Анализ эксплуатационных расходов и разработка мероприятий, направленных на их снижение на Гомельской дистанции гражданских сооружений РУП "Гомельское отделение Белорусской железой дороги"

  ВВЕДЕНИЕ Железнодорожный транспорт является одной из важнейших базовых отраслей экономики. Он играет ключевую роль в удовлетворении транспортных потребностей населения и перемещении продукции хозяйственной деятельности предприятий. На пространствах Республики Беларусь железная дорога является гарантом экономического и социального развития страны, экономических преобразований, укрепления административно-политической целостности, нормального функционирования сложного экономического комплекса Белорусии. Железнодорожный транспорт является важным инструментом рационального развития и размещения производительных сил, оптимизации экономических отношений, вовлечения в промышленный оборот новых источников топлива и сырья. Для повышения эффективности деятельности железнодорожного транспорта необходимо постоянно контролировать экономическую целесообразность и целесообразность затрат, что делает необходимым осуществление анализа эксплуатационных расходов и разработка мероприятий направленных на снижение себестоимости продукции работ (услуг). Приоритетной задачей железной дороги является поддержание оптимального соотношения между суммой эксплуатационных расходов и полученным доходом для получения достаточной прибыли и создание резерва силы для формирования конкурентных позиций на рынке железнодорожных услуг. Анализ эксплуатационных расходов позволяет достичь оптимального соотношения между уровнем затрат и себестоимости и объемом транспортировки. Поэтому управление затратами требует постоянного их анализа, основанного не только на изучении их абсолютной величины, но так же их структуры в разрезе Номенклатуры расходов, соответствующей нормативно-правовой базы. Все вышеперечисленное подтверждает актуальность выбранной темы для написания дипломного проекта. Целью дипломного проекта является анализ эксплуатационных расходов и разработка предложений по снижению себестоимости деятельности предприятия за счёт снижения себестоимости работ (услуг) дистанции гражданских сооружений на основе анализа эксплуатационных расходов. В связи с поставленной целью в дипломном проекте необходимо решить следующие задачи: раскрыть суть эксплуатационных расходов и их значение в деятельности предприятий железнодорожного транспорта; охарактеризовать особенности анализа эксплуатационных расходов и себестоимости; охарактеризовать объект исследования с организационной и экономической точек зрения; провести анализ производственно-хозяйственной деятельности и эксплуатационных расходов предприятия; разработать предложения по сокращению эксплуатационных расходов и снижению себестоимости работ (услуг) дистанции. Объектом исследования настоящего проекта является Гомельская дистанция гражданских сооружений РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги. Предметом исследования является хозяйственная деятельность предприятия, в том числе эксплуатационные расходы и себестоимость работ, (услуг). Дипломный проект состоит из четырех разделов. В первом разделе изучены теоретические аспекты экономической сущности эксплуатационных расходов и себестоимости предприятий железнодорожного транспорта. Второй раздел посвящен анализу производственно-хозяйственной деятельности и эксплуатационных расходов предприятия. В третьем разделе на основе анализа материала, представленного во второй главе, предлагаются мероприятия по снижению себестоимости работ и услуг в Гомельской дистанции гражданских сооружений. Четвертый раздел содержит информацию об основных аспектах охраны труда, работников предприятия. При написании дипломного проекта использовались следующие источники получения информации: Гражданский кодекс Республики Беларусь, указы Президента Республики Беларусь, постановления Министерства транспорта и Министерства экономики, Закон о железнодорожном транспорте, законодательные акты Республики Беларусь, Устав дистанции гражданских сооружений, отчеты о финансовой деятельности предприятия за 2017-2021 гг., а также учебники отечественных и зарубежный авторов, таких как: Баканов М. И., Быченко О. Г., Витченко М. Н., Гизатулина В. Г., Дмитриева В. А., Журавель А. И. и др. 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕСОДЕРЖАНИЕ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ РАСХОДОВ И СЕБЕСТОИМОСТИ И ИХ ЗНАЧЕНИЕ В ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА 1.1 Понятие эксплуатационных расходов предприятий железнодорожного транспорта Основная деятельность железной дороги включает эксплуатационную и иные виды деятельности, поэтому в составе затрат железной дороги (и ее структурных подразделений), связанных с выполнением основной деятельности выделяют две группы: 1) эксплуатационные расходы; 2) расходы по иным видам деятельности. Заметное снижение объемов перевозок грузов и пассажиров в последнее десятилетие предопределило выполнение предприятиями железной дороги других видов деятельности, часто не связанных с перевозочным процессом. Эксплуатационными расходами называются текущие расходы железной дороги, связанные с осуществлением перевозочного процесса (перевозка грузов, пассажиров, багажа и почты). В общей структуре затрат железной дороги по основной деятельности на долю эксплуатационных расходов приходится до 70 %. Под структурой эксплуатационных расходов понимается доля (удельный вес) отдельных групп в общей сумме затрат. При группировке эксплуатационных расходов железной дороги можно выделить следующие основные подходы: 1) по территориальному признаку и соответствующему уровню управления; 2) по элементам затрат; 3) по отраслевому (функциональному) признаку. Необходимость группировки эксплуатационных расходов железной дороги по территориальному принципу обусловлена особенностями организации и технологического процесса перевозок и его управления. Железная дорога территориально разобщена, ее структурные подразделения размещены на протяжении всей сети путей сообщения, однако их работа взаимосвязана и подчинена единому графику движения поездов. В связи с этим в составе эксплуатационных расходов железной дороги выделяют затраты по уровням управления (исходя из территориального подхода): – расходы железной дороги в целом; – расходы отделений железной дороги; – расходы структурных подразделений. В состав эксплуатационных расходов железной дороги в целом входят эксплуатационные расходы отделений дорог, предприятий дорожного подчинения, затраты на содержание аппарата Управления дороги, общедорожные расходы. Отчет об эксплуатационных расходах Управления Белорусской железной дороги представляет собой форму сводного отчета всех структурных подразделений, входящих в состав железной дороги. В состав эксплуатационных расходов отделения дороги входят затраты структурных подразделений, обще отделенческие расходы и расходы на содержание аппарата отделения дороги. Отчет об эксплуатационных расходах отделения дороги также представляет собой форму сводного отчета. В состав эксплуатационных расходов структурного подразделения входят расходы, связанные с выполнением основных функций в общем перевозочном процессе конкретным отраслевым хозяйством. Отчет об эксплуатационных расходах структурного подразделения имеет форму первичного отчета, который впоследствии представляется в отделение дороги, как вышестоящую организацию, для составления сводного территориального отчета. Важнейшая роль в организации работы железнодорожного транспорта принадлежит научно обоснованному планированию, учету, анализу и управлению эксплуатационными расходами. В связи с этим возникает необходимость группировки затрат по элементам. По экономическому содержанию эксплуатационные расходы (расходы на производство) группируются по семи основным элементам затратам: материалы, топливо, электроэнергия, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и нематериальных активов, прочие затраты, которые показывают, что израсходовано и в каком количестве. Группировка расходов по указанным элементам осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат. По элементу «Затраты на оплату труда» отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности. По элементу «Отчисления на социальные нужды» отражаются отчисления в фонд социального страхования и фонд занятости населения. По элементу «Материалы» отражается стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также запасных частей для ремонта подвижного состава и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относящихся к основным фондам, износа спецодежды и малоценных предметов и др. По элементу «Топливо» отражается стоимость приобретаемого топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели. По элементу «Электроэнергия» отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. По элементу «Амортизация основных фондов» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством. К элементу «Прочие расходы» относят: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления; платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; затраты на командировки, подъемные; плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану; за подготовку и переподготовку кадров; оплата услуг связи, ВЦ и банков; отчисления в резерв на капитальный ремонт хозяйства пути и другие. Наибольший удельный вес в эксплуатационных расходах Белорусской железной дороги занимают затраты на оплату труда, амортизацию основных средств и прочие расходы (таблица 1.1) [8, с.32]. Таблица 1.1 – Структура эксплуатационных расходов Белорусской железной дороги по элементам затрат Элемент затрат Удельный вес элемента, % Затраты на оплату труда 28,9 Отчисления на социальные нужды 10,1 Материалы 7,2 Топливо 13,3 Электроэнергия 7,1 Амортизация 16,8 Прочие 16,6 Структура эксплуатационных расходов на транспорте и в разных отраслях промышленности неодинакова. На транспорте, а также на предприятиях добывающей промышленности, например каменноугольной, отсутствуют затраты на сырье, в связи с чем удельный вес затрат на оплату труда высок. В других отраслях промышленности, наоборот, наибольший удельный вес занимают расходы на сырье. Так, в хлопчатобумажной промышленности расходы на сырье и материалы достигают на отдельных предприятиях до 80 и более процентов от общих расходов, а удельный вес затрат на оплату труда невысок. Железнодорожный транспорт является многоотраслевым комплексом народного хозяйства. Для осуществления процесса перевозок необходимо участие десяти отраслей хозяйства и, кроме того, двух управленческих структур: отделения дороги и Управления дороги. Каждая отрасль хозяйства выполняет свои специфические функции перевозочного процесса, однако их единство позволяет осуществить процесс перевозок. В связи с этим эксплуатационные расходы планируют и учитывают по хозяйствам железной дороги. Наибольший удельный вес занимают в настоящее время расходы хозяйств локомотивного и пути – соответственно 39 и 20 % от общей суммы эксплуатационных расходов по железной дороге. Большое влияние на структуру эксплуатационных расходов по хозяйствам оказывает техническая реконструкция железнодорожного транспорта (электрификация, укладка вторых путей, более мощных рельсов и др.), изменение объемов перевозок и показателей использования подвижного состава, соотношение по хозяйствам зависящих и условно-постоянных расходов, нормативные, ценовые, организационные и другие факторы, что особо ощутимо за длительный период (таблица 1.2) [8, с. 32]. Таблица 1.2 – Структура эксплуатационных расходов Белорусской железной дороги по принадлежности к отраслевому хозяйству Хозяйство Доля хозяйства в общей величине эксплуатационных расходов,% Пассажирское 9,2 Грузовой работы и внешнеэкономической деятельности 1,8 Перевозок 4,3 Локомотивное 36,1 Вагонное 8,2 Пути 19,2 Гражданских сооружений 2,3 Сигнализации и связи 6,0 Электрификации и электроснабжения 2,8 Водоснабжения и водоотведения 0,4 Информационных технологий 1,3 В структуре эксплуатационных расходов железной дороги по отраслевой принадлежности наибольший удельный вес принадлежит таким хозяйствам, как локомотивное, пути, пассажирское и вагонное. В зависимости от конкретных целей и задач по управлению хозяйственной деятельностью железной дороги эксплуатационные расходы могут группироваться и иными способами. Так, для целей расчета себестоимости транспортной продукции (перевозок) эксплуатационные расходы делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы – это расходы, которые можно увязать с осуществлением конкретного вида перевозок (продукции) и поэтому непосредственно (прямым способом, без дополнительных расчетов) относимые на тот или иной вид перевозок или работы. Так, при составлении калькуляции себестоимости грузовых и пассажирских перевозок все расходы пассажирского хозяйства (пассажирских станций, вокзалов, вагонных участков) полностью относят на пассажирские перевозки. Они являются прямыми расходами по отношению к пассажирским перевозкам. Все расходы хозяйства грузовой и внешнеэкономической деятельности, затраты хозяйства перевозок по маневровой работе, приему и отправлению поездов на грузовых и сортировочных станциях полностью относят на грузовые перевозки. Это прямые расходы по отношению к грузовым перевозкам. Имеется ряд прямых расходов по локомотивному, вагонному и другим хозяйствам. Косвенные расходы – это расходы, которые нельзя увязать с осуществлением конкретного вида перевозок (выпуска продукции) и при расчете себестоимости перевозок они должны быть распределены косвенным путем (в результате дополнительных расчетов). Например, по железной дороге и отделениям железной дороги большинство расходов хозяйств пути, сигнализации, связи, электроснабжения, затраты по содержанию восстановительных поездов и другие не могут быть отнесены только на грузовые или только на пассажирские перевозки, так как эти хозяйства обслуживают и грузовое, и пассажирское движение. По аналогии указанные расходы не могут быть отнесены только на электрическую или только на тепловую тягу, а также только на международное или только на республиканское сообщение по пассажирским перевозкам. По способу отнесения затрат на единицу перевозок выделяются переменные (зависящие) и постоянные (независящие) расходы Зависящими называются такие расходы, которые при изменении объема перевозок изменяются прямо пропорционально его изменению. На железной дороге к зависящим относят расходы, связанные с работой локомотивов в поездах, осмотром и текущим ремонтом вагонов, приемом и выдачей грузов, продажей пассажирских билетов и др. К независящим относятся расходы, которые при изменении объема перевозок не изменяются: расходы по текущему содержанию пути, зданий, искусственных сооружений, общехозяйственные расходы и др. Деление расходов на зависящие и независящие на предприятиях транспорта необходимо, прежде всего, для планирования себестоимости перевозок и соответственно для правильного определения цены перевозок (тарифов). Эксплуатационные расходы (все затраты на производство и реализацию продукции) за календарный период принято называть «полной себестоимостью всего объема перевозок или выполненной работы». Для всех хозяйствующих субъектов себестоимость является основой для определения прибыли от реализации продукции и налогов, поэтому нормативные документы регламентируют порядок ее определения себестоимости, что ставит все предприятия в равные условия в рыночной экономике. Наряду с полной себестоимостью для контроля за расходами на железнодорожном и других видах транспорта определяют себестоимость единицы грузовых и пассажирских перевозок. В результате реализации транспортной услуги железной дороги – перевозок грузов, пассажиров, багажа и почты (перевозки багажа и почты включаются в пассажирские перевозки) – образуются доходы от перевозок. Для осуществления грузовых и пассажирских перевозок железная дорога производит эксплуатационные расходы, которые включают оплату труда, отчисления на социальные нужды, приобретение топлива, материалов, электроэнергии, содержание и ремонт технических средств и др. – эксплуатационные расходы железной дороги в целом (полная величина расходов по перевозкам – всех отделений, организаций дорожного подчинения, затраты на содержание аппарата Управления, общедорожные расходы); – региональные эксплуатационные расходы – отделения железной дороги, в которые входят затраты структурных подразделений, общеотделенческие расходы и расходы на содержание аппарата отделения дороги. – эксплуатационные расходы структурного подразделения – входят расходы, связанные с выполнением его основных функций в общей технологии перевозочного процесса. Себестоимость единицы перевозок определяют делением суммы расходов на объем перевозок. Себестоимость грузовых перевозок исчисляется на 1 тонно-километр нетто, пассажирских – на 1 пассажиро-километр, приведенной продукции – на 1 приведенный тонно-километр. Железная дорога и ее отделения определяют фактическую себестоимость и затем сравнивают ее с плановой. Себестоимость транспортной продукции (перевозок) является важнейшим экономическим показателем, который наряду с производительностью труда широко используется для контроля за уровнем расходов при экономическом стимулировании и при оценке эффективности производства. При утверждении годового плана на предстоящий период устанавливается задание по снижению себестоимости перевозок и определяется сумма плановой экономии, которая включается в финансовый план как внутрипроизводственное накопление[8, с. 33-35]. 1.2 Роль и значение дистанции гражданских сооружений в системе железнодорожного транспорта Республики Беларусь Развитие и совершенствование работы транспорта происходят в тесной связи с развитием общественного производства и производи¬тельных сил республики, а также с условиями жизни людей, измене¬нием их благосостояния и культуры. В современных условиях транспорт имеет решающее значение для развития и нормального функционирования общественного производства. Транспорт играет экономическую роль, т. е. удовлетворяет потреб¬ности народного хозяйства в перевозках грузов и потребности насе¬ления в перевозках пассажиров. Транспорт имеет важное значение для расширения специализации и кооперирования производства по отраслям и районам страны. В современных условиях для повышения эффективности работы транспорта, ускорения перевода экономики страны на рыночные отношения и интенсивный путь развития и получения высоких ко¬нечных результатов необходимо: – обеспечивать сбалансирование планов производства, поставок продукции, реализации и перево¬зок; – распределять перевозки между видами транспорта, добиваться минималь¬ных затрат на перемещение продукции, используя технико-эконо-мические преимущества каждого вида транспорта; – полнее учиты¬вать транспортный фактор при развитии производительных сил, строительстве и организации новых предприятий и производств [25]. Дистанция гражданских сооружений – структурное подразделение отделения дороги, на которое возложено осуществление мер по сохранности и предупреждению преждевременного износа находящихся на его балансе зданий и сооружений, ремонт по договорам зданий и сооружений, принадлежащих другим организациям, оказание услуг населению, производство товаров нар. потребления (шифр НГЧ). В соответствии с целями, предметом деятельности и законодательством Республики Беларусь, видами экономической деятельности дистанции гражданских сооружений является: – Деятельность железнодорожного транспорта (перевозочный процесс); – Распиловка и строгание древесины; – Производство столярных изделий; – Производство сборных конструкций и их деталей из дерева; – Производство строительных металлический изделий; – Передача и распределение тепловой энергии тепловыми сетями; – Разборка и снос зданий; – Земляные работы; – Общее строительство зданий; – Строительство инженерных сооружений; – Устройство покрытий зданий и сооружений; – Прочие строительные работы, требующие специальных профессий; – Электромонтажные работы; – Изоляционные работы; – Санитарно-технические работы; – Штукатурные работы; – Столярные и плотничные работы; – Устройство покрытий пола и облицовка стен; – Малярные и стекольные работы; – Прочие отделочные работы; – Предоставление услуг прочими местами для проживания; – Деятельность автомобильного грузового транспорта; – Хранение и складирование; – Сдача внаем собственного недвижимого имущества; – Управление недвижимым имуществом; – Технические испытания и исследования; – Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; – Физкультурно-оздоровительная деятельность; – Проектирование и строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности и проведение инженерных изысканий для этих целей; – Деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц; – Деятельность в области промышленной безопасности; – Деятельность в области пожарной безопасности; – Деятельность в области связи. Имущество дистанции гражданских сооружений составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе. Основными задачами Дистанции гражданских сооружений являются: – Обеспечение технического содержания, ремонта, эксплуатации служебно-технических зданий и сооружений, а также объектов жилищно-коммунального, спортивного, культурного и оздоровительного назначения отделения железной дороги, с выполнением комплекса организационных и технических мер, направленных на их поддержание в технически исправном состоянии. Для решения основных задач НГЧ осуществляет: – Совершенствование технического уровня обслуживания зданий и сооружений, а также объектов жилищно-коммунального, спортивного, культурного и оздоровительного назначения отделения железной дороги на базе применения новых технологий, современных материалов, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов. – Разработку и осуществление мероприятий по обеспечению доходности и рентабельности за счет повышения производительности труда, снижения себестоимости, эффективности использования основных фондов, соблюдения режима экономии при использовании энергоемких процессов, материальных и трудовых ресурсов. – Внедрение прогрессивных форм организации, нормирования и материального стимулирования труда, улучшение условий и охраны труда, соблюдение норм трудового законодательства. – Улучшение условий труда и предупреждение производственного травматизма, выполнение правил и норм охраны труда, техники безопасности и производственной санитарии, пожарной безопасности, повышение культуры производства. – Осуществление ремонта и модернизации обслуживаемых зданий и сооружений, рациональное и эффективное использование выделяемых для этих целей средств. – Организацию системы учета ветеранов и других категорий граждан, проживающих в жилом фонде, находящемся в ведении НГЧ, а также нуждающихся в улучшении жилищных условий. – Подготовку предложений по отчуждению и передаче в другие виды собственности жилого фонда и других объектов, находящихся в ведении НГЧ. – Организацию учета ветхого жилья, подготовку предложений по его использованию. – Проведение разъяснительной работы среди жильцов по сохранному содержанию жилого фонда. – Выполнение требований экологической безопасности и охраны здоровья населения, проведение мероприятий по охране природы, рациональному использованию природных ресурсов. Подготовку объектов, находящихся в ведении НГЧ, к работе в зимних условиях. – Соблюдение режима и правил обработки и защиты информационных ресурсов и доступа к ним. – Проведение работ по обеспечению мобилизационной подготовки и гражданской обороны в хозяйстве с целью обеспечения устойчивого функционирования в особых условиях[9]. Таким образом, в системе железнодорожных перевозок дистанция гражданских сооружений выполняет комплекс мероприятий, направленных на осуществление мер по сохранности и предупреждению преждевременного износа находящихся на балансе зданий и сооружений железной дороги. 