыми низкими относительно других стран, всё же это не считается показателем эффективности налогообложения физических лиц. Возьмём в пример Японию. НДФЛ уплачивается по прогрессивной шкале, которая, в свою очередь, имеет 5 налоговых ставок: 10%, 20%, 30%, 40%, 50%. Помимо этого, есть дополнительные местные подоходные налоги и налог на каждого жителя, который составляет 3200 иен в год. Казалось бы, что подоходные налоги слишком высоки, но при всём при этом, есть много положительных моментов в данной системе обложения физических лиц: существует необлагаемый минимум, который учитывает, прежде всего, семейное положение человека, также от уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение, плюс имеются дополнительные налоговые льготы.

Реформа по налогообложению, которая проводилась, в России в течение нескольких лет, безусловно, сыграла важную роль в реформировании налоговой системы. В основном изменению были подвержены суммы налоговых вычетов и порядок их представления, менялись некоторые ставки и виды доходов, расширился круг налогоплательщиков, также были введены налоговые льготы для физических лиц. Но вместе с тем нельзя сказать, что сложившаяся система в настоящее время совершенна, поэтому требуется тщательно продуманная комплексная программа по совершенствованию налогообложения физических лиц Российской Федерации.

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее:

Вывод по второй главе дипломной работы. В данной главе работы проводился анализ и оценка применения налоговых вычетов по НДФЛ на примере МКУ «Управление образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района».

Таким образом, рассмотрев методологию и организацию учета основных средств в учреждении, можно сделать следующие выводы:

В результате проделанной работы можно говорить о том, что изучение бухгалтерского учета в отношении основных средств бюджетных организаций дает комплексное представление о системе учетных операций, отражающих процессы поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия.

Бухгалтерский учёт основных средств должен обеспечивать правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах бухгалтерского учета всех этих операций, а также контроль за сохранностью и правильным использованием каждого объекта.

Ведение бухгалтерского учета в БУ строго регламентирован нормативными актами. С 2020 года оно подчинено новому ФСБУ «Запасы». Перед тем, как начать его применять, нужно проанализировать прежние правила учета и сделать необходимые корректировки.

Подводя итог, можно сказать, что система подоходного налогообложения не совершенна в качественном преобразовании. От неё требуется, с одной стороны, служить инструментом социальной политики, направленной на выполнение экономических задач, а с другой, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления. Все вышеперечисленные меры по совершенствованию НДФЛ помогут повысить уровень поступлений налога в бюджеты разных уровней, а также послужат достижению социальной справедливости при налогообложении доходов физических лиц.⁴⁸

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подведем итоги настоящей дипломной работы.

Налоги с физических лиц играют существенную роль в формировании налоговых доходов бюджетов, в частности, это относится к НДФЛ. В то же время налог на имущество физических лиц и налог на наследование или дарение в доходах бюджетов различных уровней почти не играют никакой роли. Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, определив место этого налога в налоговой системе государства в целом.

Также в дипломной работе мы рассмотрели механизм применения налоговых вычетов по НДФЛ. Мы выяснили, что претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.

В первой главе дипломной работы рассматривались теоретические основы механизма функционирования налоговых вычетов по НДФЛ.

Под НДФЛ попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты. Еще НДФЛ удерживается:

Но не все доходы режутся налогом. В ст.217 НК РФ ⁴⁹ есть обширный список того, что не облагается НДФЛ. Например, платить не нужно с государственных пособий, пенсий, компенсаций, грантов.

Во второй главе дипломной работы проводился анализ и оценка применения налоговых вычетов по НДФЛ на примере МКУ «Управление образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района».

Таким образом, в результате проделанной работы можно говорить о том, что изучение бухгалтерского учета в отношении основных средств бюджетных организаций дает комплексное представление о системе учетных операций, отражающих процессы поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия.

