3. Аудит отчета ООО АПХ Мираторг о движении денежных средств и рекомендации по улучшению ведения бухгалтерской отчетности.

Подробнее

Размер

38.67K

Добавлен

12.12.2020

Скачиваний

13

Добавил

Ольга
3. Аудит отчета ООО АПХ Мираторг о движении денежных средств и рекомендации по улучшению ведения бухгалтерской отчетности. 3.1. Аудит отчета предприятия о движении денежных средств В бухгалтерской отчетности должна раскрываться, как минимум, следующая информация о движении денежных средств организации: - об остатках денежных средств на начало отчетного периода; - о поступлении и направлениях использования денежных средств; - об остатке денежных средств на конец отчетного периода. На предприятии ООО АПХ Мираторг используется машиночитаемая форма бухгалтерской отчетности, форма по КНД 0710099 (Приложение № 6), рекомендованная ФНС России, включающую в себя: бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001) (Приложение № 7), отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) (Приложение № 9 ), отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003) (Приложение № 10), отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004) (Приложение № 11). Учет состояния и изменения денежных средств находит отражение в бухгалтерской отчетности форме №4 «Отчет о движении денежных средств». Рассмотрим отчет о движении денежных средств.
Текстовая версия:

3. Аудит отчета ООО АПХ Мираторг о движении денежных средств и рекомендации по улучшению ведения бухгалтерской отчетности.

3.1. Аудит отчета предприятия о движении денежных средств

В бухгалтерской отчетности должна раскрываться, как минимум, следующая информация о движении денежных средств организации:

- об остатках денежных средств на начало отчетного периода;

- о поступлении и направлениях использования денежных средств;

- об остатке денежных средств на конец отчетного периода.

На предприятии ООО АПХ Мираторг используется машиночитаемая форма бухгалтерской отчетности, форма по КНД 0710099 (Приложение № 6), рекомендованная ФНС России, включающую в себя: бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001) (Приложение № 7), отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) (Приложение № 9 ), отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003) (Приложение № 10), отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004) (Приложение № 11).

Учет состояния и изменения денежных средств находит отражение в бухгалтерской отчетности форме №4 «Отчет о движении денежных средств».

Рассмотрим отчет о движении денежных средств.

Таблица 3.24 - отчет о движении денежных средств. (тысуб)

Показатель

код

2016

2017

2018

Денежные потоки от текущих операций

Поступления - всего
в том числе:

4110

256 287

585 256

604 994

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

4111

253 189

566 061

287 226

 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

4112

0

0

0

 от перепродажи финансовых вложений

4113

0

0

0

прочие поступления

4119

3 098

19 195

317 768

Платежи - всего
в том числе:

4120

(2 160 360)

(743 047)

1 298 335

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

4121

(347 987)

(467 212)

497 469

в связи с оплатой труда работников

4122

(304 056)

(210 905)

737 976

процентов по долговым обязательствам

4123

(7 666)

(203)

733

налога на прибыль организаций

4124

(0)

(35)

343

прочие платежи

4129

(1 500 651)

(64 692)

61 814

Сальдо денежных потоков от текущих операций

4100

-1 904 073

-157 791

-693 341

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления - всего
в том числе:

4210

17 541 807

4 045 346

20 304 720

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

4211

0

0

0

 от продажи акций других организаций (долей участия)

4212

0

0

0

 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг

4213

7 911 660

1 539 960

2 493 720

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

4214

7 845 748

2 056 872

17 811 000

 прочие поступления

4219

1 784 399

448 514

0

Платежи - всего
в том числе:

4220

(15 487 880)

(14 539 166)

0

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

4221

(0)

(0)

17 999 350

 в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

4222

(6 447 710)

(12 739 230)

1 210 010

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

4223

(8 775 125)

(1 350 000)

0

 процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

4224

(0)

(0)

0

прочие платежи

4229

(265 045)

(449 936)

(559 547)