1.3 Особенности анализа эксплуатационных расходов и себестоимости продукции, работ (услуг) Дистанция выполняет текущий и капитальный ремонт служебно-технических зданий и сооружений, обеспечивает водой нужды перевозок, хозяйственно-бытовых потребностей, прием и качественную очистку и отвод сточных вод, бесперебойную работу котельного хозяйства, устройств и оборудования систем водоснабжения и водоотведения. Производственная деятельность хозяйства гражданских сооружений подразделяется на эксплуатационную и на иные виды деятельности. Эксплуатационные расходы предприятия – это затраты предприятия на производство продукции (работ, услуг). На железной дороге такими затратами являются затраты на перевозку грузов, пассажиров, содержание пути и вагонного парка. Текущее содержание служебно-технических зданий и сооружений и т. д. Эксплуатационные расходы дистанции включают все затраты, связанные с поддержанием в исправном состоянии железнодорожного пути, искусственных сооружений, зданий, а так же путевого инструмента, инвентаря и оборудования. План эксплуатационных расходов разрабатывают на год (квартал) с разбивкой по группам, статьям расходов и элементам затрат, предусмотренных Номенклатурой расходов. Анализ изменения: эксплуатационных расходов проводится в целом по дистанции гражданских сооружений, в разрезе элементов затрат по сравнению с планом и в динамике за ряд лет. Кроме того, дополнительно при анализе величины расходов по эксплуатации вводится понятие «право» на расходы, которое представляет собой обоснованное изменение величины затрат, в связи с изменением объема работы и с учетом завися¬щих расходов (рисунок 1.1). Рисунок 1.1 – Схема проведения анализа изменения расходов где Plt, Plпл, Plt-1 – объем эксплуатационной работы соответственно анализируемо¬го периода, по плану и предыдущего периода; сt, спл, сt-1 – затраты на единицу объема эксплуатационной работы соответ¬ственно анализируемого периода, по плану и предыдущего периода. Поэтому параллельно с оценкой выполнения плана и динамики расходов проводится анализ изменений расходов по сравнению с «правом» (иными словами, проводится нейтрализация объемного фактора в части расходов, зависящих от изменения объема работы). Результаты такого сравнения позволяют дать более объективную опенку произошедшим изме-нениям в величине расходов вне зависимости от выполненного объема работы [3, с.97]. Анализ расходов по элементам затрат позволит ответить на во¬прос: расход каких ресурсов в большей или меньшей степени обусловил из¬менение обшей их величины. Кроме того, данный анализ позволяет устано¬вить насколько изменение расхода ресурсов в настоящий момент, при дан¬ных условиях хозяйствования, является экономически обоснованным. В целях проведения анализа расходов по элементам используется следующая этапность расчетов: 1 Выявление динамики изменения эксплуатационных расходов. 2 Расчет динамики изменения эксплуатационных расходов по выделен-ным элементам затрат. 3 Расчет отклонений расходов по элементам затрат и дата влияния каждо¬го элемента в изменении эксплуатационных расходов по перевозкам. Анализ эксплуатационных расходов начинается с установления степени изменения всей суммы расходов по сравнению с планом и предыдущим го-дом в целом, а затем и в разрезе каждого элемента затрат. При проведении сравнения необходимо помнить о том, что на величину эксплуатационных расходов оказывают влияние инфляционные процессы, поэтому параллельно данные для анализа необходимо привести в сопоставимый вид: скорректи¬ровать величину затрат на соответствующий индекс роста пен. Анализ изменения всей суммы эксплуатационных расходов и каждого элемента рассчитывается по отношению к плану и предыдущему периоду: (1.1) (1.2) где – эксплуатационные расходы за отчетный период тыс. р.; – плановая величина эксплуатационных расходов, тыс. р.; – эксплуатационные расходы за предыдущий период тыс. р. На основании полученных результатов дистанции гражданских сооружений делают выводы о выполнении плана расходов и об изменении обшей величины эксплуатационных расхо¬дов в динамике за ряд лет. Далее при исследовании необходимо дать опенку изменения эксплуатационных расходов в разрезе элементов затрат для того, чтобы установить какие же именно затраты превысили плановую величину, а какие нет и по каким расходам по сравнению с предшествующим периодом наметились изменения в положительную или отрицательную сторону. Себестоимость продукции дистанции гражданских сооружений -это выражение которое выявляет , что в связи с тем , что объем работы измеряется в рублях, то соответственно себестоимость выражается в денежной единице. Себестоимость зависит от уровня технической оснащенности организации, степени использования основных фондов, материалов, энергии, рабочей силы, методов организации труда и управления производством. Следовательно, себестоимость – важнейший показатель, влияющий на общий финансовый результат деятельности организации. Затраты организации на производство строительных работ, включаемые в себестоимость, формируются под влиянием различных факторов: объемов производства, типов зданий и сооружений, места и способа ведения работ. Действие этих факторов определяет характер затрат, их динамику и уровень. Предусматривается следующая классификация затрат в зависимости:от времени свершения: текущие и единовременные; способа включения в себестоимость работ: прямые и косвенные; объемов выполняемых работ: постоянные и переменные. Текущие затраты, т. е. постоянные производственные затраты, зависящие от объемов выполняемых работ, выпускаемой продукции и оказываемых услуг (расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы по обеспечению производства материалами и т. п.), относятся на себестоимость в том же календарном периоде, в котором они были произведены. Единовременные затраты, т. е. однократно или периодически производимые (расходы на оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы за год, затраты на возведение временных (титульных) зданий и сооружений, на перебазирование подразделений организации, а также строительных машин и механизмов и др.), включаются в себестоимость равными долями в течение определенного срока, обоснованного специальными расчетами. Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством строительных работ, которые прямо и непосредственно включаются в себестоимость работ (стоимость материалов, затраты на эксплуатацию строительных машин и транспортных средств, оплату труда рабочих-строителей) по соответствующим объектам учета. Под косвенными (накладными) затратами понимаются расходы, связанные с организацией производства строительных работ и управлением ими, относящиеся к деятельности организации в целом. Пояснения к статьям по элементам затрат дистанции гражданских сооружений представим в таблице 1.3. Таблица 1.3 – Пояснения к статье по элементам затрат дистанции гражданских сооружений № ст. Наименование статьи Измеритель Пояснения к статье по элементам затрат 351 Текущий ремонт и содержание зданий и сооружений хозяйства грузовой работы и внешне-экономической деятельности 1 м 2 площади; 1 метр сети К статье 351 Затраты на оплату труда, включая надбавку к тарифным ставкам (окладам) за разъездной характер работы, рабочих, бригадиров, в том числе освобожденных, занятых текущим ремонтом и содержанием зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений хозяйства грузовой работы и внешнеэкономической деятельности, когда они обособлены от помещений для технической работы станций и пассажирских операций. Отчисления на социальные нужды: обязательные страховые взносы по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты. Материальные затраты: материалы, топливо, электроэнергия для технологических целей; износ оборудования, инвентаря и средств в обороте. Амортизационные отчисления по зданиям, сети передаточных устройств, сооружениям. Прочие затраты, в том числе: страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата счетов сторонних организаций Продолжение таблицы 1.3 № ст. Наименование статьи Измеритель Пояснения к статье по элементам затрат 352 Капитальный ремонт зданий и сооружений хозяйства грузовой работы и внешне-экономической деятельности 1 м 2 площади 1 метр сети К статье 352 Затраты на оплату труда, включая надбавку к тарифным ставкам (окладам) за разъездной характер работы, рабочих, бригадиров, в том числе освобожденных, занятых капитальным ремонтом зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений хозяйства грузовой работы и внешнеэкономической деятельности, когда они обособлены от помещений для технической работы станций и пассажирских операций. Отчисления на социальные нужды: обязательные страховые взносы по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты. Материальные затраты: материалы, топливо, электроэнергия для технологических целей; износ оборудования, инвентаря и средств в обороте. Прочие затраты, в том числе: страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплата счетов сторонних организаций Расходы, прямо относимые на пассажирские перевозки 354 Текущий ремонт и содержание зданий и сооружений пассажирского хозяйства 1 м 2 площади; 1 метр сети К статье 354 Затраты на оплату труда, включая надбавку к тарифным ставкам (окладам) за разъездной характер работы, рабочих, бригадиров, в том числе освобожденных, занятых текущим ремонтом и содержанием зданий, сетей передаточных устройств, сооружений пассажирского хозяйства, в том числе обустройств на остановочных пунктах (платформы, павильоны, ограждения и т. п.); обособленных зданий и сооружений, предназначенных для выполнения операций на станциях, подчиненных службе перевозок (за исключением вокзалов), находящихся на балансе или обслуживании дистанций гражданских сооружений. Отчисления на социальные нужды:обязательные страховые взносы по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты. Материальные затраты: материалы, топливо, электроэнергия для технологических целей; износ оборудования, инвентаря и средств в обороте. Амортизационные отчисления по зданиям, сети передаточных устройств, сооружениям, обустройствам. Прочие затраты, в том числе: страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата счетов сторонних организаций 355 Капитальный ремонт зданий и сооружений пассажирского хозяйства 1 м 2 площади; 1 метр сети К статье 355 Затраты на оплату труда, включая надбавку к тарифным ставкам (окладам) за разъездной характер работы, рабочих, бригадиров, в том числе освобожденных, занятых капитальным ремонтом зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений пассажирского хозяйства, в том числе обустройств на остановочных пунктах; обособленных зданий и сооружений, предназначенных для выполнения операций на станциях, подчиненных службе перевозок (за исключением вокзалов), находящихся на балансе или обслуживании дистанций гражданских сооружений. Отчисления на социальные нужды: обязательные страховые взносы по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты. Материальные затраты: материалы, топливо, электроэнергия для технологических целей; износ оборудования, инвентаря и средств в обороте. Прочие затраты, в том числе: страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата счетов сторонних организаций Расходы, распределяемые между грузовыми и пассажирскими перевозками 358 359 Текущий ремонт и содержание производственных зданий и сооружений хозяйства перевозок 1 м2 площади 1 м сети Текущий ремонт и содержание производственных зданий и сооружений хозяйства сигнализации и связи 1 м2 площади 1 м. сети К статьям 358–360 Затраты на оплату труда, включая надбавку к тарифным ставкам (окладам) за разъездной характер работы рабочих, бригадиров, в том числе освобожденных, занятых текущим ремонтом и содержанием производственных зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений указанных хозяйств, находящихся на балансе или обслуживании дистанций гражданских сооружений. Отчисления на социальные нужды: обязательные страховые взносы по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты. Материальные затраты: материалы, топливо, электроэнергия для технологических целей; износ оборудования, инвентаря и средств в обороте. 360 Текущий ремонт и содержание производственных зданий и сооружений остальных хозяйств 1 м2 площади 1 метр сети Амортизационные отчисления по зданиям, сети передаточных устройств, сооружениям. Прочие затраты, в том числе: страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата счетов сторонних организаций. Затраты по текущему ремонту и содержанию необособленных зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений, предназначенных для выполнения технических, грузовых и пассажирских операций на станциях, подчиненных службе перевозок, учитываются по статье 358. На статье 360 учитываются затраты по текущему ремонту и содержанию зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений, не учтенных по статьям 351, 354, 358, 359, организаций, обеспечивающих процесс перевозок 361 362 363 Капитальный ремонт производственных зданий и сооружений хозяйства перевозок 1 м2 площади 1 метр сети Капитальный ремонт производственных зданий и сооружений хозяйства сигнализации и связи 1 м2 площади 1 метр сети Капитальный ремонт производственных зданий и сооружений остальных хозяйств 1 м2 площади 1 метр сети К статьям 361–363 Затраты на оплату труда, включая надбавку к тарифным ставкам (окладам) за разъездной характер работы рабочих, бригадиров, в том числе освобожденных, занятых капитальным ремонтом производственных зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений указанных хозяйств, находящихся на балансе или обслуживании дистанций гражданских сооружений. Отчисления на социальные нужды: обязательные страховые взносы по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты. Материальные затраты: материалы, топливо, электроэнергия для технологических целей; износ оборудования, инвентаря и средств в обороте. Прочие затраты, в том числе: страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата счетов сторонних организаций. Затраты по капитальному ремонту необособленных зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений, предназначенных для выполнения технических, грузовых и пассажирских операций на станциях, подчиненных службе перевозок, учитываются по статье 361. На статье 363 учитываются затраты по капитальному ремонту зданий, включая сети передаточных устройств, сооружений, не учтенных по статьям 352, 355, 361, 362, организаций, обеспечивающих процесс перевозок Организации хозяйства гражданских сооружений, обеспечивающие работы (услуги), связанные с эксплуатацией поездов ЭПр, для учета всех текущих расходов по очистке биотуалетов по элементам затрат, используют статью 104 «Обслуживание, экипировка и уборка поездов ЭПр» раздела 4 «Локомотивное хозяйство». Для целей ценообразования, конкретизации определения управленческих расходов отделений дороги дистанции гражданских сооружений (далее – НГЧ) организуют учет расходов по содержанию, обслуживанию, ремонту административных зданий головного предприятия отделения (структурных подразделений отделения), находящихся на учете в НГЧ, с применением дополнительного аналитического знака к статье учета или при учете используются любые иные статьи затрат с последующим их отражением в «Отчете по основным показателям производственно-финансовой деятельности организаций Белорусской железной дороги» формы № 69-жел НГЧ по соответствующим строкам «Управленческие расходы» разделов «Отделения железной дороги», отраслевых хозяйств[24, с.95-100]. Порядок организации учета, применяемые способы (методы) определения управленческих расходов должны отражаться в положении об учетной политике НГЧ. К переменным расходам относятся прямые материальные затраты, заработная плата производственного персонала с отчислениями страховых взносов, расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и другие производственные расходы. К постоянным расходам в строительстве относятся амортизационные отчисления, арендная плата, административно-хозяйственные расходы, расходы на проектирование производства работ, на содержание производственных лабораторий по нормативным работам, износ по нематериальным активам и другие общеуправленческие и общехозяйственные расходы. Анализ структуры затрат на производство строительных работ показал, что соотношение размера постоянных и переменных расходов изменяется в зависимости от мощности строительных организаций, профиля выполняемых работ, уровня специализации, организационно-технических и других факторов. Так, удельный вес постоянных расходов колеблется в пределах от 7 до 21%. Преимущества разделения затрат на постоянную и переменную части используются многими современными предприятиями. Наряду с этим широко применяется учет затрат по полной себестоимости и соответствующая их группировка. При планировании и учете затраты на производство строительных работ могут группироваться организацией по элементам и статьям калькуляции. Группировка затрат по элементам: – фонд оплаты труда с отчислениями на социальные нужды; – расходы на топливно-энергетические ресурсы; – расходы на материалы; – амортизационные отчисления; – прочие расходы. При анализе устанавливается доля влияния каждого элемента затрат в общем изменении расходов от плана и по отношению к предыдущему пе-риоду и праву. Анализ изменения фонда оплаты труда рассчитыва¬ется по отношению к плану, к предыдущему периоду, к праву. Величина «права» на изменение фонда оплаты труда рассчитывается по формуле: , (1.3) где – право на фонд оплаты труда с начислениями в зависимости от объема выполненной работы; – плановый фонд оплаты труда с начислениями, тыс. р.; – доля зависящих расходов по оплате труда в анализируемом периоде (принимается по отчетным данным за предыдущий период); индекс изменения выполненного фактически объема перевозок по отношению к плановому. Анализ изменения расходов на топливно-энергетические ресурсы в целом предусматривает выявление динамики их отклонения по сравнению с планом, предыдущим периодом, правом. Расчета «права» по топливно-энергетическим ресурсам осуществляется по формуле: , (1.5) где – плановые расходы на топливно-энергетические ресурсы, тыс. р. – право на изменение расходов по топливно-энергетическим ресурсам в соответствии с выполнением объема перевозок, тыс. р; С учетом результативности анализа эксплуатационных расходов дистанции в поэлементном разрезе оценка динамики и выполнения плана дополняется оценкой изменений всей суммы расходов по сравнению с правом. Расчет проводится по формуле: , (1.7) где – право на всю величину эксплуатационных расходов, рассчи¬танное как сумма права расходов по всем элементам затрат, тыс. р. , (1.8) где – право на изменение расходов по к-му элементу затрат,тыс.