Исходя из всего вышесказанного, налог с физического лица — это обязательный взнос плательщика в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Дальнейшее развитие отечественной налоговой системы на основе зарубежного опыта очевидно. Прогрессивная ставка на доходы физических лиц составляет будущее этой системы. Другое дело, какое именно содержание приобретет эта самая ставка. Если она будет принята в том виде, в котором сейчас существует, то ее введение представляется не только бессмысленным, но и «вредным» и на наш взгляд не будет способствовать пополнению доходной части бюджета.

Альтернативным вариантом прогрессивной шкалы по НДФЛ является введение налога на роскошь. Данным налогом предполагается обложить элитную недвижимость, стоимость которой свыше 15 млн рублей, автотранспорт, яхты и личные самолеты, которые дороже 2 млн рублей, драгоценности, картины, а также другие предметы роскоши стоимостью свыше 300 тысяч рублей. Сумма этого налога должна составить 1–5% от рыночной стоимости налогооблагаемого имущества. Но введение такого налога может спровоцировать отток капитала из страны, что явно пойдет не на пользу экономике России. Поэтому введение налога носит еще дискуссионный характер.

Также в данной работе был рассмотрен зарубежный опыт взимания налогов с физических лиц. Налогообложение подоходным налогом физических лиц для большинства стран едины, хотя наблюдается некоторые различия в подходах к определению величины облагаемого дохода и его составных частей. Общим для всех развитых стран является: понятие налогооблагаемого минимума; скидки, увязываемые с суммой фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на те или иные оговоренные в налоговых законодательствах цели; доход разбивается на части, для каждой из которых предусматривается определенная ставка по возрастающей шкале; налог взимается, как правило, с дохода, полученного в течение календарного или финансового года. Особенностью налога на имущество является достаточно высокая сумма, с которой начинается взимание, а также значительные льготы, предоставляемые при обложении. Для определения владельцев земель, описания всех форм земельной собственности существует кадастровая оценка земель. Развитое земельное и имущественное законодательство, описывающие все возможные случаи конфликтов и состояний имущества, создают правовую базу для решения спорных вопросов, и гарантирует соблюдение интересов частных лиц и государственных органов.

Таким образом, налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы РФ. НДФЛ затрагивает внимание как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по его реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. В России основными направлениями совершенствования налогообложения физических лиц должны стать снижение налогового бремени и совершенствование системы налоговых вычетов

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

Список литературы

Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2021. Т. 2. № 15. С. 565–569.

Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 14.08.2022)

Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2021. № 6. С. 41–45.

Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2021. № 5 (13). С. 69–70.

Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2021. № 3. С. 57–61.

Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2021. № 9. С. 75–76.

Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2021. № 2. С. 8.

Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2021. № 14. С. 31–34.

Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2021. Т. 9. № 3. С. 76.

Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е. А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 2–5.

Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб, и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2021. — 495 с.

Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2021. — 357с.

Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. — 2021. -№ 5.

Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2021. № 11–2 (28). С. 16–20.

Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» [Текст] // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2021. № 1 (56) С. 47–51

«Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)

Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» [Текст] // Вестник Волжского университета им. В. Н. Татищева. 2021. Т. 2. № 1. С. 5–11.

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н (ред. от 14.09.2020) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)

Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2021. — 432 с.

Астахов В. П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В. П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2021. — 479 c.

Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэконом. деятельности: Учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Ж. А. Кеворкова и др. — М.: Вузовский учебник, 2021. — 352 c.

Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. 6-е изд. — М.: Проспект, 2021. — 256 c.

Бабаев Ю. А., Петров А. М. Финансовый учет. Учебник. — М.: Центркаталог, 2020. — 552 c.

Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие для бакалавров. 10-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 266 c.

Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c.

Налоговые вычеты по НДФЛ, порядок их применения на примере МКУ «Управление образовательной деятельности на территории Мамско-Чуйского района»

Размер

Добавлен

Скачиваний

Добавил

Предмет

Тип работы

Вуз

Факультет