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

4200

2 053 927

-10 493 820

1 095 360

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления - всего
в том числе:

4310

4 070 099

9 650 812

15 477 323

получение кредитов и займов

4311

2 672 600

9 646 515

15 472 037

 денежных вкладов собственников (участников)

4312

0

0

0

от выпуска акций, увеличения долей участия

4313

0

0

0

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314

0

0

0

 прочие поступления

4319

1 397 499

4 297

5 286

Платежи - всего
в том числе:

4320

(2 885 300)

(522 000)

15 883 015

 собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

4321

(0)

(0)

0

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

4322

(0)

(0)

0

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

4323

(2 885 300)

(522 000)

15 883 015

прочие платежи

4329

(0)

(0)

0

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300

1 184 799

9 128 812

-405 692

Проводя анализ таблицы 3.24 отчет о движении денежных средств, можно сделать выводы о том, что на предприятии ООО АПХ «Мироторг» ведется прямым методом. Если говорить о внутреннем пользователе, то отчет о движении денежных средств является одним из важнейших инструментов для принятия решений для управления компанией. Поэтому данный отчет один из самых значимых в списке управленческих отчетов.

Перед подготовкой аудиторского заключения аудиторской организацией проведена проверка всех проведенных процедур и расчетов, рабочих документов аудитора, а также выводов и предложений. Целью этой проверки являлось установление того, что выполнены все пункты общего плана и программы аудита.

В результате проведения аудита денежных средств аудиторы подготовили письменный отчет руководству ООО АПХ «Мироторг» и аудиторское заключение — официальный документ, который содержит выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности» является основным нормативным документом для составления аудиторского заключения.

Подготовка по окончании аудита письменного отчета регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»[26].

Согласно письменному отчету аудитора по разделу денежные средства финансовая (бухгалтерская) отчетность достоверно отражает наличие и оценку денежных средств в ООО АПХ «Мироторг»:

1Аудит кассовых операций.

Аудиту были подвергнуты следующие документы: Бухгалтерский баланс(Приложение №7), оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга, Журнал-ордер № 1, Ведомости аналитического учета по счету 50 «Касса», Приходные и расходные кассовые ордера(Приложение №13, 14, 15), Кассовые книги и отчеты кассира.

На Предприятии для учета кассовых операций применяется балансовый счет 50 «Касса». Предприятие ООО АПХ «Мироторг» ежегодно представляет в банк расчет лимита остатка кассы для установки лимита остатка наличных средств. Информация о лимите остатка наличных денежных средств в кассе для отчета предоставлена. Все сверхлимитные наличные деньги сдаются в обслуживающий банк. Полученные наличные деньги на заработную плату и пособия по социальному страхованию хранятся в организации сверх установленного лимита в течение 3 рабочих дней, включая день получения денежных средств в банке.

С кассиром предприятия заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

2)Аудит операций по расчётному счёту.

Аудит операций по расчетному счету проверялся выборочным методом. В ходе аудита проверялось: наличие договоров предприятия с банками по обслуживанию расчетных счетов; отражение в учете операций по движению денежных средств на расчетных счетах; соответствие данных аналитического и синтетического учета данным бухгалтерской отчетности предприятия. При проверке учета операций по расчетным счетам установлено:

На Предприятии для учета операций по расчетному счету применяется балансовый счет 51 «Расчетный счет».

Движение средств в ООО АПХ «Мироторг» на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, банковские пластиковые карточки, чеки и аккредитивы с помощью программы «Клиент-Банк».

При проведении аудиторской проверки правильности отражения в бухгалтерском учете операций по данному разделу, существенных нарушений не выявлено.

При проведении аудита были выявлены следующие нарушения, не оказывающие существенного влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности: отсутствует утвержденный руководителем список подотчетных лиц; отсутствие графика документооборота, который рекомендуется оформить как самостоятельный документ (Приложение №).