р. Последний этап анализа дистанции предполагает определение доли влияния каждо¬го элемента на общий результат изменения эксплуатационных расходов: плановых, за предыдущий и анализируемый периоды и по праву. Оценка влияния факторов базируется на использовании модели аддитив¬ного типа, рассматривающей величину эксплуатационных расходов как сумму элементов затрат. , (1.9) где – общая сумма эксплуатационных расходов; – расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды; – расходы на топливо; – расходы на электроэнергию; расходы на материалы; – амортизация; – прочие расходы. В детерминированном факторном анализе алгебраическая сумма вели-чин влияния отдельных факторов должна соответствовать обшей величине прироста результативного показателя, т. е. в нашем случае величина прирос¬та расходов по перевозкам будет равна сумме прироста величин каждого из элементов затрат: . (1.10) При оценке влияния факторов в моделях подобного типа изменение ве-личины расходов под влиянием одного из факторов равно изменению данно-го фактора за рассматриваемый период: . (1.11) Для расчета доли влияния каждого элемента затрат в общем изменении эксплуатационных расходов определяют отношение изменения анализируе-мого элемента затрат к общему изменению величины эксплуатационных затрат: , (1.12) где – доля влияния i-го элемента затрат на общее отклонение эксплуата-ционных затрат. Данное отношение показывает, каково в процентном измерении влияние определенного элемента затрат на изменение эксплуатационных затрат в целом, т. е. на сколько процентов обусловлено изменение расхо¬дов по перевозкам произошедшими изменениями в величине дан¬ного элемента затрат. Дальнейшему детальному анализу дистанции подвергается тот элемент расходов, доля влияния которого на общий результат изменения эксплуатационных расходов самая значительная. Экономическая служба должна прово¬дить мониторинг по тем элементам затрат, влияние которых значительно и сохраняется на протяжении длительного периода времени [7, с.98-101]. Величина каждого элемента эксплуатационных затрат формирует¬ся как сводный показатель и представляет собой сумму затрат по данному элементу, последующий деталь¬ный анализ расходов позволит найти дополнительные резервы снижением себестоимости перевозок[7, c.101-103]. Анализ расходов по элементу затрат «Фонд оплаты труда». При проведении анализа эксплуатационных расходов по фонду оплаты труда с отчислениями целесообразно придерживаться указанной ни¬же последовательности: 1 анализ изменения фонда оплаты труда; 2 анализ влияния на общее отклонение фонда опла¬ты труда по абсолютной величине. Установление доли влияния в общем отклонении; 3 опенка влияния основных факторов на изменение фонда оплаты труда; Предлагаемая последовательность проведения анализа дистанции рекомендуется для использования при анализе эксплуатационных расходов в разрезе и всех остальных элементов затрат. Отличительными моментами при анализе в ос¬новном будут являться только факторы, оказывающие влияние на изменение величины рассматриваемых элементов расходов. Анализ фонда оплаты труда начинается с оценки изменений данного элемента затрат по сравнению с планом, преды¬дущим периодом и «правом». На следующем этапе необходимо оценить влияние на общее отклонение фонда оплаты труда по абсолютной величине и уста¬новить долю в общем отклонении элемента затрат. Расчеты проводятся на основании данных плана, предыдущего и ана¬лизируемого периодов. Для целей анализа дистанции используется модель аддитивного типа, рассматри¬вающая величину расходов по элемент)- затрат «Фонд оплаты труда с отчислениями на социальные нужды» как сумму данного элемента затрат: , (1.15) где – величина фонда оплаты труда с отчислениями; – величина фонда оплаты труда с отчислениями. Учитывая, что в детерминированном факторном анализе алгебраическая сумма величин влияния отдельных факторов должна соответствовать общей величине прироста результативного показателя и тот факт, что рассматри-ваемая модель является аддитивной, то изменение фонда оплаты труда в целом под влиянием изменений, равно изменению данного элемента затрат: , (1.16) где – изменение фонда оплаты труда с отчислениями в целом; – изменение фонда оплаты труда с отчислениями. Для расчета доли влияния в общем отклонении по фонду опла¬ты труда определяют отношение изменения фонда оплаты труда к общему изменению данного показателя: , (1.17) где – доля влияния на общее отклонение по фонду опла¬ты труда. Данное отношение показывает, каково в процентном отношении влияние на изменение рассматриваемого элемента затрат в целом, т. е. на сколько процентов обусловлено изменение фонда оплаты труда произошедшими изменениями данного элемента затрат [8, с.103–104]. Анализ расходов по элементу затрат «материалы». Анализ расходов по элементу «Материалы» предусматривает три сле-дующих этапа: 1 анализ изменения расходов на материалы по от¬ношению к плану, предыдущему периоду и к праву; 2 анализ влияния на общее отклонение расходов на материалы по абсолютной величине, установление доли влияния в общем отклонении данных расходов: 3 оценка влияния факторов на общее отклонение расходов на материалы. Методика проведения исследования по двум первым этапам аналогична рассмотренной ранее методике при оценке фонда оплаты труда с отчисле-ниями. Наибольший интерес представляют собой расчеты влияния основных факторов, обусловливающих изменение расходов на материалы. Многофакторный анализ расходов на мате¬риалы предусматривает расчет изменения расходов на материалы под влия¬нием следующих факторов: 1 изменения объема перевозок через изменение зависящих расходов, рассчитанных по индексу изменения объема перевозок; 2 изменения цены на материалы (по индексу изменения цен). Расчет величины отклонения расходов на материалы при из¬менении объема перевозок выполняется по формуле: , (1.18) где – индекс изменения объема работ по отношению к предыду¬щему периоду. Расчет величины отклонения расходов на материалы при из¬менении цены на материалы выполняется по формуле: , (1.19) где – индекс изменения цены на материалы по отношениюк предыду-щему периоду устанавливается централизованно [8, с.106-107]. Анализ расходов по элементу затрат «Амортизационные отчисления». Анализ затрат на амортизацию предусматривает следующие этапы: 1 анализ отклонения расходов на амортизацию по отношению к плану и предыдущему периоду; 2 анализ влияния на общее отклонение расходов на амортизацию по абсолютной величине, установление доли влияния каждого в общем отклонении данных расходов; 3 оценка влияния факторов на общее отклонение расходов на амортиза-цию: изменения балансовой стоимости фондов, ставки амортизационных отчислений. Многофакторный анализ расходов на амор¬тизацию проводится при значительных отклонениях расходов от плановых (или данных предыдущего периода) для определения значимости влияющего фактора и при наличии информации за год. Он предусматривает расчет из¬менения расходов по факторам: 1 изменение среднегодовой балансовой стоимости фондов; 2 изменение ставки амортизационных отчислений. Расчет величины отклонения расходов дистанции на амортизацию от плановых при изменении среднегодовой балансовой стоимости основных фондов выполняется по формуле: , (1.20) где – индекс изменения среднегодовой балансовой стоимости основных фондов по отношению к ее плановому значению. , (1.21) где – среднегодовая балансовая стоимость основных фондов за анализируемый период (с учетом переоценки, приобретения, списания основных фондов), тыс. р.; – среднегодовая плановая стоимость основных фондов, тыс. р. Расчет величины отклонения расходов на амортизацию от плановых при изменении ставки амортизационных отчислений выполняется по формуле: , (1.22) где – индекс изменения ставки амортизационных отчислений по отно¬шению к плановой. , (1.23) где – ставки амортизационных отчислений за анализируемый период; – плановые ставки амортизационных отчислений. Аналогичные расчеты проводятся и при оценке влияния факторов на ве-личину амортизационных отчислений и по сравнению с предыдущим перио-дом[6, c.107]. Систематическое снижение издержек – основное средство повышения доходности дистанции гражданских сооружений. Снижение себестоимости выполнения СМР, дистанцией можно достичь за счет: применения производительной техники (снизить расходы топлива и электроэнергии, затраты на ремонт и техобслуживание строительных машин и механизмов); повышения сменности с изменением режима работы строительных организаций, транспорта, занятого на перевозках в пределах стройплощадки, внедрения экономичной технологии; реорганизации управления строительным производством; экономии материалов при рациональном снабжении и расходовании. 2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ГОМЕЛЬСКОЙ ДИСТАНЦИИ ГРАЖДАНСКИХ СООРУЖЕНИЙ 2.1 Технико-экономическая характеристика Гомельской дистанции гражданских сооружений Гомельская дистанция гражданских сооружений Гомельского отделения Белорусской железной дороги (НГЧ-4) в соответствии с приказом Первого заместителя Начальника Белорусской железной дороги от 29.03.2007г. № 145Н имеет статус обособленного структурного подразделения – филиала Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги». Подразделение является обособленным структурным подразделением – филиалом Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» без права юридического лица; согласно законодательству Республики Беларусь, имеет отдельный баланс, может от имени Отделения приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, открывать и закрывать текущие (расчетные) и другие счета в банках и распоряжаться ими в пределах, установленных руководством Отделения, иметь круглую печать и штампы со своим наименованием, иные печати и штампы. Подразделение действует на основе законодательства Республики Беларусь, нормативных актов Белорусской железной дороги, Устава Отделения и Положения. Место нахождения: Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Хозяйственная,19, п/и 246034. Основными целями деятельности дистанции гражданских сооружений являются: обеспечение своевременного и качественного технического обслуживания реконструкции и ремонта служебно-технических зданий и сооружений, жилого фонда и объектов коммунального хозяйства, культурно-просветительских и оздоровительных учреждений Белорусской железной дороги, собственной производственной базы, инженерного оборудования и коммуникаций на договорной основе, как собственными силами, так и с привлечением внешних субподрядных организаций. Имущество закрепляется за НГЧ-4 на праве владения и пользования и состоит из основных и оборотных средств, которые отражаются в отдельном балансе. Право распоряжения имуществом принадлежит в пределах, установленных Уставом, Отделению. НГЧ-4 исполняет плановые задания, установленные бизнес-планом развития Отделения, разрабатывает мероприятия, направленные на выполнение доведенных плановых заданий. Финансово-хозяйственная деятельность НГЧ-4 осуществляется в соответствии с Учетной политикой, разработанной на основании Учетной политики Отделения, разрабатываемой, в свою очередь, в соответствии с Учетной политикой Белорусской железной дороги на каждый финансовый год. При этом включение основных положений Учетной политики Белорусской железной дороги в Учетную политику Отделения и Учетную политику НГЧ-4 обязательно. Подразделение самостоятельно рассчитывает и уплачивает налоги, кроме налога на прибыль, налога на добавленную стоимость по перевозкам, уплачиваемых централизованно Белорусской железной дорогой и земельного налога, уплачиваемого Отделением. Финансирование НГЧ-4 осуществляется Отделением на основании текущих заявок на определенную дату, которые формируются в зависимости от установленных лимитов подразделению на месяц с учетом поступления денежных средств и их распределения Белорусской железной дороги. НГЧ-4 самостоятельно устанавливает цены (тарифы) на производимую продукцию (товары, работы, услуги), если в отношении их в соответствии с законодательством о ценообразовании не применяется государственное регулирование; разрабатывает экономически обоснованные нормы трудовых и материальных затрат. В состав НГЧ-4 включаются следующие участки: Гомельский прорабский пункт; производственная база Гомель; производственный участок Жлобин, г. Жлобин, ул. Товарная, 96; производственный участок Калинковичи, г. Калинковичи, ул. Энгельса, 3; Гомельский жилищно-ремонтный эксплуатационный участок №22;Жлобинский жилищно-ремонтный эксплуатационный участок №23, г. Жлобин, ул. Первомайская, 71; участки инспекторов по контролю за служебно-техническими зданиями; участок котельного хозяйства. Управление подразделением осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый приказом начальника Отделения на контрактной основе, по согласованию с Белорусской железной дорогой. В подразделении имеет место линейно-функциональная организационная структура, во главе которой стоит начальник дистанции, которому подчиняются руководители и специалисты. Такая структура управления представляет организацию как совокупность взаимосвязанных элементов. Каждый элемент имеет свои цели и задачи. Начальник управляет своими подчинёнными, имея при этом представление и действиях нижестоящих подчинённых. Организационная структура НГЧ-4, являясь производной от производственной, в свою очередь оказывает на неё существенное влияние.На структуру НГЧ-4 и построение его подразделений оказывают влияние производственно-технические и организационные факторы. Важнейшими из них являются характер производственного процесса и оказываемых услуг, география услуг, характер и степень специализации. Функциональный состав НГЧ-4 указывает на широкое применение функциональной департаментализации в подразделении. Подразделение выполняет такие функции, как производство, маркетинг, финансы, бухгалтерский учет, управление персоналом. Преимущества – в знании особенностей процесса исполнения функций. Территориальная департаментализация присутствует в той мере, в какой предприятие разобщено территориально. НГЧ-4 территориально расположен в одном городе, но имеет много структурных подразделений, для удобства оказания услуг приближенных к потребителю. В подразделении присутствует и производственная департаментализация. Это связано со сложной производственной структурой, рассмотренной выше. Для получения более полного и наглядного представления о показателях работы предприятия на основании Приложения А представим их описание. Таблица 2.1 – Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности Гомельской дистанции гражданских сооружений за 2017– 2021 гг. Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Объем ремонтно-строительных работ, тыс,руб. 3004,74 3538,44 3602,38 3290,23 3614,0 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 533,70 63,94 -312,15 323,77 по базисной схеме - 533,70 597,64 285,49 609,26 из их: – собственными силами, тыс.руб. 2407,61 3046,36 3209,26 3029,65 3085,0 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 638,75 162,90 -179,61 55,35 по базисной схеме - 638,75 801,65 622,04 677,39 – подрядным способом, тыс.руб. 597,13 492,08 393,12 260,58 529,00 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - -105,05 -98,96 -132,54 268,42 по базисной схеме - -105,05 -204,01 -336,55 -68,13 Доходы всего в текущих ценах, тыс. руб. 8369 9771 10797 9582 11837 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1402 1026 -1215 2255 по базисной схеме - 1402 2428 1213 3468 Доходы по перевозкам в текущих ценах, тыс. руб. 8175 9520 10430 8890 10904 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1345 910 -1540 2014 по базисной схеме - 1345 2255 715 2729 Доходы по ИВД в текущих ценах, тыс. руб. 194 251 367 692 933 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 57 116 325 241 по базисной схеме - 57 173 498 739 Расходы всего в текущих ценах, тыс. руб. 7202 8477 9972 8597 10848 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1275 1495 -1375 2251 по базисной схеме - 1275 2770 1395 3646 Расходы по перевозкам в текущих ценах, тыс. руб. 7048 8227 9665 8067 10105 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1179 1438 -1598 2038 по базисной схеме - 1179 2617 1019 3057 Расходы по ИВД в текущих ценах, тыс. руб. 154 250 307 530 743 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 96 57 223 213 по базисной схеме - 96 153 376 589 По результатам таблицы 2.1 можно отметить, что объем ремонтно-строительных работ за 2021 год составил 3614 тыс.руб., что на 609,26 тыс.ру. больше уровня 2017 года и на 323,77 тыс.руб. выше уровня прошлого года. Из них собственными силами 3085,0 тыс.руб. (+677,39 тыс.руб. к 2017г.), подрядным способом 529,0 тыс.руб. (-68,13 тыс.руб. к 2017 г.). За 2021 год дистанцией получен доход в размере 11 837 тыс.руб., что выше показателя 2017 года на 3468 тыс.руб. и на 2255 тыс.руб. выше уровня прошлого года. В том числе доходы по основному виду деятельностина 2729 тыс.руб. по сравнению с 2017 годом, и на 2014 тыс.руб. по сравнению с2020 годом. По иным видам деятельности на 739 тыс.руб. по сравнению с 2017 годом, и на 241 тыс.руб. В 2021 году общие расходы дистанции увеличились на 3646 тыс.руб. по сравнению с 2017 годом, и на 2251 тыс.руб. по сравнению с 2020 годом. В том числе расходы по перевозкамна 3057 тыс.руб. по сравнению с 2017 годом, и на 2038 тыс.руб. по сравнению с 2020 годом. По иным видам деятельности на 589 тыс.руб. по сравнению с2017 годом, и на 213 тыс.руб. по сравнению с уровнем прошлого года. Представленные данные характеризуют производственно-хозяйственную деятельность Гомельской дистанции гражданских сооружений. 2.2 Анализ основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия При анализе динамики показателей производственно-хозяйственной деятельности Гомельской дистанции гражданских сооружений используют следующие объёмные показатели: общий объем ремонтно-строительных работ, в том числе: объем работ, выполненными собственными силами и сторонними организациями. В качестве основного показателя объёма работы дистанции гражданских сооружений примем показатель«Общий объем ремонтно-строительных работ», измеряемый в тыс.руб. Если объем работы оценивается в денежных единицах (руб.) его надо привести к сопоставимому виду по сравниваемым годам, через индекс инфляции. Под индексом инфляции понимают только индекс потребительских цен. Это параметр, который измеряет общую динамику цен и изменение этого уровня. В индекс инфляции закладывается только то, что используется для непроизводственного потребления (как товары, так и услуги). Динамику и график изменений уровня инфляции в Беларуси c 2017 по 2021 гг. представим в таблице 2.2. Таблица 2.1 – Анализ изменения уровня инфляции Период Индекс инфляции, % Инфляция, % Изменение 2017 106,0 6,0 2018 104,9 4,9 -1,10 2019 105,6 5,6 0,70 Окончание таблицы 2.1 Период Индекс инфляции, % Инфляция, % Изменение 2020 107,4 7,4 1,80 2021 110,3 10,3 2,90 Как видно из таблицы 2.2 минимальный индекс инфляции составил 104,9%, максимальный: 110,3%; средний 106,8%. График изменения индекса инфляции в Беларуси c 2017 по 2021 гг. отобразим на рисунке 2.1. Рисунок 2.1 – График изменения индекса инфляции в Беларуси c 2017 по 2021 гг. Аналитические расчетные данные представим в таблице 2.3. Таблица 2.3 –Динамика основных аналитических показателей объемов работы Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Объем ремонтно-строительных работ, тыс,руб. 3004,74 3538,44 3602,38 3290,23 3614,0 – в сопоставимых, тыс.руб. 3185,02 3711,82 3804,11 3533,71 3614,0 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 526,80 92,29 348,68 428,98 по базисной схеме - 526,80 619,09 285,49 609,26 Темп роста, % по цепной схеме 100 116,5 102,5 92,9 102,3 по базисной схеме 100 116,5 119,4 110,9 113,5 из их: – собственными силами, тыс.руб. 2407,61 3046,36 3209,26 3029,65 3085,0 – в сопоставимых, тыс.руб. 2552,07 3195,63 3388,98 3253,84 3085,0 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 643,57 193,35 701,78 532,93 по базисной схеме - 643,57 836,91 622,04 677,39 Темп роста, % по цепной схеме 100 125,22 106,05 96,01 94,81 по базисной схеме 100 125,22 132,79 127,50 120,88 – подрядным способом, тыс.руб. 597,13 492,08 393,12 260,58 529,00 – в сопоставимых, тыс.руб. 632,96 516,19 415,13 279,86 529,00 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - -116,77 -101,06 -353,09 -103,96 по базисной схеме - -116,77 -217,82 -336,55 -68,13 Темп роста, % по цепной схеме 100 81,6 80,4 67,4 189,0 по базисной схеме 100 81,6 65,6 44,2 83,6 По результатам таблицы 2.3 можно отметить, что объем ремонтно-строительных работ за 2021 год составил 3614 тыс.руб. – 113,5% к 2017 и 102,3% к 2020 году. Из них собственными силами 3085,0 тыс.руб. (+677,39 тыс.руб. к 2017г.), подрядным способом 529 тыс.руб. (-68,13 тыс.руб. к 2017 г.). Изменение объема ремонтно-строительных работ дистанции представлено на рисунке 2.2. Рисунок 2.2 – Динамика объема ремонтно-строительных работ Прежде чем приступить к анализу непосредственно себестоимости, следует проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности организации, которые лягут в основу анализа самой себестоимости. К финансовым показателям относятся такие показатели, как доходы, расходы, прибыль. Железная дорога получает доходы: от перемещения грузов; перевозки пассажиров; перевозки багажа, почты; платы за пользование грузовыми вагонами и контейнерами; от оказания дополнительных услуг, связанных с перевозками, и др. Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе – не¬обходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. Несопоставимость показателей может быть вызвана разными причинами: разным уровнем цен, объемов деятельности; структур¬ными изменениями; неоднородностью качества продукции; раз¬ными отрезками времени, которыми исчислены показатели; неодинаковыми исходными условиями деятель¬ности (техническими, природными, климатическими и т.д.); разной методикой расчета показателей; изменением учетной по¬литики предприятия и др. Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к базису, а также применение средних, относительных величин, поправочных коэффициентов и т.д. Для обеспечения сопоставимости срав¬ниваемые показатели надо приводить к единой базе по перечис¬ленным выше факторам. Вычисляем и анализируем прибыль по видам деятельности как разницу между доходами и расходами. С помощью анализа финансово-хозяйственной деятельности изучаются тенденции развития, выявляются резервы повышения эффективности, вырабатывается экономическая стратегия развития, оцениваются факторы изменения конечных результатов деятельности станции. В результате анализа в целом исследуются условия и разрабатываются практические рекомендации, при соблюдении которых обеспечивается полное и качественное удовлетворение потребностей пользователей в перевозках грузов и пассажиров, а также в услугах по иным видам деятельности, при наиболее экономичном использовании всех ресурсов. Целью анализа является оценка и поиск путей повышения эффективности хозяйственной деятельности. Результаты расчёта по приведению основных технико-экономических показателей к сопоставимому виду и их анализ за 5 лет приведём в таблицах2.4 – 2.10, исходные данные для анализа представлены на основании приложения А. Таблица 2.4 – Анализ доходов дистанции гражданских сооружений за 2017 – 2021гг. Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Доходы всего в текущих ценах, тыс. руб. 8369 9771 10797 9582 11837 Доходы всего в сопоставимых ценах, тыс. руб. 8871 10250 11402 10291 11837 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1379 1152 -1111 1546 по базисной схеме - 1379 2530 1420 2966 Темп роста, % по цепной схеме 100 115,5 111,2 90,3 115,0 по базисной схеме 100 115,5 128,5 116,0 133,4 Доходы по перевозкам в текущих ценах, тыс. руб. 8175 9520 10430 8890 10904 Доходы по перевозкам в сопоставимых ценах, тыс. руб. 8666 9986 11014 9548 10904 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1321 1028 -1466 1356 по базисной схеме - 1321 2349 882 2239 Темп роста, % по цепной схеме 100 115,2 110,3 86,7 114,2 по базисной схеме 100 115,2 127,1 110,2 125,8 Доходы по ИВД в текущих ценах, тыс. руб. 194 251 367 692 933 Доходы по ИВД в сопоставимых ценах, тыс. руб. 206 263 388 743 933 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 58 124 356 190 по базисной схеме - 58 182 538 727 Темп роста, % по цепной схеме 100 128,0 147,2 191,8 125,5 по базисной схеме 100 128,0 188,5 361,4 453,7 Как видно из таблицы 2.4 и рисунка 2.3 за 2021 год дистанцией получен доход в размере 11 837 тыс.руб., что выше показателя 2017 года на 33,4% (или на 2966 тыс.руб.) и на 15,0% (или на 1546 тыс.руб.) выше уровня прошлого года. В том числе доходы по основному виду деятельности на 25,8% (+2239 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 14,2% (+1356 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. По иным видам деятельности на 353,7% (+727 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 25,5% (+190 тыс.руб.). По данным таблицы 2.3 построим диаграмму (рисунок 2.3) темпа роста доходов дистанции гражданских сооружений по базисной схеме. Рисунок 2.3 – Динамика доходов дистанции гражданских сооружений за 2017 – 2021 гг. Основная деятельность дистанции включает эксплуатационную и иные виды, поэтому в составе затрат выделяют две группы – эксплуатационные расходы и расходы по ИВД (иным видам деятельности). Динамику расходов дистанции представим в таблице 2.5. Таблица 2.5 – Анализ расходов дистанции гражданских сооружений за 2017 -2021гг. Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Расходы всего в текущих ценах, тыс. руб. 7202 8477 9972 8597 10848 Расходы всего в сопоставимых ценах, тыс. руб. 7634 8892 10530 9233 10848 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1258 1638 -1297 1615 по базисной схеме - 1258 2896 1599 3214 Темп роста, % по цепной схеме 100 116,5 118,4 87,7 117,5 по базисной схеме 100 116,5 137,9 120,9 142,1 Расходы по перевозкам в текущих ценах, тыс. руб. 7048 8227 9665 8067 10105 Расходы по перевозкам в сопоставимых ценах, тыс. руб. 7471 8630 10206 8664 10105 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1159 1576 -1542 1441 по базисной схеме - 1159 2735 1193 2634 Темп роста, % по цепной схеме 100 115,5 118,3 84,9 116,6 по базисной схеме 100 115,5 136,6 116,0 135,3 Расходы по ИВД в текущих ценах, тыс. руб. 154 250 307 530 743 Расходы по ИВД в сопоставимых ценах, тыс. руб. 163 262 324 569 743 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 99 62 245 174 по базисной схеме - 99 161 406 580 Темп роста, % по цепной схеме 100 160,7 123,6 175,6 130,5 по базисной схеме 100 160,7 198,6 348,7 455,2 Как видно из анализа динамики расходов хозяйственной деятельности дистанции в 2021 году общие расходы увеличились на 42,1% (+3214 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 17,5% (+1615 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. В том числе расходы по перевозкам на 35,3% (+2634 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 16,6% (+1441 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. По иным видам деятельности на 355,2 % (+580 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 30,5% (+174 тыс.руб.). По данным таблицы 2.4 построим диаграмму (рисунок 2.4) темпа роста расходов дистанции гражданских сооружений по базисной схеме. Рисунок 2.4 – Динамика расходов дистанции гражданских сооружений за 2017 – 2021 гг. Как видно из анализа динамики расходов хозяйственной деятельности дистанции в 2021 году общие расходы увеличились на 20,3% (+1832 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 9,8% (+970 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. В том числе расходы по перевозкам на 14,5% (+1281 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 9,0% (+836 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. По иным видам деятельности на 285,4% (+550 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 22,0% (+134 тыс.руб.). Рост доходов по ИВД связан с перевыполнением плана от запланированных объемов строительно-монтажных работ. В соответствии с Пояснительной запиской (Приложение А) доход от иных видов деятельности в общих доходах от реализации продукции занимает 7,2%. Основной удельный вес в доходах занимают: строительно-монтажные работы – 61,0 %, передача и распределение тепловой энергии – 23,1%, эксплуатация жилищного фонда – 8,7%. Для более детального изучения поведения затрат в составе себестоимости в анализируемом периоде нужно исследовать показатели материалоемкости продукции, выпускаемой в организации. В таблице 2.6 приведены результаты анализа показателей материалоемкости и материалоотдачи произведенной продукции. Таблица 2.6 – Расчет показателей материалоемкости и материалоотдачи произведенной продукции Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 1. Затраты на производство продукции 8824 10305 10477 9269 10105 2. Материальные затраты, в том числе: 4467 4943 4592 3802 4464 2.1. сырье и материалы 1248 1621 1782 1310 1489 2.2. топливо и электрическая энергия 267 335 323 329 324 Окончание 2.3. прочие материальные затраты 2952 2987 2487 2164 2651 3. Объем производства продукции 9615 11294 11400 10001 10904 4. Материалоемкость произведенной продукции, в том числе: 0,465 0,438 0,403 0,380 0,409 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - -0,027 -0,035 -0,023 0,029 по базисной схеме - -0,027 -0,062 -0,084 -0,055 Темп роста, % по цепной схеме 100 94,2 92,0 94,4 107,7 по базисной схеме 100 94,2 86,7 81,8 88,1 4.1. по сырью и материалам 0,130 0,144 0,156 0,131 0,137 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 0,014 0,013 -0,025 0,006 по базисной схеме - 0,014 0,027 0,001 0,007 Темп роста, % по цепной схеме 100 110,6 108,9 83,8 104,3 по базисной схеме 100 110,6 120,4 100,9 105,2 4.2. по топливу и энергии 0,028 0,030 0,028 0,033 0,030 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 0,002 -0,001 0,005 -0,003 по базисной схеме - 0,002 0,001 0,005 0,002 Темп роста, % по цепной схеме 100 106,8 95,7 116,0 90,4 по базисной схеме 100 106,8 102,2 118,5 107,1 4.3. по прочим материальным затратам 0,307 0,264 0,218 0,216 0,243 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - -0,043 -0,046 -0,002 0,027 по базисной схеме - -0,043 -0,089 -0,091 -0,064 Темп роста, % по цепной схеме 100 86,1 82,5 99,2 112,4 по базисной схеме 100 86,1 71,0 70,5 79,2 5. Материалоотдача произведенной продукции, в том числе: 2,2 2,3 2,5 2,6 2,4 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 0,1 0,2 0,1 -0,2 по базисной схеме - 0,1 0,3 0,5 0,3 Темп роста, % по цепной схеме 100 106,1 108,7 106,0 92,9 по базисной схеме 100 106,1 115,3 122,2 113,5 5.1. по сырью и материалам 7,7 7,0 6,4 7,6 7,3 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - -0,7 -0,6 1,2 -0,3 по базисной схеме - -0,7 -1,3 -0,1 -0,4 Темп роста, % по цепной схеме 100 90,4 91,8 119,4 95,9 по базисной схеме 100 90,4 83,0 99,1 95,1 5.2. по топливу и энергии 36,1 33,8 35,3 30,4 33,7 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - -2,3 1,5 -4,9 3,2 по базисной схеме - -2,3 -0,8 -5,6 -2,4 Темп роста, % по цепной схеме 100 93,6 104,5 86,2 110,6 по базисной схеме 100 93,6 97,9 84,4 93,3 5.3. по прочим материальным затратам 3,3 3,8 4,6 4,6 4,1 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - -0,043 -0,046 -0,002 0,027 по базисной схеме - -0,043 -0,089 -0,091 -0,064 Темп роста, % по цепной схеме 100 86,1 82,5 99,2 112,4 по базисной схеме 100 86,1 71,0 70,5 79,2 Удельный вес материальных затрат в затратах на производство продукции, % 50,6 48,0 43,8 41,0 44,2 Абсолютный прирост, п.п. по цепной схеме - -2,7 -4,1 -2,8 3,2 по базисной схеме - -2,7 -6,8 -9,6 -6,4 Динамику показателей материалоемкости и материалоотдачи произведенной продукции изобразим на рисунках 2.5 – 2.6. Рисунок 2.5 – Динамика показателей материалоемкости работ, услуг дистанции Рисунок 2.6 – Динамика показателей материалоотдачи произведенной работ, услуг дистанции Как видно из таблицы 2.6 и рисунков 2.5-2.6показатель «Материалоемкость» по дистанции гражданских сооружений за 2021 год составил 0,409 руб. на 1 рубль выпущенной продукции, что на 0,055 руб. ниже уровня 2017 года и на 0,029 тыс.руб. выше чем в 2020 году. Снижение уровня материалоемкости в 2021 году по отношению к 2017 году говорит об экономии материальных затрат в составе себестоимости. Также на основании проведенного анализа можно отметить, что работы (услуги) дистанции является достаточно материалоемкими, удельный вес материальных затрат за 2021 год составили 44,2% при этом удельный вес материальных затрат по сравнению с уровнем 2017 года снизился на 6,4%.Материалоотдача работ (услуг) дистанции на протяжении всего исследуемого периода возрастала и к концу 2021 года составила 2,4 руб., что на 0,3 руб. больше, чем в базовом 2017 году. Ее рост означает изменение в структуре производимой продукции (работ, услуг), а именно увеличение доли продукции (работ, услуг) с большей материалоемкостью. Руководство деятельностью дистанции гражданских сооружений осуществляется начальником, назначаемым на должность Начальником РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».Основные функциональные обязанности начальника Гомельской дистанции гражданских сооружений представим в таблице 2.7. Таблица 2.7 – Основные функциональные обязанности начальника дистанции гражданских сооружений Должность Основные функциональные обязанности работника Начальник - обеспечивает выполнение планов деятельности дистанции гражданских сооружений; - несет ответственность за организацию исполнительской работы; - нанимает и увольняет работников в соответствии с условиями договоров (контрактов) и законодательными актами Республики Беларусь; - без доверенности РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» представляет дистанцию гражданских сооружений в отношениях с государственными органами Республики Беларусь, юридическими и физическими лицами; - в пределах, установленных законодательством Республики Беларусь, РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и Белорусской железной дорогой и настоящим Положением, - выдает доверенности на получение материальных ценностей; - издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников дистанции гражданских сооружений; - регулярно (не реже одного раза в год) отчитывается перед РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», а также предоставляет документы и информацию, касающуюся деятельности дистанции гражданских сооружений. - распоряжается имуществом, в том числе средствами дистанции гражданских сооружений; - по доверенности РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» заключает хозяйственные договора; - в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка применяет меры поощрения и дисциплинарного взыскания работникам дистанции гражданских сооружений; - несет ответственность за результаты работы дистанции, соблюдение требований настоящего Положения, выполнение обязательств перед РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги». В состав Гомельской дистанции гражданских сооружений входят три участка: – Гомельский участок в состав, которого входят: участок ремонтно-строительных работ; три участка по техническому содержанию обслуживанию зданий и сооружений; участок котельного хозяйства; транспортный участок; деревообрабатывающий участок; аварийно-диспетчерский участок. – Жлобинский участок в состав которого входят: участок ремонтно-строительных работ; участок по техническому содержанию обслуживанию зданий и сооружений; участок котельного хозяйства; транспортный участок. – Калинковичский участок в состав которого входят: участок ремонтно-строительных работ; участок по техническому содержанию обслуживанию зданий и сооружений; участок котельного хозяйства; транспортный участок. В подразделении имеет место линейно-функциональная организационная структура, во главе которой стоит начальник дистанции, которому подчиняются руководители и специалисты. Такая структура управления представляет организацию как совокупность взаимосвязанных элементов. Каждый элемент имеет свои цели и задачи. Начальник управляет своими подчинёнными, имея при этом представление и действиях нижестоящих подчинённых. Далее на материалах Гомельской дистанции гражданских сооружений (Приложения А, Б) проведем анализ показателей эффективности труда за 2017 – 2021 гг. Таблица 2.8 – Анализ показателей эффективности труда дистанции Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Среднесписочная численность работников, чел. 302 303 303 275 268 Абсолютный прирост, чел. по цепной схеме - 1 0 -28 -7 по базисной схеме - 1 1 -27 -34 Темп роста, % по цепной схеме 100 100,3 100,0 90,8 97,5 по базисной схеме 100 100,3 100,3 91,1 88,7 в т.ч. - по перевозкам 246 263 269 240 234 Абсолютный прирост, чел. по цепной схеме - 17 6 -29 -6 по базисной схеме - 17 23 -6 -12 Темп роста, % по цепной схеме 100 106,9 102,3 89,2 97,5 по базисной схеме 100 106,9 109,3 97,6 95,1 - по ИВД 56 40 34 35 34 Абсолютный прирост, чел. по цепной схеме - -16 -6 1 -1 по базисной схеме - -16 -22 -21 -22 Темп роста, % по цепной схеме 100 71,4 85,0 102,9 97,1 по базисной схеме 100 71,4 60,7 62,5 60,7 Среднемесячная заработная плата одного работника, руб. 753,75 913,1 1039,2 1018,4 1187,0 - в сопоставимых ценах 787,3 878,8 880,8 838,4 1187,0 Абсолютный прирост, руб. по цепной схеме - 91,6 1,9 -42,3 348,6 по базисной схеме - 91,6 93,5 51,2 399,7 Темп роста, % по цепной схеме 100 111,6 100,2 95,2 141,6 по базисной схеме 100 111,6 111,9 106,5 150,8 Производительность труда одного работающего, тыс.руб./чел. 32,6 38,3 38,9 39,2 44,2 Абсолютный прирост, тыс.руб./чел. по цепной схеме - 5,7 0,7 0,3 5,0 по базисной схеме - 5,7 6,4 6,6 11,6 Темп роста, % по цепной схеме 100 117,4 101,8 100,6 112,7 по базисной схеме 100 117,4 119,5 120,3 135,5 Производительность труда одного работающего по перевозкам, тыс.руб./чел. 39,1 42,9 42,4 41,7 46,6 Абсолютный прирост, тыс.руб./чел. по цепной схеме - 3,9 -0,6 -0,7 4,9 по базисной схеме - 3,9 3,3 2,6 7,5 Темп роста, % по цепной схеме 100 109,9 98,7 98,3 111,8 по базисной схеме 100 109,9 108,4 106,6 119,2 Производительность труда одного работающего по ИВД, тыс.руб./чел. 4,1 7,5 11,8 22,3 27,4 Абсолютный прирост, тыс.руб./чел. по цепной схеме - 3,4 4,3 10,5 5,2 по базисной схеме - 3,4 7,7 18,2 23,4 Темп роста, % по цепной схеме 100 183,0 158,3 188,7 123,3 по базисной схеме 100 183,0 289,7 546,7 674,0 Среднемесячная заработная плата за 2021 год составила 1187,0руб. Уровень заработной платы к аналогичному периоду прошлого года составил 141,6 %.Среднесписочная численность дистанции за текущий период составила 268 человек, что меньше 2017 года на 34 человек (88,7%). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло уменьшение на 7 человек. Уменьшение численности произошло в связи с уменьшением объема работ. Выручка на одного среднесписочного работника в целом по дистанции составила 44,2 тыс.руб./чел., к уровню 2017 года 135,5%. Уровень производительности труда за текущий год по отношению к прошлому составил 112,7%. Причем необходимо отметить, что рост производительности труда произошел как по ИВД (123,3 % к 2020 году) так и по перевозкам (111,8 %). По результатам таблицы 2.8 построим динамику показателей эффективности труда дистанции гражданских сооружений за 2017 – 20221 гг. Рисунок 2.7 – Динамика среднесписочной численности, среднемесячной заработной платы, производительности труда на одного работающего Производительность труда работников сети, железных дорог и отделений измеряется в условно-натуральных единицах, т.е. количеством приведенных тонно-километров, приходящихся на одного работника эксплуатационного контингента. В структурных единицах производительность труда измеряется в натуральном и стоимостном выражении, т.е. количеством произведенной продукции одним работником в единицу времени (выработка) или затратами труда на производство единицы продукции (трудоёмкость) [12, с.83]. При анализе производительности изучают динамику, степень выполнения плана, причины изменения производительности и их влияние на уровень последней. Оценивают степень освоения объёма работ за счёт роста производительности труда. Факторный анализ производительности проводят путём оценки влияния на его уровень изменения объёма работ (перевозок), а также всех качественных показателей, определяющих трудоёмкость, в зависящей от объёма работ части и выполнение норм содержания условно-постоянного контингента [12, с.84]. Факторный анализ выполняют способом корректировки и долевого распределения: 1. Оценка влияния на производительность изменения объёма перевозок ("ΔП" "Т" _((∑▒"РС" ))), для чего исчисляется расчетная величина производительности: "П" "Т" ^"расч" =(∑▒〖PL_пр1 〗)/(Ч_(З_0 )×I_∑▒〖PL_прив 〗+Ч_(нз_0 ) ), (2.8) где I_∑▒〖PL_прив 〗 – объем перевозок текущего отчетного периода; Ч_(нз_0 ),Ч_(З_0 ) – численность работников базисного периода, соответственно зависящая и не зависящая от изменения объемов перевозок; Тогда: "ΔП" "Т" _(∑▒Р L)=ПТ^расч-ПТ_0 "илиΔП" "Т" _(∑▒Р L)=(∑▒〖PL_пр1 〗)/(Ч_(З_0 )×I_∑▒PL+Ч_нз )-ПТ_0. (2.9) 2. Оценка влияния на производительность труда качественных факторов ∆П(KF), а именно: изменения структуры перевозок по видам сообщения и типам тяги, повышения технического уровня производства и совершенствования организации труда: "ΔП" "Т" _"KF" =ПТ_1-ПТ^расч. (2.10) Оценка изменения производительности труда по каждому конкретному фактору может быть рассчитана по изменению численности, под влиянием конкретного фактора, методом долевого распределения: "ΔП" "Т" _((х))=ПТ^расч-(ΔЧ_((х)))/Ч_1 , (2.11) где "ΔП" "Т" _((х)) – рост производительности труда под влиянием фактора (x), %; Ч_1 – отчетная численность; Ч_((х)) – общая экономия численности в результате действия, рассматриваемого фактор Пример анализа производительности труда на основании Приложения А рассмотрен в таблице 2.9. Таблица 2.9 – Анализ производительности труда Показатель Отчетный год Абсолютное отклонение от плана Выполнение плана (темп роста), % план отчет Общий объем ремонтно-строительных работ, тыс.руб. 3823 3614 -209 94,5 Среднесписочная численность работников по эксплуатации, чел. 240 234 -6 97,5 Производительность труда, тыс.руб./чел. 15,9 15,4 -0,5 97,0 Доля зависящей от объема работ численности, % 60 60 - - 1. Оценка влияния на изменение производительности изменения объема перевозок: ∆ПП∑PL=(3614×103) / (240×0,6×0,945+240×0,4)-15,9×103=-0,3 тыс.руб. 2. Оценка влияния на изменение производительности труда качественных факторов: ∆ПТKF=15,4×103 – (3614×103/ 240×0,6×0,945+240×0,4) =-0,2 тыс.руб. -0,3+(-0,2)=-0,5 3. Оценка влияния на освоение объема работ изменения численности: ∆∑PL(Ч) = (Ч1 – Ч0) × ПТ0 × t = (234 – 240) × 15,9 × 103 = -95,4 тыс.руб. 4. Оценка влияния на изменение объема работ изменения производительности труда: ∆∑PLПТ =(ПТ1–ПТ0)×Ч1×t=(15,4 – 15,9) × 103× 234 × 1 = -117,0тыс.руб. Производительность труда снизилась по сравнению с планом на 3,0 %, или на 0,5 тыс.р/чел. На изменение производительности оказали отрицательное влияние как снижение объёма перевозок, так и качественные показатели, влияющие на изменение производительности. За счет снижения объёма перевозок производительность снизилась на 0,3 тыс.руб., а за счёт качественных факторов – на 0,2 тыс.руб. В результате освоение сверхпланового объема работ за счёт снижения численности, составило -95,4 тыс.руб., а за счёт снижения производительности труда – 117,0 тыс.руб.Снижение производительности труда приводит к относительному перерасходу численности: ∆Чотн = (Чо × Кнз – Ч1) или ∆Чотн = (Чо ×I∑PL – Ч1). (2.12) ∆Чотн = 240 × 0,945 – 234 = 7 чел. В результате снижения объёма работ относительный перерасход численности составил 7 чел., что отразится на изменении фонда заработной платы. Повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия является одним из важнейших экономических инструментов управления производством и персоналом, а разработка мероприятий в данной области является главной задачей развития предприятия. Поэтому, проводя анализ экономической эффективности использования трудовых ресурсов необходимо соблюдать ряд важнейших принципов в области повышения производительности труда, это: – обеспечение эффективной системы подбора кадрового состава; – внедрение эффективной система мотивации и компенсации труда, с оценкой уровня ее справедливости и конкурентоспособности на рынке; – развитие, обучение, перемещение и повышение работников в соответствии с результатами их труда, квалификацией, способностями, интересами и потребностями организации; – формирование набора задач исходя из потребностей бизнеса, а также уровня развития производства. В частности, в Гомельской дистанции гражданских сооружений для того, чтобы добиться максимального эффекта от роста производительности труда, необходимо создать функциональные группы, работающие по нескольким ключевым направлениям, это: 1. Внедрение новых технологий; 2. Внедрение нового оборудования и техники. 2.3 Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости Гомельской дистанции гражданских сооружений Для более детального исследования влияния затрат на себестоимость необходимо рассмотреть их в динамике в разрезе номенклатуры расходов (см. таблицу 2.10). Таблица 2.10– Динамика затрат по основным элементам затрат в 2017-2021 годах Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Фонд оплаты труда, тыс.руб. 1879 2375 3118 2742 3104 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 2352 2973 3903 3433 3886 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 621 930 -471 453 по базисной схеме - 621 1551 1080 1534 Темп роста, % по цепной схеме 100 126,4 131,3 87,9 113,2 по базисной схеме 100 126,4 165,9 145,9 165,2 Отчисления, тыс.руб. 634 802 1054 929 1053 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 794 1004 1320 1163 1318 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 210 315 -156 155 по базисной схеме - 210 526 369 525 Темп роста, % по цепной схеме 100 126,5 131,4 88,1 113,3 по базисной схеме 100 126,5 166,2 146,5 166,1 Материалы, тыс.руб. 997 1294 1644 1140 1489 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 1248 1620 2058 1427 1864 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 372 438 -631 437 по базисной схеме - 372 810 179 616 Темп роста, % по цепной схеме 100 129,8 127,0 69,3 130,6 по базисной схеме 100 129,8 164,9 114,3 149,3 Топливо, тыс.руб. 183 231 260 254 290 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 229 289 325 318 363 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 60 36 -8 45 по базисной схеме - 60 96 89 134 Темп роста, % по цепной схеме 100 126,2 112,6 97,7 114,2 по базисной схеме 100 126,2 142,1 138,8 158,5 Электроэнергия, тыс.руб. 30 36 38 32 34 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 38 45 48 40 43 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 8 3 -8 3 по базисной схеме - 8 10 3 5 Темп роста, % по цепной схеме 100 120,0 105,6 84,2 106,3 по базисной схеме 100 120,0 126,7 106,7 113,3 Амортизация, тыс.руб. 967 1105 1257 1087 1484 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 1211 1383 1574 1361 1858 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 173 190 -213 497 по базисной схеме - 173 363 150 647 Темп роста, % по цепной схеме 100 114,3 113,8 86,5 136,5 по базисной схеме 100 114,3 130,0 112,4 153,5 Прочие, тыс.руб. 2358 2384 2294 1883 2651 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 2952 2985 2872 2357 3319 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 33 -113 -515 961 по базисной схеме - 33 -80 -595 367 Темп роста, % по цепной схеме 100 101,1 96,2 82,1 140,8 по базисной схеме 100 101,1 97,3 79,9 112,4 Полная себестоимость, в том числе: - условно-переменные затраты, тыс.руб. 3089 3936 5060 4168 4917 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 3867 4930 5485 4789 4917 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 1063 555 -696 128 по базисной схеме - 1063 1618 922 1050 Темп роста, % по цепной схеме 100 127,5 111,3 87,3 102,7 по базисной схеме 100 127,5 141,8 123,8 127,1 - условно-постоянные затраты, тыс.руб. 3959 4291 4605 3899 5188 - в сопоставимых ценах, тыс.