Вышеуказанные нарушения не являются существенными в рамках данной проверки и не оказывает существенного влияния на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия, ООО АПХ «Мироторг» но по мнению Аудитора, свидетельствуют о недостатках системы внутреннего контроля предприятия.

Таким образом, можем сделать выводы о том, что отчет о движении денежных средств является одной из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. В отчете о движении денежных средств все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Правильная организация кассы, порядка и учета денежных средств имеет на предприятии важное значение. Документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Аудит денежных средств способствует выявлению и устранению грубых нарушений порядка работы с наличными средствами, предупредить возможность применения в дальнейшем к аудируемой организации за нарушения порядка ведения кассовых операций финансовых санкций.

Проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности упирается в реформирование бухгалтерского учета, которое проводится в настоящее время. Так же стоит сделать выводы о том, что предприятие ООО АПХ «Мираторг» :

1 по сравнению с показателями отросли – хуже конкурентов предприятия;

2 изменения за год – ухудшилось;

3 по сравнению с общероссийскими показателями – хуже конкурентов.

3.2. Рекомендации по совершенствованию аналитической емкости отчета о движении денежных средств ООО АПХ «Мираторг»

В настоящее время экономическая ситуация в мире меняется практически каждый день. Предпринимателям постоянно приходится думать, как максимизировать свою прибыль, составляя тактические и стратегические планы. Ситуацию усложняет то, что каждая отрасль имеет свои индивидуальные особенности увеличения прибыли и нет единого ответа, как добиться высокой рентабельности предприятия.

Конечно, сейчас существует множество программ, которые помогают бухгалтерам предприятий решать вопросы по управлении денежными средствами. Данные программы помогают бухгалтерам вести грамотно финансовые отчетности предприятий.

В первую очередь, чтобы максимизировать прибыль предприятия сначала нужно не разрабатывать конкретные методы, а проанализировать рынок, конкурентов, покупателей и многое другое. Анализ – это основа, на которой базируются любые действия для увеличения собственной прибыли предприятия.

Источниками прибыли в организации могут быть:

Рассмотрим таблицу 3.25 рекомендации для ООО АПХ «Мираторг»

Таблица 3.25 Рекомендации ООО АПХ «Мираторг»

Мероприятия

Результат внедрения

снижения расходов на банковское обслуживание

Так ООО АПХ «Мираторг» может сократить текущий остаток на счете в банке до минимума. Кредиторские и дебиторские задолженности предприятие ООО АПХ «Мираторг» сможет осуществлять течении месяца, т.е. одного платежного цикла.

Использование основных средств предприятия

Определить круг потенциальных покупателей/пользователей излишнего оборудования/имущества посредством изучения конкурентов или возможностей альтернативного использования рассматриваемого имущества.

Выбрать наиболее подходящие каналы коммуникации для эффективного доведения до участников рынка предложения о продаже/сдаче в аренду имущества.

Сдать в аренду/продать мало используемое оборудование/имущество.

Стимулирование персонала ООО АПХ Мираторг

провести тренинг для персонала, для увеличения объема продаж

Система материальной поощрения, должна выступать в роли инвестирования работников, которая предполагает высокую эффективность результатов труда. Данная система материального вознаграждения направлена не на дипломную квалификацию, а на уровень качественно выполняемой работы.

Организация выплачивает поощрения за общие результаты командной работы в целом. Сотрудник обязан выполнять свой план, участвовать в решениях проблем организации, и добросовестно выполнять свои обязанности — это и является фактической квалификацией.

Кадровая обстановка должна удерживать и стабилизировать дружелюбный климат, постоянство кадров, шанс для их карьерного роста.

Разработать единый скрипт продаж для всех сотрудников, который будет помогать данному предприятию в увеличении прибыли.

Клиентоориентированность

Создать систему оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с деловым партнером.

Создать гибкую систему скидок и акций на предприятии.