руб. 4956 5375 4992 4480 5188 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 418 -383 -512 708 по базисной схеме - 418 35 -476 232 Темп роста, % по цепной схеме 100 108,4 92,9 89,7 115,8 по базисной схеме 100 108,4 100,7 90,4 104,7 На рисунке 2.8 представим динамику условно-переменных, а также условно-постоянных затрат за 2017–2021 гг. по дистанции гражданских сооружений. Рисунок 2.8 – Динамика расходов дистанции 2017 – 2021 годах В разрезе элементов затрат за январь-декабрь 2021 года рост расходов по перевозкам произошел по всем элементам. Рост расходов сложился в диапазоне 100,2%–129,0% к уровню 2020 года. На рисунке 2.8 представим динамику затрат по основным элементам дистанции за 2017 – 2021 гг. Рисунок 2.9 – Динамика затрат по основным элементам затрат в 2017 – 2021 годах Рост расходов по перевозкам на оплату труда составил 165,2% к уровню 2017 года и 113,2% или +453 тыс.руб. в абсолютном отклонении, что объясняется увеличением тарифной ставки 1 разряда с 01.09.2021 года на 2,6%. Увеличение расходов на оплату труда привело к росту отчислений на социальные нужды (166,1% к уровню 2017 года и 113,3% к 2020 году или +155 тыс.руб. в абсолютном отклонении). Рост расходов по элементу «Материалы» составил 149,3% к 2017 году и 130,6% к 2020 году или +437 тыс.руб. в абсолютном отклонении. Рост расходов по элементу «Материалы» произошел в связи с ростом расходов по капитальному ремонту объектов. Согласно приказа Гомельского отделения Белорусской железной дороги от 16.12.2021 №1021П был увеличен план капитального ремонта за январь-декабрь на 137,7%. Кроме того, рост расходов произошел в связи с установкой теплового пункта в сборе общей стоимостью 21 тыс.руб. на объекте капитального ремонта поста ЭЦ на ст. Гомель-Северный, была произведена замена 2-х циркуляционных насосов вышедших из строя на посту ЭЦ ст. Демехи стоимостью 2,4 тыс.руб., были заменены концевые муфты на ст. Юшки, Горочичи на суммы 1,2 тыс.руб. Для замены вышедших из строя приборов учета воды на объектах Калинковичского участка были приобретены счетчики воды на сумму 6,8 тыс.руб. Также рост расходов по материалам связан с выполнением текущего ремонта пассажирской платформы о.п. Ленинодар (произведена замена блоков и плит общей стоимостью 14,7 тыс. руб), пассажирской низкой промежуточной платформы ст. Василевичи – устранение негабаритных мест (частичная перекладка блоков и плит общей стоимостью 8,5 тыс.руб.). Кроме того, на протяжении анализируемого периода для выполнения работ по текущим ремонтам и содержанию объектов перевозочного процесса производились закупки инвентаря и ТМЦ. Ещё одним из факторов роста расходов на материалы является рост цен на строительные материалы. Так, цены на металлопродукцию (трубы) выросли в 2,5 раза (в декабре 2021 года 1т – 2750 руб. без НДС, в декабре 2020 цена составляла 1100 руб. без НДС за 1т), рост стоимости цемента произошел на 40% (в декабре 2021 года 25кг – 5,9 руб. без НДС, в декабре 2020 цена составляла 4,2 руб. без НДС за 25кг). Рост расходов по элементу «Топливо» составил 158,5% к 2017 году, и 114,2% к отчету прошлого года или +45,0 тыс.руб. в абсолютном отклонении к отчету прошлого года. Рост расходов связан с ростом цен на топливо на 16,7% к аналогичному периоду прошлого года. Рост расходов по элементу «Электроэнергия» составил 113,3% к 2017 году или +5 тыс. руб. в абсолютном отклонении (106,3% к отчету прошлого года или +3 тыс.руб. в абсолютном отклонении). Рост расходов связан с увеличением объемов работ на объектах капитального ремонта. Рост расходов по элементу «Амортизация» составил 153,5% к 2017 году или +647 тыс.руб. в абсолютном отклонении (136,5% к отчету прошлого года или +497 тыс.руб. в абсолютном отклонении). Рост расходов по элементу «Прочие» составил 112,4% к 2017 году, и 140,8% к отчету прошлого года или +961 тыс.руб. в абсолютном отклонении к отчету прошлого года. Основную статью расходов по эксплуатации за 2021 год по элементу «Прочие» составили затраты по теплоэнергии (28,3%), по налогу на недвижимость (21,2%), и затраты на ремонт зданий, сооружений и передаточных устройств (18,7%). По статье «Ремонт зданий, сооружений, сети передаточных устройств» рост расходов произошел в 8,6раз. За 2021 год работы были проведены на сумму 496 тыс.руб. Так, ОАО «Спецпромавтоматика» выполняла капитальный ремонт на объекте «Капитальный ремонт охранной и пожарной сигнализации в здании многофункциональном, расположенном по адресу г.Калинковичи, ул.Свердлова,4» и «Капитальный ремонт пожарной, охранной сигнализации и системы контроля доступа в здании капитального строения центра транспортного обслуживания по ул.Красноармейская,12 в г.Гомеле» на сумму 77,5 тыс.руб., ЧПУП «Зодчие XXI века» выполнило капитальный ремонт туалета на ст.Рогачев на сумму 129,8 тыс.руб., Филиал «СМП-354 на ст.Гомель» в рамках капитального ремонта поста ЭЦ Холодники выполнял ремонт фасада, Калинковичское ДРСУ №152 выполняло работы по благоустройству на ст.Холодники. Работы были выполнены на сумму 146,7тыс.руб. В рамках капитального ремонта на посту ЭЦ Гомель-Нечетный ГООО «Контур» и Филиал «СМП-354 на ст.Гомель» выполнили ремонтные работы на сумму 61,8тыс.руб. Обслуживание производственных зданий и сооружений в целом увеличилось на 36,9% к 2020 году и составило 894 тыс.руб., в т.ч. тепловая энергия и подогрев воды – 125,2% к прошлому году, водоснабжение и водоотведение – в 3,2 раза. Рост расходов на теплоснабжение произошел по причине роста тарифов, выставленных дистанции коммунальными и производственными предприятиями, и увеличения объемов потребления тепловой энергии за 2021 год по сравнению с 2020 годом. Так, за 2021 год было потрачено 4931 Гкал, за 2020 год 4334 Гкал. Рост составил 113,8%. Расходы по водоснабжению и канализации сложились в сумме 129 тыс.руб., из них 87 тыс.руб. – расходы по договорам с РУП «Дорводоканал». Проанализируем структуру эксплуатационных расходов дистанции за 2017 – 2021 гг. в таблице 2.11. Таблица 2.11– Анализ структуры затрат по эксплуатации, % Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Фонд оплаты труда 26,7 28,9 32,3 34,0 30,7 Отчисления 9,0 9,7 10,9 11,5 10,4 Материалы 14,1 15,7 17,0 14,1 14,7 Топливо 2,6 2,8 2,7 3,1 2,9 Электроэнергия 0,4 0,4 0,4 0,4 0,3 Амортизация 13,7 13,4 13,0 13,5 14,7 Прочие 33,5 29,0 23,7 23,3 26,2 Всего: 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Как следует из таблиц 2.10 – 2.11, затраты отчетного периода выше затрат базового периода на 2530 тыс. руб., или на 41,0%. Перерасход произошел по всем видам затрат, кроме прочих производственных расходов. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Несколько изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, затрат на оплату труда и амортизацию основных средств, а доля прочих расходов уменьшилась. На рисунке 2.10 приведена диаграмма изменения структуры затрат за рассматриваемый период. Рисунок 2.10 –Структура затрат за период 2017 – 2021 гг. Одним из важнейших этапов анализа эксплуатационных расходов и себестоимости является анализ выполнения плана. Необходимость сравнения плановых данных с отчетными заключается в следующем. Планируя основные показатели деятельности, тем самым устанавливаются оптимальные соотношения между показателями. Следуя плану, дистанция работает на более высокий результат. Отклонения же от плана влекут за собой потери в прибыли. При анализе эксплуатационных расходов к плану важно установить влияние на нее основных факторов, к которым относятся изменения объема перевозок, рост производительности труда, нормы расхода топливно-энергетических ресурсов, внедрение новой техники, выполнение плана цикловых видов ремонта локомотивов и технического обслуживания по каждой серии, а также содержание оборудования. Проанализируем выполнение плана эксплуатационных расходов в таблице 2.12. Таблица 2.12 – Анализ выполнения плана эксплуатационных расходов Наименование показателей Отчет Расходы за 12 месяцев 2021 года Изменение (+; -) Выполнение плана, % 2020 г. План Факт сумма, тыс. руб. сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % Фонд оплаты труда 2742 3084 33,5 3104 30,7 20 -2,8 100,6 Отчисления 929 1045 11,4 1053 10,4 8 -0,9 100,8 Материалы 1140 1154 12,5 1489 14,7 335 2,2 129,0 Топливо 254 274 3,0 290 2,9 16 -0,1 105,8 Электроэнергия 32 33 0,4 34 0,3 1 0,0 103,0 Амортизация 1087 1481 16,1 1484 14,7 3 -1,4 100,2 Прочие 1883 2130 23,1 2651 26,2 521 3,1 124,5 Всего: 8067 9201 100,0 10105 100,0 904 0,0 109,8 Динамика расходов по перевозкам за 2021 год представим на рисунке 2.11. Рисунок 2.11 – Динамика выполнения показателей по отношению к плану Расходы по эксплуатации в целом по дистанции составили 10 848 тыс. руб., что составляет 109,8 % планового задания. В разрезе элементов затрат за январь-декабрь 2021 года рост расходов по перевозкам произошел по всем элементам. Рост расходов сложился в диапазоне 100,2% – 129,0%. Далее анализ расходов и себестоимости целесообразна, проводить в разрезе номенклатуры расходов. По рассматриваемому предприятию рассмотрим динамику прочих расходов по перевозкам представлена в таблице 2.13. Таблица 2.13 – Динамика прочих расходов по перевозкам Год Вид расходов 2020 2021 % К2020 Ремонт основных средств: 76 516 678,9 зданий (сооружений), передаточных устройств 58 496 в 8,6р оборудования, машин, механизмов 18 20 111,1 прочих основных средств (вычислительной, множительной техники, оргтехники и т.п.) 0 0 - Налоги и сборы; затраты по страхованию 588 606 103,1 земельный налог 18 16 88,9 налог за использование прир. ресурсов, экол. налог 0 0 - затраты по всем видам обязательного страхования 19 25 131,6 налог на недвижимость 540 562 104,1 прочие налоги, сборы (пошлины), отчисления, платежи, включаемые в затраты производства 11 3 27,3 Обслуживание производственных зданий (сооружений): 653 894 136,9 теплоэнергия 599 750 125,2 водоснабжение и канализация 40 129 в 3,2р текущее содержание производственных зданий 14 15 107,1 Услуги: 309 312 101 Банков 7 7 100 охрана объектов (в т.ч. ТО ОПС, тревожной кнопки) 292 295 101 связи, включая пользование каналами связи 2 3 150 по техническому обслуживанию средств вычислительной, множительной техники и т.п., сопровождению и технической поддержке ПО 4 0 0 прочие услуги производственного характера, выполненные другими организациями 4 7 175 Транспортные услуги: 64 143 223,4 Оплата по договорам: 142 119 83,8 услуги, не поименованные в расшифровке (в том числе по научным разработкам) 142 119 83,8 Выплаты компенсирующего характера за подвижной и разъездной характер работы, работы вахтовым методом, работу в пути, вне места жительства; выходное пособие 23 27 117,4 Техника безопасности и охрана труда 13 9 69,2 Расходы по командировкам 7 14 200 Расходы по подготовке кадров 7 6 85,7 Остальные расходы 1 5 - Всего расходов: 1883 2651 140,8 За 2021 год прочие фактические расходы составили 124,5% от плановых или +521 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом они составили 140,8% или +768тыс.руб. Основную статью расходов по эксплуатации за 2021 год по элементу «Прочие» составили затраты по теплоэнергии (28,3%), по налогу на недвижимость (21,2%), и затраты на ремонт зданий, сооружений и передаточных устройств (18,7%). По статье «Ремонт зданий, сооружений, сети передаточных устройств» рост расходов произошел в 8,6раз. За 2021 год работы были проведены на сумму 496 тыс.руб. Так, ОАО «Спецпромавтоматика» выполняла капитальный ремонт на объекте «Капитальный ремонт охранной и пожарной сигнализации в здании многофункциональном, расположенном по адресу г.Калинковичи, ул.Свердлова,4» и «Капитальный ремонт пожарной, охранной сигнализации и системы контроля доступа в здании капитального строения центра транспортного обслуживания по ул.Красноармейская,12 в г.Гомеле» на сумму 77,5 тыс.руб., ЧПУП «Зодчие XXI века» выполнило капитальный ремонт туалета на ст.Рогачев на сумму 129,8 тыс.руб., Филиал «СМП-354 на ст.Гомель» в рамках капитального ремонта поста ЭЦ Холодники выполнял ремонт фасада, Калинковичское ДРСУ №152 выполняло работы по благоустройству на ст.Холодники. Работы были выполнены на сумму 146,7тыс.руб. В рамках капитального ремонта на посту ЭЦ Гомель-Нечетный ГООО «Контур» и Филиал «СМП-354 на ст.Гомель» выполнили ремонтные работы на сумму 61,8тыс.руб. Обслуживание производственных зданий и сооружений в целом увеличилось на 36,9% к 2020 году и составило 894 тыс.руб., в т.ч. тепловая энергия и подогрев воды – 125,2% к прошлому году, водоснабжение и водоотведение – в 3,2 раза. Рост расходов на теплоснабжение произошел по причине роста тарифов, выставленных дистанции коммунальными и производственными предприятиями, и увеличения объемов потребления тепловой энергии за 2021 год по сравнению с 2020 годом. Так, за 2021 год было потрачено 4931 Гкал, за 2020 год 4334 Гкал. Рост составил 113,8%. Расходы по водоснабжению и канализации сложились в сумме 129 тыс.руб., из них 87 тыс.руб. – расходы по договорам с РУП «Дорводоканал». Для более детального изучения поведения затрат в составе себестоимости в анализируемом периоде нужно исследовать показатели материалоемкости продукции, выпускаемой в организации. В таблице 2.15 приведены результаты анализа показателей материалоемкости и материалоотдачи произведенной продукции. Затраты на рубль оказанных услуг являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов. Результаты анализа динамики затрат сводятся в таблицу 2.13. Таблица 2.13 – Динамика затрат на рубль оказанных услуг Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Объем ремонтно-строительных работ, тыс,руб. 3185,02 3711,82 3804,11 3533,71 3614,0 Себестоимость продукции, тыс. руб. 8824 10305 10477 9269 10105 Затраты на рубль оказанных работ(услуг),руб. 2,770 2,776 2,754 2,623 2,796 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 0,006 -0,022 -0,131 0,173 по базисной схеме - 0,006 -0,016 -0,147 0,026 Темп роста, % по цепной схеме 100 100,2 99,2 95,2 106,6 по базисной схеме 100 100,2 99,4 94,7 100,9 На рисунке 2.12 представим динамику затрат на рубль оказанных работ (услуг) дистанции за 2017 – 2021 гг. Рисунок 2.12 – Динамика затрат на рубль оказанных работ (услуг) за 2017 – 2021 гг. Как видно из таблицы 2.13, увеличение объема ремонтно-строительных работ в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на реализацию. В отчетном периоде на рубль оказанных работ (услуг) затраты предприятия составляли 2,796 руб., что на 0,026 руб. выше уровня 2017 года и на 0,173 руб. выше уровня прошлого года. Предприятие осуществляет вспомогательную деятельность БЖД, поэтому полностью финансируется организацией. Основной целью предприятия не является получение прибыли, на осуществление деятельности, которая не относится непосредственно к перевозкам, но без которой осуществление перевозочного процесса не возможен. 2.4Анализ влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) Анализ является важным инструментом управления предприятием, обеспечивающим оценку хозяйственной деятельности по различным направлениям. У каждого инструмента есть свой набор приемов и методов, которые позволяют проанализировать показатель (операцию, процесс) в разнохарактерных условиях и воздействующих факторов Для оценки степени воздействия факторов, которые находятся в полной зависимости от результативного показателя, применяется детерминированный факторный анализ, в качестве «расчетного набора» которого выступают методы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный метод, интегральный метод, метод пропорционального деления и долевого участия. Разнообразие методов и наличие недостатков у каждого из них усложняет работу аналитика, проявляясь в форме увеличения трудоемкости расчетов, несоответствия результатов, сложности математических операций. В настоящее время совершенствование методики факторного анализа является актуальным вопросом аналитических служб, как отдельного субъекта хозяйствования, так и государственных структур [4, с. 17]. Для достижения данной цели предлагается новый способ факторного анализа – долевая динамика. Данный метод является универсальным средством анализа, т. е. может применяться для расчета воздействия факторов на результат по любому типу моделей (мультипликативной, аддитивной, кратной, смешанной) и не учитывать последовательность изучения факторных показателей модели, оперативного получения аналитических выводов по поводу динамики исследуемого показателя, выявления приоритетного и вспомогательного факторов с целью корректировки политики субъекта хозяйствования в соответствующем направлении деятельности. Таблица 2.14 – Способы обработки экономической информации Традиционный метод Детерминированный факторный анализ Стохастический факторный анализ Экономико-математический метод Комплексная оценка результатов Сравнение, способ абсо-лютных, отно-ситель¬ных и сред¬них величин, графический способ, спо¬соб группи¬ровки, балан¬совый, таб¬личный Метод цепных под-становок, индекс-ный метод, метод абсолютных раз¬ниц, метод относи-тельных разниц, логарифмический метод, интеграль-ный метод, метод пропорциональ¬ного деления Корреляционный, дисперсионный, компонентный, многомерный анализ Методы элементарной ма-тематики, классические методы математического анализа, методы матема¬тической статистики, эко-нометрические методы, методы математического программирования, ме¬тоды исследования опера¬ций, эвристические ме-тоды, экономикоматема-тическое моделиро-вание Функционально стоимостной ана¬лиз – метод си¬стемного исследо¬вания функций от¬дельного продукта Суть метода заключается в расчете величины изменения результата путем определения приростной доли каждого из факторов в общей их сумме и произведении каждой из таких долей на величину общего изменения результата. Формулы для анализа двухфакторных моделей таким методом выглядят следующим образом: ∆Yа = Да / (Да + Дb) × ∆Y; ∆Yb = Дb / (Да + Дb) × ∆Y, (2.13) где Да, Дb – приростная доля (долевая динамика) факторов a, b соответственно: ∆Да = (а1 – а0) / а0= ∆а / а0; ∆Дb = (b1 – b0) / b0= ∆b / b0; (2.14) Главной особенностью данного метода (при исследовании кратных моделей) является правильное определение знака приростной доли каждого фактора (+ / -), что повлияет на точность оцениваемого воздействия каждого фактора на величину результата: если при увеличении (уменьшении) фактора за анализируемый период результативный показатель также увеличивается (уменьшается), приростная доля такого фактора принимает знак «+» («–»); если наоборот, то знак «–» («+»); если же сумма приростных долей будет со знаком «+», а общее изменение результата со знаком «–», то оставляем знак результата «–». Суммированием приростных долей по каждому фактору находим общую долю изменения факторных показателей (причин). Разделив приростную долю конкретного фактора на общую долю, определим ту часть, которую составляет степень воздействия на общий результат исследуемого показателя. Путем произведения такой части и величины изменения результативного показателя рассчитаем динамику искомого показателя. Для упрощения расчетов можно использовать показатель результативной доли, отражающей величину результата, приходящуюся на единицу общей приростной доли: Р = ∆Y / (Да + Дb)= ∆Y / Добщ. (2.15) Прототипом метода долевой динамики является метод пропорционального деления и долевого участия, который имеет недостатки: ограниченность применения (только для аддитивных и кратно-аддитивных моделей), увеличение трудоемкости и сложность расчетов [27, с. 335]. Указанные недостатки отсутствуют в методе долевой динамики. Воспользуемся статистическими данными за 2020–2021 гг. по Гомельской дистанции гражданских сооружений. В качестве исследуемого показателя представим величину объема ремотно-строительных работ (таблица 2.15). Таблица 2.15 – Исходные данные для факторного анализа Год Показатель 2020 г. 2021 г. Изменение Приростная доля Количество работников, чел. (КР) 275 268 -7 -0,03 Выработка на 1 работника за год, тыс руб. (В) 11,96 13,49 1,52 0,13 Объем ремонтно-строительных работ, тыс.руб. (ВП) 3290,23 3614,00 323,77 0,10 Рассчитаем влияние первого фактора – количества работников (КР) – на изменение результативного показателя – общего объема ремонтно-строительных работ (ВП) по Гомельской дистанции гражданских сооружений: ∆ВПкр = Дкр / (Дкр + Ддв) × ∆ВП = -0,03 / (-0,03 + 0,13) × 323,77 = -81,1 тыс.руб. За счет снижения количества работников на 7 чел. объем ремонтно-строительных работ снизился на 81,1 тыс.руб. За счет увеличения выработки работника (В) на 1,52 тыс.руб. объем ремонтно-строительных работ возрос на 404,9 тыс. руб.: ∆ВПв = Дв / (Дкр + Дв) × ∆ВП = 0,13 / (-0,03 + 0,13) × 323,77 = 404,9 тыс.руб. Если сначала рассчитать результативную долю (Р), можно сократить трудоемкость дальнейших расчетов: Р = 323,77 / (-0,03 + 0,13) = 3185,5 тыс.руб. То есть при изменении двух факторов (количества работников и их выработки) ни на 0,10 (-0,03+0,13), а на 1 (т.е. на 100 %), изменение результативного показателя общего объема ремонтно-строительных работ составит 3185,5 тыс. руб. ∆ВПкр = Дкр × Р = -0,03 × 3185,5 = -81,1 тыс.руб. ∆ВПв = Дв × Р = 0,13 × 3185,5 = 404,9 тыс.руб. Балансовая увязка (БУ) составит БУ: -81,1 + 404,9 = 323,77тыс. руб/, что соответствует общей величине изменения результативного показателя – общего объема ремонтно-строительных работ. Значит, расчетвыполнен верно. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции (работ, услуг) в целом по организации, структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (работ, услуг). При анализе затрат на производство необходимо учитывать их взаимосвязь с объемом выпущенной продукции (работ, услуг). В зависимости от объема производства затраты подразделяются на переменные, которые изменяются пропорционально выпущенной продукции (работ, услуг), и постоянные, которые, как правило, не изменяются или, изменяются в очень малой степени в связи с объемом производства. Факторная модель для анализа общей суммы затрат на имеет вид: n З = ∑ Ni × Vi + H, i=1 (2.16) где Ni – объем ремонтно-строительных работ; Vi – удельные переменные затраты; H – сумма постоянных расходов на весь объем работ, услуг. Влияние указанных факторов на изменение общей суммы затрат определяется методом цепных подстановок согласно таблице 2.16. Таблица 2.16 – Определение влияния факторов на изменение общей суммы затрат Показатель затрат на производство Обозначение Алгоритм расчета Базисная общая сумма затрат на объем работ З0 n ∑ N0i × V0i + H0 i = 1 Затраты базисные, пересчитанные на фактический объем при сохранении плановой структуры Зусл1 n ∑ (N0i× V0i) ×КВП + H0 I = 1 Затраты базисные, пересчитанные на фактический объем работ (услуг) Зусл2 n ∑ N1i × V0i + H0 i = 1 Фактические затраты при плановых постоянных расходах Зусл3 n ∑ N1i× V1i + H0 i = 1 Фактическая общая сумма затрат на объем работ З1 n ∑ N1i × V1i + H1 i = 1 В таблице 2.17 приведены исходные данные для проведения факторного анализа. Таблица 2.17 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости работ, услуг Показатель Период Отклонение 2020 2021 Объем работ в отпускных ценах за вычетом налогов и сборов, исчисляемых из выручки, тыс руб. 10001 10904 903 Объем ремонтно-строительных работ, тыс.руб. 3290,23 3614 324 Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс руб., в т. ч.: 9269 10105 836 – переменные затраты, тыс руб. 4789 4917 128 – постоянные затраты, тыс руб. 4480 5188 708 Удельные переменные затраты, тыс.руб./тыс.руб. 1,46 1,36 -0,09 Подстановкой числовых значений из таблицы 2.17 в алгоритмы расчета, представленные в таблице 2.18, и последующим вычитанием каждого предыдущего показателя из последующего получаем оценку влияния факторов на изменение общей суммы затрат на выпущенную продукцию (таблица 2.18). Таблица 2.18– Оценка влияния факторов на изменение общей суммы затрат Наименование фактора Влияние факторов на изменение затрат на производство продукции, ты сруб. Изменение объема работ в стоимостном выражении 432,4 Изменение объема ремонтно-строительных работ 38,9 Изменение удельных переменных издержек -343,3 Изменение постоянных затрат 708,0 Итого изменение полной себестоимости производства продукции (работ, услуг) 836,0 Исходя из этого, можно сделать вывод, что, изменение полной себестоимости работ, услуг составило 836,0 тыс. руб., в том числе за счет: – увеличения объема работ в стоимостном выражении на 9,0% себестоимость увеличилась на 432,4 тыс. руб.; – увеличения объема ремонтно-строительных работ на 324 тыс.руб. себестоимость увеличилась на 38,9 тыс руб.; – снижения удельных переменных издержек на 0,09 тыс. руб./тыс.руб. полная себестоимость снизилась на 343,3 тыс руб.; – увеличения постоянных затрат на 708 тыс. руб. увеличилась полная себестоимость на аналогичную сумму. Таким образом, для рассматриваемого предприятия Гомельской дистанции гражданских сооружений необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на снижение себестоимости. Основным направлением действий мероприятий может быть частичное обновления основных средств, что будет способствовать уменьшению переменных затрат на производство и реализацию работ (услуг). 3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ РАБОТ В ГОМЕЛЬСКОЙ ДИСТАНЦИИ ГРАЖДАНСКИХ СООРУЖЕНИЙ ТРАНСПОРТНОГО РУП «ГОМЕЛЬСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ БЕЛОРУССКОЙ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ» 3.1 Предложение по замене автомобиля, используемого для грузопассажирских перевозок Основанием для приобретения грузопассажирского автомобиля ГАЗель Некст А32R23, имеющего 7 посадочных мест для пассажиров, является необходимость, перевозки ремонтных бригад задействованных в текущем содержании и обслуживании линейных станции; обслуживания приборов учета тепловой энергии на отдаленных участках расположенных в г. Жлобин и г. Калинковичи, проектировании объектов Гомельского отделения. В настоящее время для этих целей используется автомобиль Люблин-3 3314. Данный автомобиль выпускался на заводе СП ЗАО «Юнисон» в 2005 году. В том же году, выпустив небольшую партию автомобилей, выпуск был прекращен. Автомобиль непрерывно эксплуатируется 15 лет, в следствии чего, был полностью изношен. Сейчас существует острая проблема с поставкой запасных частей для данного автомобиля, в продаже отсутствуют даже материалы для проведения технического обслуживания. Приобретение нового автомобиля ГАЗель Некст A32R23 (рисунок 3.1)позволит списать автомобиль Люблин-3 3314. В настоящий момент он полностью самортизирован. Рисунок 3.1 – ГАЗель Некст A32R23 Основанием для списания автомобиля является полная изношенность его узлов и агрегатов. Капитально-восстановительный ремонт дорогостоящий и нерентабелен, так как необходима замена всех основных узлов и агрегатов ввиду непригодности их к ремонту. Необходимо произвести ремонт двигателя, выполнить сварочный ремонт кузова с дальнейшей окраской, заменить: КПП, передние рессоры, АКБ. Ориентировочная стоимость ремонта составляет 30 тыс. рублей. За счет уменьшения эксплуатационных расходов и исключения расходов на капитальный ремонт годовой экономический эффект от внедрения новой техники будет составлять 4,69 тыс. руб., срок окупаемости проекта 8,0 лет. Ориентировочная стоимость нового автомобиля ГАЗель Некст A32R23 составляет 70 тыс. руб. Техническое обоснование необходимости приобретения. Заказчик – Гомельская дистанция гражданских сооружений РУП«Гомельское отделение Белорусской железной дороги», 246034 г. Гомель, ул. Хозяйственная, 19. Вид работ – приобретение нового автомобиля. Планируемые сроки приобретения – 2022 год. Источник финансирования – собственные средства РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги». Основание покупки – в хозяйственном ведении Гомельской дистанции гражданских сооружений РУП "Гомельское отделение Белорусской железной дороги" имеется автомобиль марки Люблин-3 3314, который полностью самортизирован. Длительный срок эксплуатации и большой пробег постоянно приводят к незапланированным простоям в ремонтене позволяет обеспечить гарантированную перевозку пассажиров и материалов для нужд дистанции. Для поддержания автомобиля в рабочем состоянии необходимо часто производить текущие ремонты узлов, агрегатов и кузова. Приобретение нового автомобиля ГАЗель Некст A32R23 взамен существующего Люблин-3 3314 позволит значительно сократить затраты на текущее обслуживание и ремонт, снизить затраты на доставку грузов и работников, занимающихся вопросами ремонта и эксплуатации зданий и сооружений и поддержании их в технически исправном состоянии. В таблице 3.1 определим экономическую эффективность проекта. Таблица 3.1 – Определение экономической эффективности проекта Автомобили Заменяемые Закупаемые Марка автомобиля 1 Люблин-3 ГАЗель Некст Регистрационный номер 2 6162 АЕ-3 - Тип топлива 3 ДТ АИ-92 Технические характеристики 4 8 мест 1,0 т. Тип кузова 5 Фургон Грузопассажирский Среднегодовой пробег каждого, тыс.км 6 30000 30000 Время работы за год каждого, часов 7 2100 2100 Пробег с начала эксплуатации, тыс.км 8 609,0 0 Диапазон пробега, тыс.км 9 501-700 0-100 ЗП 10 182,40 89,7 Корректирующий понижающий коэффициент к норме 1 затрат на заработную плату рабочих 11 0,3396 0,3396 Кт 12 1,00 1,00 М3 13 73,64 21,00 СМ 14 4,55 3,68 Цена топлива за 1л. (куб.м), руб 15 1,70 1,62 Лин. норма расхода топлива на 100км, л. 16 15,50 13,50 Тарифная ставка 1го разряда, руб. 17 195 195 Среднемесячный фонд рабочего времени, ч 18 170,8 170,8 ИЦ производителей промышленной продукции (к 12.16г.), % 19 134,3 134,3 Затраты на 1 км пробега, в т.ч. 20 0,4451 0,2897 3/пл ремонтных рабочих, руб [10×11×16/17/1000] 21 0,0707 0,0348 Затраты на ремонт и ТО, руб [12×11×18/100/1000] 22 0,0989 0,0282 Затраты по топливу, руб [14×15/100] 23 0,2635 0,2187 Затраты на смазочные материалы, руб. [13×22/700] 24 0,0120 0,0080 Затраты на обслуживание, тыс.руб. 25 13,35 8,69 Затраты на обслуживание всего, тыс.руб. 26 13,35 8,69 Тариф на 1 км., руб. 27 0,40 Тариф на 1 ч., руб. 28 13,83 Рентабельность, % 29 10,0 Выручка без (НДС), тыс.руб. 30 41,04 Выручка без (НДС) всего, тыс.руб. 31 41,04 Прибыль, тыс.руб. 32 4,1 Прибыль всего, тыс.руб. 33 4,1 Годовой экономический эффект при эксплуатации нового автомобиля составит: 13,55 – 8,69 = 4,66 тыс.руб. Таким образом, общие инвестиционные затраты на реализацию рассматриваемого проекта по приобретению автомобиля ГАЗель Некст составят 70тыс. руб. Предполагаемая прибыль после осуществления инвестиционного проекта составит 4,66 тыс. руб. Согласно Постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившим силу некоторых постановлений министерства экономики Республики Беларусь» шифр 50400, нормативный срок службы 6 лет. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений: АО = 70 / 6 = 11,67тыс.руб. Тогда сумма предполагаемого дохода от реализации данного инвестиционного проекта увеличиться на сумму амортизационных отчислений. ПД = 4,66 + 11,67 = 16,3тыс.руб. В таблице 3.2 вычислим дисконтированные значения элементов де-нежных потоков. Таблица 3.2 – Дисконтированные денежные потоки Год Инвестиции (-) и доходы (+), тыс.руб. Норматив дисконтирования Коэффициент дисконтирования Дисконтированные инвестиции (-) доход (+), тыс.руб. Чистая дисконтированная стоимость, тыс.руб. 0 -70,0 0,12 1,000 -70,0 -70,0 1 16,30 0,12 0,893 14,6 -55,4 2 16,30 0,12 0,797 13,0 -42,5 3 16,30 0,12 0,712 11,6 -30,9 4 16,30 0,12 0,636 10,4 -20,5 5 16,30 0,12 0,567 9,2 -11,2 6 16,30 0,12 0,507 8,3 -3,0 7 16,30 0,12 0,452 7,4 4,4 Из таблицы 3.2 видно, что значение дисконтированного чистого дохода нарастающим итогом сравнялось и превысило сумму инвестиций на шестом году реализации проекта. Рассчитаем дробную часть динамического периода возврата инвестиций: ∆= (70,0 – 67,02) / 7,4= 0,40 года. Динамический период возврата инвестиций в системе дисконтирования составил 6,40 года, что превышает продолжительность простого периода возврата инвестиций 4,29 года. Увеличение продолжительности периода возврата в системе дисконтирования происходит за счет того, что часть дохода затрачивается на оплату стоимости пользования инвестиционным капиталом. Определение продолжительности динамического периода возврата инвестиций графически приведем на рисунке 3.2. Рисунок 3.2 – Динамический период возврата инвестиций в системе дисконтирования Определим значение расчетной нормы рентабельности рассматриваемого мероприятия. IД = 70,0 тыс.руб. ARR = 4,4 / 70,0 = 0,063. Далее рассчитаем значение индекса доходности: PI = ДД / IД = 74,4 /70,0 = 1,063. На один рубль инвестиций приходится 1,063 рубля чистого дохода, это значит, что по показателю индекса доходности проект можно также считать экономически эффективным. Определим значения внутренней нормы рентабельности проекта. Так как при Ед = 12,0% значение чистой дисконтированной стоимости инвестиционного проекта положительно, вычислим значение этого показателя при Ед = 13,9574%. Значение чистой дисконтированной стоимости при этом ожидается отрицательным (таблица 3.3). Таблица 3.3 – Иттеративный расчет внутренней нормы рентабельности Год, t Текущие инвестиции (-), доход (+) Коэффициент дисконтирования,Aд=(1+Ед)-t Дисконтированные инвестиции (-), доход (+) Финансовое положение инвестора Ед=0,139484 Ед=0,139574 Ед=0,139484 Ед=0,139574 Ед=0,139484 Ед=0,139574 0 70,0 1,0000 1,0000 -70,000 -70,000 -70,000 -70,000 1 16,3 0,8776 0,8775 14,305 14,304 -55,695 -55,696 2 16,3 0,7702 0,7700 12,554 12,552 -43,142 -43,145 3 16,3 0,6759 0,6757 11,017 11,014 -32,125 -32,130 4 16,3 0,5932 0,5930 9,668 9,665 -22,456 -22,465 5 16,3 0,5205 0,5203 8,485 8,482 -13,971 -13,983 6 16,3 0,4568 0,4566 7,446 7,443 -6,525 -6,541 7 16,3 0,4009 0,4007 6,535 6,531 0,010 -0,010 При нормативе дисконтирования равном 0,13956 чистая дисконтированная стоимость равна -0,01 тыс.руб., следовательно, искомая норма внутренней рентабельности где-то между 0,139484 и 0,139574. Таблица 3.4 – Определение чистой дисконтированной стоимости при нормативе дисконтирования 0,13953% Год, t Текущие денежные потоки, тыс.руб. Норматив дисконти-рования Коэффи-циент дискон-тиро- вания Дисконтиро- ванные инве- стиции (-) доход (+), тыс.руб. Чистая дис- контирован- ная стоимость, тыс.руб. Инве-стиции, (-) Доход, (+) Результат 0 70,0 - -70,0 0,13953 1,0000 -70,0 -70,0 1 - 16,3 16,3 0,13953 0,8776 14,304 -55,696 2 - 16,3 16,3 0,13953 0,7701 12,553 -43,143 3 - 16,3 16,3 0,13953 0,6758 11,016 -32,128 4 - 16,3 16,3 0,13953 0,5931 9,667 -22,461 5 - 16,3 16,3 0,13953 0,5204 8,483 -13,978 6 - 16,3 16,3 0,13953 0,4567 7,444 -6,533 7 - 16,3 16,3 0,13953 0,4008 6,533 0,000 Результаты проверки, выполненной в таблице 3.4, свидетельствуют, что при Ед = 0,13953 NPVД = 0 руб., следовательно, для рассматриваемого проекта внутренняя норма рентабельности IRR = 13,953%. После расчета дисконтированных показателей можно сделать вывод: вложенные в данный проект инвестиции мы сможем вернуть через 6,40 года. Прибыль от проекта составит 15,2%. Чистая дисконтированная стоимость проекта при нормативе дисконтирования 12,0% составит 4,4 тыс. руб., но в случае увеличения норматива дисконтирования до 13,953% реализация проекта будет нецелесообразной. 3.2 Предложение по замене трех прицепов самосвальных тракторных для доставки грузов На балансе Гомельской дистанции гражданских сооружений находятся 4 тракторных прицепов грузоподъемностью 4.5 тонны. Данные прицепы были выпущены в период времени с 1997 по 2001 год. Ввиду длительного срока эксплуатации, основные металлоконструкции прицепов имеют полный физический износ. Присутствуют трещины в рамах прицепов, люфты поворотного круга, коррозионный износ поворотных тележек и грузовых платформ. Прицепы полностью изношены, физически и морально устаревшие. В настоящее время три прицепа по техническому состоянию не имеет разрешения на допуск к участию в дорожном движении. Для дальнейшей деятельности дистанции необходима замена морально устаревших и физически изношенных трех прицепов тракторных ПСЕ-Ф-12,5 грузоподъемностью 4,5 тонны на современные, маневренные прицепы самосвальные тракторные 2ПТС-6 грузоподъемностью 6 тонн (рисунок 3.3). Технические характеристики прицепа тракторного 2ПТС-6 представим в таблице 3.5. Таблица 3.5 – Технические характеристики прицепа тракторного 2ПТС-6 Наименование показателя Технические характеристики Грузоподъемность, т. 6,0 Вместимость кузова, м3 4,7 Габаритные размеры, м – длина 6,1 – ширина 2,4 – высота 1,9 Масса, т. 2,35 Транспортная скорость, км/ч 25 Разгрузка Назад и боковые стороны Трактор, кл.т.с. 1,4 Приобретение трех новых прицепов самосвальных тракторных 2ПТС-6 (рисунок 3.3) позволит существенно улучшить условия и качество выполненных работ, уменьшить время простоя в ремонте, за счет увеличения грузоподъемности прицепов сократятся расходы на топливо и горюче смазочные материалы, увеличится скорость доставки грузов на строительные объекты дистанции. Рисунок 3.3 – Прицеп самосвальный тракторные 2ПТС-6 грузоподъемностью 6 тонн Определение экономической эффективности проекта. Технико-экономическое обоснование замены двух прицепов тракторных 2ПТС-4,5 на три прицепа самосвальных тракторных 2ПТС-6. Прицеп тракторный 2ПТС-4,5 с диапазоном пробега с начала эксплуатации 101-300 тыс.км.: Заработная плата ремонтных рабочих: (ЗП)=10000×(51,7×170/167,3)/1000=525,3 руб. Материальные затраты: (М3)=10000×30,21×27,1% /1000=384 руб. Итого: 909,3 руб. Прицеп тракторный 2ПТС-6 с диапазоном пробега с начала эксплуатации 0-100 тыс.км.: ЗП= 10 000×(31,5×170/167,3)/1000=320,1 руб. М3 = 10 000×(15,69×127,1% /1000)=199,4 руб. Итого: 519,5 руб. Так или иначе положительный экономический эффект от приобретения нового прицепа составит: 909,3-519,5 = 389,8 руб. Экономический эффект от замены 1 ед. тракторного прицепа составит за первый год реализации проекта 389,8 руб., при ориентировочной стоимости новой техники 8 000 руб.В случае замены трех тракторных прицепов экономический эффект за составит 1169,4 руб., при ориентировочной стоимости 3 новых единиц 24 000 руб. Таким образом, общие инвестиционные затраты на реализацию рассматриваемого проекта по приобретению двух прицепов тракторных 2ПТС-6 составят 24,0 тыс. руб. Предполагаемая прибыль после осуществления инвестиционного проекта составит 1,17 тыс. руб. Согласно Постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившим силу некоторых постановлений министерства экономики Республики Беларусь» шифр 50401, нормативный срок службы 7 лет. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений: АО = 24,0 / 7 = 3,43тыс.руб. Тогда сумма предполагаемого дохода от реализации данного инвестиционного проекта увеличиться на сумму амортизационных отчислений. ПД = 1,17 + 3,43= 4,60тыс.руб. В таблице 3.6 вычислим дисконтированные значения элементов де-нежных потоков. Таблица 3.6 – Дисконтированные денежные потоки Год Инвестиции (-) и доходы (+), тыс.руб. Норматив дисконтирования Коэффициент дисконтирования Дисконтированные инвестиции (-) доход (+), тыс.руб. Чистая дисконтированная стоимость, тыс.руб. 0 -24,0 0,12 1,0000 -24,0 -24,0 1 4,60 0,12 0,8929 4,107 -19,893 2 4,60 0,12 0,7972 3,667 -16,226 3 4,60 0,12 0,7118 3,274 -12,952 4 4,60 0,12 0,6355 2,923 -10,028 5 4,60 0,12 0,5674 2,610 -7,418 6 4,60 0,12 0,5066 2,331 -5,088 7 4,60 0,12 0,4523 2,081 -3,007 8 4,60 0,12 0,4039 1,858 -1,149 9 4,60 0,12 0,3606 1,659 0,510 Из таблицы 3.9 видно, что значение дисконтированного чистого дохода нарастающим итогом сравнялось и превысило сумму инвестиций на шестом году реализации проекта. Рассчитаем дробную часть динамического периода возврата инвестиций: ∆= (24,0 – 22,85) / 1,858= 0,62 года. Динамический период возврата инвестиций в системе дисконтирования составил 8,62 года, что превышает продолжительность простого периода возврата инвестиций 6,22 года. Увеличение продолжительности периода возврата в системе дисконтирования происходит за счет того, что часть дохода затрачивается на оплату стоимости пользования инвестиционным капиталом. Определение продолжительности динамического периода возврата инвестиций графически приведем на рисунке 3.4. Рисунок 3.4 – Динамический период возврата инвестиций в системе дисконтирования Определим значение расчетной нормы рентабельности рассматриваемого мероприятия. IД = 24,0 тыс.руб. ARR = 4,4 / 0,51 = 0,021. Далее рассчитаем значение индекса доходности: PI = ДД / IД = 24,5 /24,0 = 1,021. На один рубль инвестиций приходится 1,021 рубля чистого дохода, это значит, что по показателю индекса доходности проект можно также считать экономически эффективным. Определим значения внутренней нормы рентабельности проекта. Так как при Ед = 12,0% значение чистой дисконтированной стоимости инвестиционного проекта положительно, вычислим значение этого показателя при Ед = 12,5680%. Значение чистой дисконтированной стоимости при этом ожидается отрицательным (таблица 3.7). Таблица 3.7 – Иттеративный расчет внутренней нормы рентабельности Год, t Текущие инвестиции (-), доход (+) Коэффициент дисконтирования,Aд=(1+Ед)-t Дисконтированные инвестиции (-), доход (+) Финансовое положение инвестора Ед=0,12545 Ед=0,12568 Ед=0,12545 Ед=0,12568 Ед=0,12545 Ед=0,12568 0 24,0 1,0000 1,0000 -24,000 -24,000 -24,000 -24,000 1 4,6 0,8885 0,8884 4,087 4,086 -19,913 -19,914 2 4,6 0,7895 0,7892 3,632 3,630 -16,281 -16,283 3 4,6 0,7015 0,7011 3,227 3,225 -13,054 -13,059 4 4,6 0,6233 0,6228 2,867 2,865 -10,187 -10,194 5 4,6 0,5538 0,5533 2,548 2,545 -7,639 -7,649 6 4,6 0,4921 0,4915 2,264 2,261 -5,376 -5,388 7 4,6 0,4372 0,4366 2,011 2,008 -3,365 -3,379 8 4,6 0,3885 0,3879 1,787 1,784 -1,577 -1,595 9 4,6 0,3452 0,3446 1,588 1,585 0,010 -0,010 При нормативе дисконтирования равном 0,125680 чистая дисконтированная стоимость равна -0,010 тыс.руб., следовательно, искомая норма внутренней рентабельности где-то между 0,125450 и 0,125680. Таблица 3.8 –Определение чистой дисконтированной стоимости при нормативе дисконтирования 0,12556 % Год, t Текущие денежные потоки, тыс.руб. Норматив дисконти-рования Коэффи-циент дискон-тиро- вания Дисконтиро- ванные инве- стиции (-) доход (+), тыс.руб. Чистая дис- контирован- ная стоимость, тыс.руб. Инве-стиции, (-) Доход, (+) Результат 0 24,0 - -24,0 0,12556 1,0000 -24,0 -24,0 1 - 4,6 4,6 0,12556 0,8884 4,087 -19,913 2 - 4,6 4,6 0,12556 0,7893 3,631 -16,282 3 - 4,6 4,6 0,12556 0,7013 3,226 -13,056 4 - 4,6 4,6 0,12556 0,6231 2,866 -10,190 5 - 4,6 4,6 0,12556 0,5535 2,546 -7,644 6 - 4,6 4,6 0,12556 0,4918 2,262 -5,382 7 - 4,6 4,6 0,12556 0,4369 2,010 -3,372 8 - 4,6 4,6 0,12556 0,3882 1,786 -1,586 9 - 4,6 4,6 0,12556 0,3449 1,586 0,000 Результаты проверки, выполненной в таблице 3.8, свидетельствуют, что при Ед = 0,112556 NPVД = 0 руб., следовательно, для рассматриваемого проекта внутренняя норма рентабельности IRR = 12,556%. После расчета дисконтированных показателей можно сделать вывод: вложенные в данный проект инвестиции мы сможем вернуть через 8,62 года. Прибыль от проекта составит 9,7%. Чистая дисконтированная стоимость проекта при нормативе дисконтирования 12,0% составит 0,510 тыс. руб., но в случае увеличения норматива дисконтирования до 12,556% реализация проекта будет нецелесообразной. 3.3 Расчет влияния экономии расходов от предложенных мероприятий на показатели эффективности работы дистанции гражданских сооружений После проведения расчетов по повышению эффективности производственной деятельности Гомельской дистанции гражданских сооружений за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), проведем анализ этих результатов, для определения прогноза финансовых показателей на 2023 год с учетом внедрения рассматриваемых предложений. Таблица 3.9 –Экономия затрат от внедрения мероприятий Наименование предложения Цель Экономия, тыс. руб. Приобретение автомобиля ГАЗель Некст А32R23 взамен существующего сократить затраты на текущее обслуживание и ремонт, а также снизить затраты на доставку грузов и работников 16,3 Приобретение трех прицепов самосвальных тракторных2ПТС-6 взамен существующих сократить затраты на текущее обслуживание и ремонт, а также снизить затраты на топливо и горюче смазочные материалы 4,6 Итого: 20,9 При условии внедрения предложенных мероприятий сумму расходов на 2023 год можно рассчитаем по формуле: Р2023 = Р2021 – ∆З, (3.15) где Р2021 – расходы в 2021 году; ∆З – экономия затрат при внедрении мероприятий. Р2022 = 10105– 20,9 = 10084,1 тыс. руб. Таким образом, в результате внедрения предложенных мероприятий, появляется возможность снизить эксплуатационные расходы в 2023 году до уровня 10084,1 тыс. руб. В таблице 3.10 приведем исходные данные для проведения факторного анализа себестоимости работ, услуг от внедрения мероприятий. Таблица 3.10 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости работ, услуг Показатель Период Отклонение 2021 2023 Объем работ в отпускных ценах за вычетом налогов и сборов, исчисляемых из выручки, тыс руб. 10904 10904 0 Объем ремонтно-строительных работ, тыс.руб. 3614 3614 0 Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс руб., в т. ч.: 10105 10084,1 -20,9 – переменные затраты, тыс руб. 4917 4896,1 -20,9 – постоянные затраты, тыс руб. 5188 5188 0 Удельные переменные затраты, тыс.руб./тыс.руб. 1,36 1,35 -0,01 Подстановкой числовых значений в алгоритмы расчета, представленные в таблице 3.11, и последующим вычитанием каждого предыдущего показателя из последующего получаем оценку влияния факторов на изменение общей суммы затрат на выпущенную продукцию (таблица 3.11). Таблица 3.11– Оценка влияния факторов на изменение общей суммы затрат Наименование фактора Влияние факторов на изменение затрат на производство продукции, ты сруб. Изменение объема работ в стоимостном выражении 0,0 Изменение объема ремонтно-строительных работ 0,0 Изменение удельных переменных издержек -20,9 Изменение постоянных затрат 0,0 Итого изменение полной себестоимости производства продукции (работ, услуг) -20,9 Таким образом, изменение полной себестоимости работ, услуг составило 20,9 тыс. руб., в том числе за счет: снижения удельных переменных издержек на 0,01 тыс. руб./тыс.