Создать единую базу клиентов, которым будут приходить смс уведомление, а так же с свободное от работы время, будут звонить сотрудники предприятия для ознакомления с продукцией и акциями предприятия.

Для того, чтобы предприятие ООО АПХ «Мираторг» имела хорошую систему клиентоориентированности, сотрудникам предприятия необходимо знать данные принципы :

- Выяснение, понимание и удовлетворение потребностей покупателей;

- Комфортное общение с потребителями, построенное на доверии и уважении друг друга;

- Реализация продуктов, которые соответствуют ожиданиям потребителей, а еще лучше их превосходят;

- Готовность руководства компании к общению в случае позитивных и негативных обращений;

- Гибкость организации меняться вслед за изменениями потребителей и их желаний.

Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств

Разделить поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности компании. Интенсифицировать контакты с критически важными поставщиками с тем, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.

Предложить различные схемы платежей: убедить кредиторов, что новый подход был бы наилучшим способом для обеих сторон сохранить взаимовыгодные отношения.

Отложить осуществление платежей менее важным поставщикам.

Найти альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками.

Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли

Уставный капитал предприятия можно увеличить за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо согласие всех участников и внесение пункта об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли в устав предприятия. Затем нужно подать в инспекцию документы для государственной регистрации правок, которые будут внесены в учредительные документы предприятия, а также внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Создание новых товаров. Позволяет расширить круг клиентов и расширить сферу бизнеса.

Система перекрестных продаж. Данный способ актуален в интернет-магазинах. Когда покупатель выбирает товар, то у него всплывают рекомендации похожего товара, который его мог бы заинтересовать.

Обучающий маркетинг. Суть этого метода заключается в том, что прежде чем что-то продать своему потенциальному клиенту, сначала его нужно научить чему-то полезному, что поможет решить его проблемы.

Система регулярных касаний. Большинство предприятий оповещают своих клиентов о скидках или выпуске новых товаров 2-3 раза. Если клиент после этого ничего не купил, то его вносят в список безнадежных. Но, как показывает опыт многих компаний, если оповещать клиента 7-8 раз, то процент продаж существенно возрастет.

Грамотное инвестирование на предприятии

Найти специалиста по управлению инвестиционными документами на предприятии.

Разместить наибольшее количество ценных бумаг предприятия на рынке.

Так же предприятию ООО АПХ «Мираторг» необходимо дополнительная эмиссия акций.

Увеличение номинальной стоимости акций.

Применение новейших систем защиты инвестиционных портфелей. Например, разработать пилота по идентификации инвестора по сетчатки глаза или отпечатку пальца.

Создать автоматизированную систему монитора инвестиционных портфелей, для выявления мошенников. Так же необходимо создать систему обработки больших массивов данных в In-Memory, что позволит производить проверки в режиме реального времени.

Применить систему контроля качества андеррайтинга, для улучшения инвестиционного климата.

Создать систему по упрощённой деятельности сотрудник ков финансовой организации с инвесторами, так это приведет к большему вложению инвесторов в данную организацию.

Создать систему учета и управление доверенностями, электронными документами, денежными средствами с минимальным риском для обоих сторон рынка.

Создания на IT-платформе систему по расчету точки безубыточности, расчет доходности по теории Марковица, расчет доходности и риска портфеля по теории Блэка Шоуца.

Создание удобного личного кабинета для инвестора, который бы вызволил инвестору проверять, очищать, анализировать, продавать или покупать ценные бумаги.

Создание базы смс-сервиса, который бы оповещал инвестора о том, что происходит в его портфеле пока тот находиться не в сети.

Внедрение системы IPO

При введении IPO в деятельность предприятия ООО АПХ Мираторг, покупать или продавать инструменты рынка ценных бумаг сможет любой желающий инвестор.

IPO поможет предприятию подготовить к продаже акции кампаний, при этом вывести без торгов крупный лот пакета акций в свое пользование, для извлечения большей выгоды.