руб. полная себестоимость снизилась на 20,9 тыс руб. Результаты расчётов запишем в таблицу 3.12. Таблица 3.12 – Прогноз эксплуатационных расходов на 2023 год Показатель Год Абсолютное отклонение, тыс. руб. Темпы роста, % 2020 2023 Доходы по эксплуатации, тыс.руб. 10904 10904 - - Расходы по эксплуатации, тыс. руб. 10105 10084,1 -20,9 99,8 Себестоимость продукции (работ, услуг) 2,796 2,790 -0,006 99,8 Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий станет возможным снизить эксплуатационные расходы на 20,9 тыс.руб. или на 0,2%, себестоимость продукции (работ, услуг) на 0,006 тыс.руб. или на 0,2%. На основании таблицы 3.12 построим динамику прогнозных показателей на 2023 год. Рисунок 3.5 – Динамика прогнозных показателей на 2023 год Подведем итог, в данном дипломном проекте были рассмотрены следующие мероприятия по повышению эффективности производственной деятельности Гомельской дистанции гражданских сооружений за счет снижения эксплуатационных расходов: 1. Предложение по приобретению автомобиля ГАЗель Некст А32R23 взамен существующего. Экономический эффект от внедрения данного предложения достигается за счет значительного сокращения затрат на текущее обслуживание и ремонт, снижения затрат на доставку грузов и работников, занимающихся вопросами ремонта и эксплуатации зданий и сооружений и поддержании их в технически исправном состоянии. В связи с этим достигается экономия эксплуатационных расходов в размере 16,3 тыс.руб. 2. Предложение по приобретению прицепов самосвальных тракторных 2ПТС-6 взамен существующих. Экономический эффект от внедрения данного предложения достигается за счет существенного улучшения условия и качества выполненных работ, уменьшения время простоя в ремонте, за счет увеличения грузоподъемности прицепов сократятся расходы на топливо и горюче смазочные материалы, увеличится скорость доставки грузов на строительные объекты дистанции. В связи с этим достигается экономия эксплуатационных расходов в размере 4,6 тыс.руб. 4 ОХРАНА ТРУДА 4. 1 Анализ условий безопасности труда Одним из основных направлений государственной политики в области охраны труда является обеспечение приоритета сохранения жизни и здоровья работников. Поэтому его реализация является главной целью работодателя. Для этого работодатель совместно с работниками и уполномоченными ими представительными органами обеспечивает анализ состояния условий и охраны труда в организации, на основании которого выявляются проблемы в области охраны труда и определяются пути их решения. При проведении анализа состояния условий и охраны труда могут быть рассмотрены следующие материалы: – результаты специальной оценки условий труда; – результаты проведения производственного контроля за соблюдением санитарных правил и выполнением санитарно-противоэпидемических мероприятий; – результаты оценки условий профессиональных рисков; – статистика производственного травматизма и профессиональной заболеваемости; – материалы расследования несчастных случаев с анализом их причин; – предписания органов государственного надзора; – акты проводимого в организации контроля; – результаты сертификации работ по охране труда в организации; результаты поведенческого аудита безопасности; – результаты мониторинга состояния условий и охраны труда; – результаты анализа обеспеченности работников средствами индивидуальной защиты; – результаты оценки эффективности разработанных мер по управлению профессиональными рисками и др. Теоретические материалы должны подлежать анализу с привлечением представителей трудового коллектива. Результатом проведенного анализа должно стать выявление проблем в области охраны труда и определения основных направлений их решения. Эта деятельность невозможна без наличия системы управления охраной труда в организации. За период с 2017 года по 2021 гг. в дистанции случаи производственного травматизма и профессионального заболевания отсутствуют. Аттестация рабочих мест по условиям труда – система учета, анализа и комплексной оценки на конкретном рабочем месте всех факторов производственной среды, тяжести и напряженности трудового процесса, воздействующих на работоспособность и здоровье работающего в процессе трудовой деятельности. Основные нормативные правовые акты, регламентирующие порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда (далее – аттестация): – Порядок проведения аттестации определен Положением о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда (далее – Положение), утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.02.2008 № 253 «Об аттестации рабочих мест по условиям труда». – Оценка условий труда при аттестации осуществляется в соответствии с Инструкцией по оценке условий труда при аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22.02.2008 № 35. Аттестация рабочих мест по условиям труда проводится в целях: – выявления на конкретном рабочем месте работника, занятого на нем полный рабочий день, факторов производственной среды, тяжести и напряженности трудового процесса, воздействующих на работоспособность и здоровье работающего в процессе трудовой деятельности; – разработки и реализации плана мероприятий по улучшению условий труда на рабочих местах с вредными и (или) опасными условиями труда; Определения права работника на: пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда; сокращенную продолжительность рабочего времени за работу с вредными и (или) опасными условиями труда; дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда; оплату труда в повышенном размере путем установления доплат за работу с вредными и (или) опасными условиями труда; определения обязанностей нанимателя по профессиональному пенсионному страхованию работников в соответствии с Законом Республики Беларусь от 5 января 2008 года «О профессиональном пенсионном страховании». Информацию о количестве рабочих мест, в том числе с вредными и (или) опасными условиями труда, количестве мест, на которых улучшены условия труда (с нарастающим итогом)представим в таблице 4.1. Таблица 4.1 – Информация о количестве рабочих мест, в том числе с вредными и (или) опасными условиями труда, количестве мест, на которых улучшены условия труда Наименование показателя Год 2017 2018 2019 2020 2021 Количество рабочих мест (всего) 323 316 317 317 317 из них: - с вредными и опасными условиями труда 103 69 67 65 63 - на которых улучшены условия труда 1 0 2 2 2 Как видно из предоставленной информации по состоянию на 31.12.2021 года общее количество рабочих мест составило – 317, на 31.12.2020 года – 317, списочная численность работников по состоянию на 31.12.2021 составила 288 человек, на 31.12.2020 года – 303 человек. По состоянию на 31.12.2021 года количество рабочих мест во вредных условиях труда 63, на 31.12.2020 – 65. Сокращение произошло за счет переобучения и перевода одного работника профессии «электрогазосварщик» (класс 3.1) на профессию «рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий и сооружений», а также в связи с передачей автомобиля ГАЗ-3309 (ассенизационного) с одним рабочим местом класса 3.2 в Гомельскую базу (транспортную). Далее в таблице 4.2представим информацию о перечне рабочих мест, по профессиям и должностям, на которых работающим по результатам аттестации установлены доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда. Таблица 4.2 – Перечень рабочих мест с установленной доплатой за работу с вредными и (или) опасными условиями труда Код должности Наименование профессии (должности) Класс условии труда Процент от тарифной ставки 1 разряда за 1 час работы вусловиях труда, соответствующих, классу Численность работающих 7522-017 Столяр 3.1 0,10 6 8172-020 Рамщик 3.1 0,10 4 7126-005 Монтажник санитарно-технических систем и оборудования 3.1 0,10 1 7126-013 Слесарь-сантехник 3.1 0,10 8 8332-001 Водитель автомобиля (ГАЗ-27527, ГАЗ-2705, ГАЗ-3307, УАЗ-39094, ЗИЛ-5301, ЗИЛ-130, ЗИЛ ММ3. КАМАЗ) 3.1 0,10 8 8331-001 Водитель автомобиля (УАЗ-2206 и Люблин) 3.1 0,10 14 8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная) 3.2 0,14 2 8343-007 Машинист автовышки и автогидроподъемника 3.1 0,10 4 8344-001 Водитель погрузчика 3.1 0,10 2 8341-009 Водитель погрузчика 3.2 0,14 1 8343-012 Машинист крана автомобильного 3.2 0,14 5 8342-042 Машинист экскаватора 3.2 0,14 3 Таким образом, были подтверждены особые условия труда, дающие право на доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда в размере 0,14% от тарифной ставки первого разряда за каждый час работы в условиях труда, соответствующих классу 3.2: 8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная); 8341-009 Водитель погрузчика; 8343-012 Машинист крана автомобильного; 8342-042 Машинист экскаватора. В размере 0,10 % от тарифной ставки первого разряда за каждый час работы в условиях труда, соответствующих классу 3.1: 7522-017 Столяр; 8172-020 Рамщик; 7126-005 Монтажник санитарно-технических систем и оборудования; 7126-013 Слесарь-сантехник; 8332-001 Водитель автомобиля (ГАЗ-27527, ГАЗ-2705, ГАЗ-3307, УАЗ-39094, ЗИЛ-5301, ЗИЛ-130, ЗИЛ ММ3. КАМАЗ); 8331-001 Водитель автомобиля (УАЗ-2206 и Люблин); 8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная); 8343-007 Машинист автовышки и автогидроподъемника; 8344-001 Водитель погрузчика; 8341-009 Водитель погрузчика; 8343-012 Машинист крана автомобильного; 8342-042 Машинист экскаватора. Перечень рабочих мест, по профессиям и должностям, на которых работающим по результатам аттестации установлен дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда представим в таблице 4.3. Таблица 4.3 – Перечень рабочих мест с установленной продолжительностью дополнительного отпуска Код должности Наименование профессии (должности) Класс условии труда Продолжительность дополнительного отпуска в календарных днях Численность работающих 7522-017 Столяр 3.1 4 6 8172-020 Рамщик 3.1 4 4 7126-005 Монтажник санитарно-технических систем и оборудования 3.1 4 1 7126-013 Слесарь-сантехник 3.1 4 8 8332-001 Водитель автомобиля (ГАЗ-27527, ГАЗ-2705, ГАЗ-3307, УАЗ-39094, ЗИЛ-5301, ЗИЛ-130, ЗИЛ ММ3. КАМАЗ) 3.1 4 8 8331-001 Водитель автомобиля (УАЗ-2206 и Люблин) 3.1 4 14 8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная) 3.2 7 2 8343-007 Машинист автовышки и автогидроподъемника 3.1 4 4 8344-001 Водитель погрузчика 3.1 4 2 8341-009 Водитель погрузчика 3.2 7 1 8343-012 Машинист крана автомобильного 3.2 7 5 8342-042 Машинист экскаватора 3.2 7 3 Таким образом, были подтверждены особые условия труда, дающие право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда продолжительностью 7 календарных дней за работу с вредными и (или) опасными условиями труда на рабочих местах:8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная); 8341-009 Водитель погрузчика; 8343-012 Машинист крана автомобильного; 8342-042 Машинист экскаватора. Продолжительностью 7 календарных дней за работу с вредными и (или) опасными условиями труда на рабочих местах:7522-017 Столяр; 8172-020 Рамщик; 7126-005 Монтажник санитарно-технических систем и оборудования; 7126-013 Слесарь-сантехник; 8332-001 Водитель автомобиля (ГАЗ-27527, ГАЗ-2705, ГАЗ-3307, УАЗ-39094, ЗИЛ-5301, ЗИЛ-130, ЗИЛ ММ3. КАМАЗ); 8331-001 Водитель автомобиля (УАЗ-2206 и Люблин); 8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная); 8343-007 Машинист автовышки и автогидроподъемника; 8344-001 Водитель погрузчика; 8341-009 Водитель погрузчика; 8343-012 Машинист крана автомобильного; 8342-042 Машинист экскаватора. 4.2 Анализ финансирования мероприятий по охране труда Работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на оплату труда в повышенном размере, бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, на оплачиваемые перерывы по условиям труда, сокращенный рабочий день, дополнительный отпуск, другие компенсации. Бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов осуществляется в соответствии с перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л. за смену независимо от ее продолжительности. Бесплатная выдача лечебно-профилактического питания осуществляется в соответствии с перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационами лечебно-профилактического питания, правилами бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания и нормами бесплатной выдачи витаминных препаратов. Снабжение питьевой водой имеет особенно важное санитарно-гигиеническое значение. Источники питьевой воды не должны находиться далее 75 м от рабочего места. По нормам полагается в зависимости от условий труда и климатических условий от 2 до 5 л воды на человека в смену. В горячих цехах организуется бесплатная выдача рабочим подсоленной газированной воды. В случае отсутствия водопровода питьевую воду нужно кипятить, а затем охлаждать. Бачки для хранения воды следует ежедневно пропаривать и мыть, а питьевую воду – ежедневно менять. Температура питьевой воды должна быть не ниже 8 и не выше 20 °С. На работах с вредными условиями труда, а также на работах, производимых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам выдается бесплатно спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты. Нормы бесплатной выдачи установлены Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Кроме того, на работах, связанных с загрязнением, работникам выдается мыло, смывающие и обезвреживающие средства по установленным нормам. Большое значение для профилактики профессиональных заболеваний имеет проведение предварительных и периодических медицинских осмотров работников. Предварительный медицинский осмотр направлен на то, чтобы установить, позволяет ли здоровье принимаемых на работу лиц трудиться в условиях воздействия тех или иных неблагоприятных производственных факторов, и не допустить на эти работы людей, здоровье которых может при этом ухудшиться за счет обострения уже имеющихся заболеваний. Периодические осмотры имеют целью выявить начальные формы профессиональных отравлений и заболеваний и своевременно организационными, санитарными и лечебными мероприятиями способствовать выздоровлению, предупреждению дальнейшего ухудшения здоровья и возникновения новых случаев. Медицинские осмотры проводят лечащий врач лечебно-профилактической организации (учреждения), оказывающий медицинскую помощь. Лечащим врачом может быть врач-терапевт здравпункта, цехового или территориального участка или врач общей практики (семейный врач), работающий в лечебно-профилактической организации. Работникам, прошедшим предварительный или периодический медицинский осмотр и признанным годными к работе с вредными, опасными веществами и производственными факторами, выдается соответствующее заключение, подписанное лечащим врачом и скрепленное печатью лечебно-профилактической организации. В случае индивидуального допуска в указанное заключение вносятся данные об обязательном пользовании протезом, слуховым аппаратом, очками и др. В таблице 4.4 приведем данные о средствах, израсходованных на санитарно-гигиенические и лечебно-профилактические мероприятия на дистанции гражданских сооружений за 2017 – 2021 гг. Таблица 4.4 – Средства израсходованные на мероприятия по охране труда Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 Израсходовано средств на охрану труда, всего, тыс.руб. 152,8 183,76 251,76 210,93 288,9 Среднесписочная численность работников, чел. 302 303 303 275 268 в т.ч. на одного работающего, тыс.руб. 0,51 0,61 0,83 0,77 1,08 Абсолютный прирост, тыс.руб. по цепной схеме - 30,96 68 -40,83 77,97 по базисной схеме - 30,96 98,96 58,13 136,1 Темп роста, % по цепной схеме 100 120,3 137,0 83,8 137,0 по базисной схеме 100 120,3 164,8 138,0 189,1 из них: - на реализацию Планов мероприятий по охране труда 94,4 117,25 182,86 133,71 204,63 - прочие расходы на мероприятия по охране труда (на прохождение медицинских осмотров, приобретение аптечек и медикаментов, на приобретение смывающих и обезвреживающих средств) 12,0 16,67 18,04 27,61 21,72 Окончание таблицы 4.4 Показатель Год 2017 2018 2019 2020 2021 - по обеспечению работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты 46,4 49,84 50,86 49,61 62,55 Эксплуатационные расходы предприятия 8732,08 9345,40 10882,17 9455,44 11929,33 Процент расхода денежных средств на мероприятия по охране труда от эксплуатационных расходов 1,22 1,43 1,85 1,71 1,9 Затраты на компенсации по условиям труда (на дополнительные отпуска за вредные условия труда, доплаты за вредные условия труда и бесплатная выдача молока) 6,7 5,9 10,34 6,78 6,87 Как видно из таблицы 4.4 и рисунка 4.1насанитарно-гигиенические и лечебно-профилактические мероприятия за 2017 – 2021 гг. выделено 288,9 тыс.руб., что на 189,1 тыс.руб. выше уровня 2017 года и на 137,0 тыс.руб. выше уровня 2020 года. Из них за 12 месяцев 2021 года: на реализацию планов мероприятий по охране труда израсходовано 204,6 тыс.руб.; на прочие расходы на мероприятия по охране труда (на прохождение медицинских осмотров, приобретение аптечек и медикаментов, на приобретение смывающих и обезвреживающих средств) израсходовано 21,72 тыс.руб.; на обеспечение работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты израсходовано 62,55 тыс.руб. Динамику данных о средствах, израсходованных на санитарно-гигиенические и лечебно-профилактические мероприятия в дистанции гражданских сооружений за 2017 – 2021 гг. представим на рисунке 4.1. Рисунок 4.1 – Динамика средств, израсходованных на мероприятия по охране труда Расходы выросли за счет приобретения оборудования для проведения противоэпидемиологических мероприятий: приобретения рециркуляторов воздуха бактерицидных, генераторов холодного тумана и дезинфицирующих средств, а также приобретения средств малой механизации. Также увеличились затраты на приобретение СИЗ за счет их удорожания и увеличения, согласно сроку, получения работниками СИЗ от пониженных температур. 4.3 Мероприятия по улучшению условий труда, снижению профессиональных рисков В соответствии с Мероприятиями по улучшению условий и охраны труда на Белорусской железной дороге в 2021 году, утвержденных приказом Начальника Белорусской железной дороги от 04.01.2021 года №3Н, в дистанции за 2021 год проведена следующая работа:– в соответствии с ежемесячными указаниями на проведение «Дней охраны труда» комиссиями дистанции проводились «Дни охраны труда» и внеплановые проверки. В результате за 2021 год и аналогичный период 2020 года: Таблица 4.5 – Результаты проведения «Дней охраны труда» и внеплановых проверок Наименование показателя 2020 год 2021 год Количество выявленных нарушений 504 559 Количество проверок 217 227 Количество выданных предписаний 93 94 Количество изъятых талонов предупреждения 10 2 Количество работников, которым уменьшен размер премиальных выплат за нарушения законодательства об охране труда и промышленной безопасности в целом за нарушения законодательства об охране труда и промышленной безопасности 22 36 Количество работников, на которых наложены взыскания (дисциплинарные или административные) 2 0 Направлено на внеочередную проверку знаний 4 15 – обеспечение работников дистанции средствами индивидуальной защиты – 62,55/49,61 тыс. руб.; – в учреждениях образования на курсах повышения квалификации прошли обучение: ИТР – 17/11 и рабочих 14/31 на сумму 4,74/4,59 тыс. руб.; – обеспечение работников смывающими и обезвреживающими средствами в соответствии с установленными нормативами – 5,18/5,04 тыс. руб.; – обеспечение работников молоком – 1,73/2,03 тыс. руб.; –проведение обязательных медицинских осмотров работников, освидетельствования работников на предмет нахождения в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения – 7,73/14,42 тыс. руб. Согласно плану мероприятий по охране труда на Гомельском отделении Белорусской железной дороги на 2021 год от 27.01.2021 №74-41-12/446 – 8,35/0,9 тыс. руб.(2021 – приобретение троса для выполнения кровельных работ, ремонт передвижных бытовых помещений и оборудование освещением помещений кладовых на участке Калинковичи, 2020 – ремонт помещения АБК на 1-ом этаже). Согласно плану мероприятий по охране труда на 2021 год выполнены следующие мероприятия (таблица 4.6): Таблица 4.6 – Мероприятия по охране труда на 2021 год План мероприятий по охране труда Гомельской дистанции гражданских сооружений от 20.01.2020 №354-03-10/4 1.1 Косметический ремонт бытового помещения транспортного участка (ст. Гомель) 1,18 1.2 Косметический ремонт помещения кладовой участка ремонтно-строительных работ Калинковичи 0,27 1.4 Оборудование бытовым помещением для уборщиков помещений на Красноармейской, 12 1,71 1.5 Техническое обслуживание газоочистных устройств 1,18 1.7 Косметический ремонт фасадов зданий и помещений на производственном участке Гомель 6,19 1.8 Ремонт в помещении кладовой для хранения СИЗ 9,09 1.9 Текущий ремонт помещений АБК на производственном участке Гомель 7,87 1.10 Косметический ремонт фасадов зданий и помещений на производственном участке Жлобин 0,89 1.11 Косметический ремонт фасадов зданий и помещений на производственном участке Калинковичи 7,56 1.12 Оборудование бытовых помещений электроприборами 1,56 1.13 Ремонт ограждения площадки на производственной базе Гомель 0,9 1.15 Проведение противогололедных мероприятий в зимний период, приобретение необходимо инвентаря 1,61 2.1 Замена осветительных приборов, закупка переносных светильников и аккумуляторных фонарей 2,01 3.2 Приобретение средств защиты для работы на высоте, замена щитов настилов 3,33 3.3 Приобретение нового слесарного инструмента взамен неисправного и сумок для их хранения 11,66 3.4 Приобретение электроизолирующих средств для оперативно-ремонтного персонала 0,73 3.5 Приобретение оборудования для проведения газосварочных и электросварочных работ 0,99 3.6 Замена двигателей на автомобилях 25,76 3.7 Разработка и обновление технологических карт 0,84 3.8 Текущий ремонт подвески, замена уплотнителей кабин, глушителей, балансировка колес, систем отопления и т.д. 9,1 3.9 Замена неисправных средств пожаротушения, перезарядка огнетушителей, приобретение самоспасателей 2,1 3.10 Подготовка и проведение технического диагностирования козлового крана 0,6 3.11 Проведение технического диагностирования грузоподъемных механизмов 1,46 4.1 Приобретение ручных грузовых тележек для подвозки материалов к рабочим местам 1,21 4.2 Приобретение средств малой механизации в замен неисправной и ремонт 47,95 4.3 Замена съемных грузозахватных приспособлений на грузоподъемных механизмах дистанции 2,99 5.1 Проведение производственного контроля за факторами производственной среды 1,95 5.2 Проведение комплексной гигиенической оценки условий труда 1,58 6.1 Приобретение программы для подготовки сдачи экзаменов по промышленной безопасности в Госпромнадзоре 0,62 6.2 Приобретение нормативно-правовых документов по вопросам охраны труда 0,17 6.3 Приобретение плакатов и табличек по охране труда, промышленной безопасности, электробезопасности и пожарной безопасности 1,9 6.4 Подписка на периодические издания и обновление информационной программы 2,31 7.1 Приобретение аптечек первой медицинской помощи 2,61 7.4 Затраты по выплате компенсаций по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда 6,87 7.6 Проведение вакцинации против гриппа 3,43 7.7 Поверка алкотестов 0,75 7.8 Организация питьевого водоснабжения работников при выполнении работ на объектах, где отсутствует организованное питьевое водоснабжение и обслуживание фильтров для очистки воды 1,59 7.9 Приобретение рециркуляторов воздуха бактерицидных, сенсорных дозаторов, дезинфецирующих средств и генераторов холодного тумана 12,26 Обеспечение работников повязками (масками многоразовыми) 3,96 Приобретение опрыскивателей для проведения работ по огнезащитной обработке древесины и полнолицевых фильтрующих масок 2,25 Приобретение электросушилок для рук и полотенцедержателей 0,56 Ремонт триммеров для косьбы травы и вибротрамбовок 1,74 Приобретение плиткореза 1,33 Приобретение бензорезов 4,2 Приобретение аккумуляторного гайковерта и аккумуляторов 0,7 Приобретение подставок для ремонта автомобилей 0,97 Внедрение системы управления охраны труда в соответствии с СТБ 18001 было проведено в 2010 году, повторная сертификация – 17.07.2013. На основании пункта 1.10 протокола от 22.05.2014 №74-41-12/7 решено не продлять действие стандарта РБ СТБ 18001-2009 «Системы управления охраной труда. Требования» в структурных подразделениях РУП «Гомельское отделение Белорусская железная дорога», в связи с переходом на СУОТ по СТБ ISO 45001. Таким образом, обеспечение безопасности труда и отдыха способствует сохранению жизни и здоровья людей за счет снижения травматизма и заболеваемости. За последние годы удалось добиться значительных результатов в профилактике производственного травматизма. Поэтому работник службы охраны труда должен проводить контроль параметров и уровня отрицательных воздействий на организм человека, на их соответствие нормативным требованиям; эффективно применять средства защиты от отрицательных воздействий; разрабатывать мероприятия по повышению безопасности производственной деятельности; планировать и осуществлять мероприятия по повышению устойчивости производственных систем и объектов. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В ходе написания дипломного проекта была рассмотрена и проанализирована деятельность дистанции гражданских сооружений, получены практические навыки работы. По результатам прохождения практики можно сделать следующие выводы: Гомельская дистанция гражданских сооружений занимается следующими основными видами деятельности: техническое обслуживание и ремонт, состоящего на балансе жилого фонда, объектов коммунального и социально-культурного назначения; ремонт и ввод в эксплуатацию объектов; выполнение работ по проектированию ремонта и реконструкции строительства объектов, осуществление модернизации действующих производств, расширение ассортимента выпуска товаров народного потребления и улучшения качества услуг; производство и реализация стройматериалов и другие. НГЧ-4 успешно выполняет предъявляемые к нему требования и обеспечивает услугами и работами нормальное функционирование железной дороги. По данным анализа основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности можно сделать вывод о том, что Гомельская дистанция гражданских сооружений РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» имеет достаточно хорошие экономические показатели деятельности и является довольно успешным предприятием. В отчетном году наблюдается как рост, так и снижение некоторых показателей. Так, по результатам анализа основных аналитических показателей объема работ дистанции можно отметить, что объем ремонтно-строительных работ за 2021 год составил 3614 тыс. руб. – 113,5% к 2017 и 102,3% к 2020 году. Из них собственными силами 3085,0 тыс. руб. (+677,39 тыс.руб. к 2017г.), подрядным способом 529 тыс.руб. (-68,13 тыс.руб. к 2017 г.). Прежде чем приступить к анализу непосредственно себестоимости, следует проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности организации, которые лягут в основу анализа самой себестоимости. Динамика доходов в сопоставимом виде соответствует динамике объёма работы, значит, расчёты верны. Если этого не сделать, видно, что темпы роста доходов в действующих ценах во многом опережают темпы роста объёма ра-боты, что характеризует не эффективную работу предприятия. За 2021 год дистанцией получен доход в размере 11 837 тыс.руб., что выше показателя 2017 года на 20,3% (или на 1994 тыс.руб.) и на 9,8% (или на 1057 тыс.руб.) выше уровня прошлого года. В том числе расходы по основному виду деятельности на 13,4% (+1289 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 9,0% (+1289 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. По иным видам деятельности на 308,9% (+705 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 19,8% (+903 тыс.руб.). Основная деятельность дистанции включает эксплуатационную и иные виды, поэтому в составе затрат выделяют две группы – эксплуатационные расходы и расходы по ИВД (иным видам деятельности). Анализ динамики расходов хозяйственной деятельности дистанции показал, что в 2021 году общие расходы увеличились на 20,3% (+1832 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 9,8% (+970 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. В том числе расходы по перевозкам на 14,5% (+1281 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 9,0% (+836 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. По иным видам деятельности на 285,4% (+550 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 22,0% (+134 тыс.руб.). Прибыль от реализации в целом по дистанции за 2021 год получена в размере 989 тыс.руб., что составляет 19,6% (+162 тыс.руб.) к 2017 году, и на 9,7% (+87 тыс.руб.) к уровню прошлого года. В том числе прибыль по перевозкам была выше на 0,9% (+7 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 9,1%(+67 тыс.руб.) по сравнению с 2020 годом. По иным видам деятельности на 437,0% (+155 тыс.руб.) по сравнению с 2017 годом, и на 12,1% (+20,5 тыс.руб.). Рентабельность всего по дистанции к 2021 году составила 7,9%. Этот показатель по сравнению с 2017 годом уменьшился на 8,0 п.п. и на 2,3 п.п. по сравнению с уровнем 2020 годом. В том числе прибыль по перевозкам был ниже на 8,1 п.п. по сравнению с 2017 годом, и на 2,3 п.п. по сравнению с 2020 годом. По иным видам деятельности на 1,0 п.п. по сравнению с 2017 годом, и на 2,4 п.п. по сравнению с уровнем 2020 годом. Руководство деятельностью дистанции гражданских сооружений осуществляется начальником, назначаемым на должность Начальником РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги». В состав Гомельской дистанции гражданских сооружений входят три участка: – Гомельский участок в состав, которого входят: участок ремонтно-строительных работ; три участка по техническому содержанию обслуживанию зданий и сооружений; участок котельного хозяйства; транспортный участок; деревообрабатывающий участок; аварийно-диспетчерский участок. – Жлобинский участок, в состав которого входят: участок ремонтно-строительных работ; участок по техническому содержанию обслуживанию зданий и сооружений; участок котельного хозяйства; транспортный участок. – Калинковичский участок, в состав которого входят: участок ремонтно-строительных работ; участок по техническому содержанию обслуживанию зданий и сооружений; участок котельного хозяйства; транспортный участок. Среднемесячная заработная плата за 2021 год составила 1187,0 руб. Уровень заработной платы к аналогичному периоду прошлого года составил 141,6 %. Среднесписочная численность дистанции за текущий период составила 268 человек, что меньше 2017 года на 34 человек (88,7%). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло уменьшение на 7 человек. Уменьшение численности произошло в связи с уменьшением объема работ. Выручка на одного среднесписочного работника в целом по дистанции составила 44,2 тыс.руб./чел., к уровню 2017 года 135,5%. Уровень производительности труда за текущий год по отношению к прошлому составил 112,7%. Причем необходимо отметить, что рост производительности труда произошел как по ИВД (123,3% к 2020 году) так и по перевозкам (111,8%). Анализ динамики затрат по основным элементам показал, что, затраты отчетного периода выше затрат базового периода на 2530 тыс. руб., или на 41,0%. Перерасход произошел по всем видам затрат, кроме прочих производственных расходов. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Несколько изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, затрат на оплату труда и амортизацию основных средств, а доля прочих расходов уменьшилась. Показатель «Материалоемкость» по дистанции гражданских сооружений за 2021 год составил 0,409 руб. на 1 рубль выпущенной продукции, что на 0,055 руб. ниже уровня 2017 года и на 0,029 тыс.руб. выше чем в 2020 году. Снижение уровня материалоемкости в 2021 году по отношению к 2017 году говорит об экономии материальных затрат в составе себестоимости. Также на основании проведенного анализа можно отметить, что работы (услуги) дистанции является достаточно материалоемкими, удельный вес материальных затрат за 2021 год составили 44,2% при этом удельный вес материальных затрат по сравнению с уровнем 2017 года снизился на 6,4%. Материалоотдача работ (услуг) дистанции на протяжении всего исследуемого периода возрастала и к концу 2021 года составила 2,4 руб., что на 0,3 руб. больше, чем в базовом 2017 году. Ее рост означает изменение в структуре производимой продукции (работ, услуг), а именно – увеличение доли продукции (работ, услуг) с большей материалоемкостью. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции (работ, услуг) в целом по организации, структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (работ, услуг). При анализе затрат на производство необходимо учитывать их взаимосвязь с объемом выпущенной продукции (работ, услуг). В зависимости от объема производства затраты подразделяются на переменные, которые изменяются пропорционально выпущенной продукции (работ, услуг), и постоянные, которые, как правило, не изменяются или, изменяются в очень малой степени в связи с объемом производства. Влияние указанных факторов на изменение общей суммы затрат определяется методом цепных подстановок. Таким образом, изменение полной себестоимости работ, услуг составило 836,0 тыс. руб., в том числе за счет: – увеличения объема работ в стоимостном выражении на 9,0% себестоимость увеличилась на 432,4 тыс. руб.; – увеличения объема ремонтно-строительных работ на 324 тыс.руб. себестоимость увеличилась на 38,9 тыс. руб.; – снижения удельных переменных издержек на 0,09 тыс. руб./тыс.руб. полная себестоимость снизилась на 343,3 тыс. руб.; – увеличения постоянных затрат на 708 тыс. руб. увеличилась полная себестоимость на аналогичную сумму. После внедрения предложенных мероприятий по снижению себестоимости работ в Гомельской дистанции гражданских сооружений Транспортного РУП Гомельское отделение белорусской железной дороги станет возможным снизить эксплуатационные расходы на 20,9 тыс.руб. или на 0,2 %, себестоимость продукции (работ, услуг) на 0,006 тыс.руб. или на 0,2%. Подведем итог, в данном дипломном проекте были рассмотрены следующие мероприятия по повышению эффективности производственной деятельности Гомельской дистанции гражданских сооружений за счет снижения эксплуатационных расходов: 1. Предложение по приобретению автомобиля ГАЗель Некст А32R23 взамен существующего. Экономический эффект от внедрения данного предложения достигается за счет значительного сокращения затрат на текущее обслуживание и ремонт, снижения затрат на доставку грузов и работников, занимающихся вопросами ремонта и эксплуатации зданий и сооружений и поддержании их в технически исправном состоянии. В связи с этим достигается экономия эксплуатационных расходов в размере 16,3 тыс.руб. 2. Предложение по приобретению прицепов самосвальных тракторных 2ПТС-6 взамен существующих. Экономический эффект от внедрения данного предложения достигается за счет существенного улучшения условия и качества выполненных работ, уменьшения время простоя в ремонте, за счет увеличения грузоподъемности прицепов сократятся расходы на топливо и горюче смазочные материалы, увеличится скорость доставки грузов на строительные объекты дистанции. В связи с этим достигается экономия эксплуатационных расходов в размере 4,6 тыс.руб. Одним из основных направлений государственной политики в области охраны труда является обеспечение приоритета сохранения жизни и здоровья работников. Поэтому его реализация является главной целью работодателя. Проведя анализ информации о количестве рабочих мест, в том числе с вредными и (или) опасными условиями труда, количестве мест, на которых улучшены условия труда можно сделать следующий вывод: по состоянию на 31.12.2021 года общее количество рабочих мест составило – 317, на 31.12.2020 года – 317, списочная численность работников по состоянию на 31.12.2021 составила288 человек, на 31.12.2020 года – 303 человек. По состоянию на 31.12.2021 года количество рабочих мест во вредных условиях труда 63, на 31.12.2020 – 65. Сокращение произошло за счет переобучения и перевода одного работника профессии «электрогазосварщик» (класс 3.1) на профессию «рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий и сооружений», а также в связи с передачей автомобиля ГАЗ-3309 (ассенизационного) с одним рабочим местом класса 3.2 в Гомельскую базу (транспортную). По результатам аттестации проведенной в 2018 году были подтверждены особые условия труда, дающие право на доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда в размере 0,14% от тарифной ставки первого разряда за каждый час работы в условиях труда, соответствующих классу 3.2: 8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная); 8341-009 Водитель погрузчика; 8343-012 Машинист крана автомобильного; 8342-042 Машинист экскаватора. В размере 0,10% от тарифной ставки первого разряда за каждый час работы в условиях труда, соответствующих классу 3.1: 7522-017 Столяр; 8172-020 Рамщик; 7126-005 Монтажник санитарно-технических систем и оборудования; 7126-013 Слесарь-сантехник; 8332-001 Водитель автомобиля (ГАЗ-27527, ГАЗ-2705, ГАЗ-3307, УАЗ-39094, ЗИЛ-5301, ЗИЛ-130, ЗИЛ ММ3. КАМАЗ); 8331-001 Водитель автомобиля (УАЗ-2206 и Люблин); 8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная); 8343-007 Машинист автовышки и автогидроподъемника; 8344-001 Водитель погрузчика; 8341-009 Водитель погрузчика; 8343-012 Машинист крана автомобильного; 8342-042 Машинист экскаватора. Также были подтверждены особые условия труда, дающие право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда продолжительностью 7 календарных дней за работу с вредными и (или) опасными условиями труда на рабочих местах:8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная); 8341-009 Водитель погрузчика; 8343-012 Машинист крана автомобильного; 8342-042 Машинист экскаватора. Продолжительностью 7 календарных дней за работу с вредными и (или) опасными условиями труда на рабочих местах:7522-017 Столяр; 8172-020 Рамщик; 7126-005 Монтажник санитарно-технических систем и оборудования; 7126-013 Слесарь-сантехник; 8332-001 Водитель автомобиля (ГАЗ-27527, ГАЗ-2705, ГАЗ-3307, УАЗ-39094, ЗИЛ-5301, ЗИЛ-130, ЗИЛ ММ3. КАМАЗ); 8331-001 Водитель автомобиля (УАЗ-2206 и Люблин); 8332-001 Водитель автомобиля (ассенизационная); 8343-007 Машинист автовышки и автогидроподъемника; 8344-001 Водитель погрузчика; 8341-009 Водитель погрузчика; 8343-012 Машинист крана автомобильного; 8342-042 Машинист экскаватора. Работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на оплату труда в повышенном размере, бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, на оплачиваемые перерывы по условиям труда, сокращенный рабочий день, дополнительный отпуск, другие компенсации. Так на санитарно-гигиенические и лечебно-профилактические мероприятия за 2017 – 2021 гг. выделено 288,9 тыс. руб., что на 189,1 тыс. руб. выше уровня 2017 года и на 137,0 тыс. руб. выше уровня 2020 года. Из них за 12 месяцев 2021 года: на реализацию планов мероприятий по охране труда израсходовано 204,6 тыс. руб.; на прочие расходы на мероприятия по охране труда (на прохождение медицинских осмотров, приобретение аптечек и медикаментов, на приобретение смывающих и обезвреживающих средств) израсходовано 21,72 тыс.руб.; на обеспечение работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты израсходовано 62,55 тыс.руб. Расходы выросли за счет приобретения оборудования для проведения противоэпидемиологических мероприятий: приобретения рециркуляторов воздуха бактерицидных, генераторов холодного тумана и дезинфицирующих средств, а также приобретения средств малой механизации. Также увеличились затраты на приобретение СИЗ за счет их удорожания и увеличения, согласно сроку, получения работниками СИЗ от пониженных температур. Таким образом, обеспечение безопасности труда и отдыха способствует сохранению жизни и здоровья людей за счет снижения травматизма и заболеваемости. За последние годы удалось добиться значительных результатов в профилактике производственного травматизма. Поэтому работник службы охраны труда должен проводить контроль параметров и уровня отрицательных воздействий на организм человека, на их соответствие нормативным требованиям; эффективно применять средства защиты от отрицательных воздействий; разрабатывать мероприятия по повышению безопасности производственной деятельности; планировать и осуществлять мероприятия по повышению устойчивости производственных систем и объектов. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ Ананькина, Е. А. Управление затратами: конспект лекций /Е.А. Ананькина, Н. Г. Данилочкина. – М. : Изд-во ПРИОР, ИВАКО Аналитик, 2009. – 64 с. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте : учеб. / В. Г. Гизатуллина [и др.] ; под ред. Д. А. Панкова, В. Г. Гизатуллиной ; М-во трансп. и коммуникаций Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель : БелГУТ, 2020. – 415 с. Афитов, Э. А. Планирование на предприятии: учеб. пособие для ву¬зов /Э. А. Афитов. – Минск: Выш. шк., 2005. – 285 с. Барсегян Л.М., В. И. Герасимова,Т. Г. Струк .- Анализ хозяйственной деятельности: курс лекций. Ч. 1. – Минск, 2004. – 232 с. Быченко, О. Г. Экономика железнодорожного транспорта: учеб. пособие / О. Г. Быченко, А. Ф. Сыцко. – Гомель: УО «БелГУТ», 2017. – 223 с. Витченко, М. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта: учебник / М. Н. Витченко. - М. : Маршрут, 2010. – 240 с. Гизатуллина, В. Г. Себестоимость железнодорожных перевозок: учебное пособие / В. Г. Гизатуллина. – Гомель: БелГУТ, 2002 – 302 с. Гизатуллина, В. Г. Финансы и финансовый менеджмент на транспорте : учеб.-метод. пособие / В. Г. Гизатуллина, Е. В. Бойкачева. – Гомель : БелГУТ, 2020. – 91 с. Дистанция гражданских сооружений [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://lokomo.ru/info/distanciya-grazhdanskih-sooruzheniy.htmlДата обращения: 10.12.2022 г. Ермалович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Л. Л. Ермолович. – Минск: БГЭУ, 2008. – 329 с. Заяц, Н. Е. Финансы предприятий: учеб. пособие для вузов / Н. Е. Заяц.–Минск: Выш. шк., 2007. – 528 с. Зологолов, В. Г. Организация и планирование производства: практи¬ч. пособие / В. Г. Золотогоров. – Минск: ФУА информ., 2007. – 528 с. Ильин, А. И. Планирование на предприятии: пособие для подготовки к экзаменам / А. И. Ильин. – Минск: Мисана, 2009. – 188 с. Котляров, С. А. Управление затратами: учеб. пособие для вузов / С.А. Котляров. – СПб. : Питер, 2007. –160 с. Кочнев, Ф. П. Пассажирские перевозки на железнодорожном транспорте. Учебник для вузов железнодорожного транспорта / А.И. Кочнев. – 6-е изд., перераб и доп. – М. : Транспорт, 2000. – 496 с. Красуцкая, Е. В. Нормируемые затраты, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) / Е. В. Красуцкая // Вест. Гос. Налогового комитета Республики Беларусь. – 2011, 12 сентября (№33). – С. 66 – 76 Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и се-бестоимости продукции: учеб. пособие для вузов / Э. И. Крылов, В. М. Вла-сова,И. В. Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 720 с. Лешко, В. Как определить причины роста себестоимости / В. Лешко // Финансовый директор. – 2007. – №7. – С. 37– 43. Луденко, Т.И. Управление текущими затратами в промышленной организации / И. Ю. Тамара, Ю. В. Воронцова // Маркетинг. – 2008. – № 4. – С. 107–120. Макарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Э.А. Макарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Макарьян – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. –560 с. Максименко, Н. В. Функциональная сущность и структура издержек производства / Н. В. Максименко, О.В. Ежель, А. И. Савинский // Экономика. Финансы. Управление. – 2011. – № 1. – С. 17 – 23. Номенклатура расходов Белорусской железной дороги : учеб.-метод. пособие / В. Г. Гизатуллина [и др.]; М-во трансп. и коммуникаций Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель : БелГУТ, 2016. – 189 с. Планирование в структурных подразделениях железнодорожного транспорта /Ю. Д. Петров [и др.] – Москва, 2008. – 308 с. Понятие и значение экономики транспорта [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://vevivi.ru/best/Ponyatie-i-znachenie-yekonomiki-transporta-ref1 33801.html. Дата доступа: 10.12.2022 г. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. для вузов / Г. В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2008. – 640 с. Самсонов, Н. Ф. Финансовый менеджмент : учеб. для вузов /Н. Ф. Самсонов – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2006. – 495 с. Самсонова, С.С. Управление текущими затратами / С.С. Самсонова // Планово-экономический отдел. – 2008. – № 1. – С. 53 – 56. Самсонова, С.С. Управление затратами / С. С. Самсонова // Пла¬ново-экономический отдел. – 2012. – № 2– С. 64–68. Соломатин, А. Н. Экономика и организация деятельности организации: учеб. для вузов / А.Н. Соломатин. – М.: Инфра - М, 2008. – 398 с. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет: учеб. – практическое пособие для вузов / Н. С. Стражева, А. В. Стражев. – Минск: Книжный Дом, 2006. – 432 с. Фёдорова, С. Л. Резервы снижения себестоимости продукции при различных способах калькулирования / С.Л.Фёдорова // Экономика. Финансы. Управление. – 2010. – № 5. – С. 68 – 75. Ширяков, С. Г. Совершенствование планирования и обоснования на-кладных расходов в себестоимости продукции / С. Г. Ширяков // Планово-экономический отдел. – 2008. – № 8. – С. 59 – 64.