Деятельность IPO поможет банку покупать по более выгодной цене разные лоты крупных компаний по более выгодной цене.

Внедрение системы ISO

На сегодняшний момент развитие рынка криптовалют набирает обороты. Криптовалюта популярна по ряду множества причин, одна из основных причин популярности, заключается в том, что валюта не привязана к определенному государству или организации.

Для их расчетов используются виртуальные деньги, данные монеты защищены криптографическим кодом, который делает их более надёжными по отношению к деньгам. Благодаря этому криптовалюту невозможно подделать или запретить.

Таким образом, можно сделать выводы о том, что мотивация сотрудников является одним из самых действенных способов увеличения прибыли. Необходимо показать работникам, что их личный доход зависит от рентабельности предприятия. Это подтолкнет их к тому, чтобы как можно больше усилий вкладывать в свою работу.

Внедрений новых технологий, автоматизирование производства приведет к возможности сокращения штата сотрудников, а соответственно, уменьшит расходы на заработную плату.

Самым рискованным способом будет увеличение цен. Для использования этого метода производитель должен быть уверен в том, что покупатели готовы приобретать товар, даже при повышении цен.

Еще один путь – снижение себестоимости. Но, важно понимать, что снижение себестоимости всегда ведет к снижению качества продукции. Из-за этого большая часть покупателей может уйти к конкурентам. Данный способ больше подходит для массового производства.

Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения. Важным фактором роста прибыли, зависящими от деятельности организации (их называют внутренние), являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использование производственных фондов, ростов производительности труда, компетентность руководства. Эти факторы можно условно подразделить на три группы: производственные, коммерческие, финансовые.

Производственные факторы связаны с объемом производства, его ритмичностью, материальной, научно-технической и организационно-технической оснащенностью, соответственно – качественными параметрами продукции, ее ассортиментом и структурой.

Коммерческие факторы как бы подводят к финансовым факторам и охватывают в широком смысле понятие маркетинга: заключение хозяйственных договоров на основе самого пристального изучения действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование сбыта, его направление и организационно – экономическое обеспечение.

Надежность прогноза коммерческих факторов опирается, с одной стороны, на страхование рисков (в основном рисков утраты имущества, срыва поставок, отдаления или отказа от платежа), с другой – на привлечение солидных, платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что, в свою очередь, требует известных внепроизводственных затрат (представительских, на рекламу).

Финансовые факторы, охватывающие и выручку от реализации продукции и услуг, и предпринимательский доход от всех видов деятельности, включают соответственно: формы расчетов предусматриваемые контрактом или определяемые оперативно; ценовое регулирование в том числе уценку в случае замедления реализации; привлечение кредита банка либо средств из централизованных резервов; применение штрафных санкций; изучение и взыскание дебиторской задолженности, а также обеспечение ликвидности других активов; стимулирование и привлечение денежных ресурсов на финансовых ресурсах, – доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и финансовых вложений. Здесь немаловажен принцип «время – деньги»: чем быстрее и полнее поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не следует пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков реализации и прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной, периодической или разовой временное падение доходов окупится высвобождением средств за счет ускорения их оборота, предпочтительной отгрузкой своей продукции наиболее надежным и быстрым плательщикам и другим мерам воздействия.

При этом, можно сделать выводы о том, что объем реализации продукции зависит от товарного выпуска и остатков готовой продукции. Остатки готовой продукции могут быть двух видов: остатки на складе и товары отгруженные, но еще не оплаченные. Ликвидация сверхнормативных остатков готовой продукции, поступление оплаты за отгруженные товары являются резервом увеличения прибыли за счет объема реализации.

Увеличение прибыли в результате производственной деятельности дает возможность предприятию заработать средства на производственное и социальное развитие, материальное поощрение, причем это становится функцией самого предприятия. В то же время рост прибыли на предприятии означает и увеличение отчислений в государственный бюджет.