Проблемы налогообложения на микроуровне

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО ВОРОНЕЖСКИЙ ГАУ

Факультет экономический

Кафедра экономической теории и мировой экономики

Курсовая работа

по дисциплине «Экономическая теория»

Тема: «Проблемы налогообложения на микроуровне»

Выполнил: обучающийся 1 курса Токарева _________

Заочной формы обучения София Александровна__

Ф.И.О. обучающегося полностью

по специальности 38.05.01«Экономическая

безопасность»

Шифр 7-231563

Руководитель:

к.э.н., доцент ___________________

Ф.И.О. преподавателя

Результаты защиты _____________________

Дата защиты ___________________________

Воронеж 2024 г.

«Утверждаю»

____________________________________

степень, должность

____________________________________

ФИО руководителя курсовой работы

« ______» __________________20___ г.

План курсовой работы

по дисциплине Экономическая теория

на тему: Проблемы налогообложения на микроуровне

_______________________________________________________________

обучающегося _________экономического_________________ факультета

по специальности __38.05.01 Экономическая безопасность_____________

курса ___1___________________________ группы___ Эб-(5,10)-2023-1Д __

Токарева София Александровна______________________________________

ФИО студента

Введение

Глава 1. Теоретические и правовые основы налогообложения хозяйствующих субъектов

1.1 Экономическая сущность и функции налогов. Налоговая нагрузка

1.2 Макро- и микроуровни налоговой нагрузки в экономической науке и практике

Глава 2. Налогообложения хозяйствующих субъектов на современном этапе 2.1 Особенности налогообложения юридических лиц в России

2.2 Сравнительный анализ налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов в РФ и за рубежом

Глава 3. Основные направления оптимизации налоговой нагрузки

3.1 Основные принципы минимизации налогового бремени

3.2 Современные методики оптимизации налоговой нагрузки предприятий

Заключение

Список использованных источников

____________/_________________________/

подпись обучающегося расшифровка подписи

____________________

дата

Рецензия

на курсовую работу по дисциплине Экономическая теория

на тему: Проблемы налогообложения на микроуровне _____________

________________________________________________________________

Обучающегося курса, группы Эб-(5,10)-2023-1Д экономического факультета

по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность

Токарева София Александровна___________________________________

ФИО студента

1. Все требования, предъявляемые к структуре курсовой работы, (не) выполнены, тема курсовой работы (не) раскрыта в соответствии с поставленной целью и задачами.

2. При выполнении курсовой работы студентом (не) использовалась научная литература и эмпирический материал.

3. Курсовая работа (не) содержит собственные выводы, предположения и их аргументацию. Стиль, уровень грамотности выполнения и качество оформления курсовой работы (не) соответствует предъявляемым требованиям.

4. Курсовая работа (не) допущена к защите.

Курсовая работа допущена к защите «_____» _________________ 20___ г.

Руководитель курсовой работы _____________/_______________________/

подпись расшифровка подписи

Курсовая работа защищена на оценку ________________________________

Руководитель курсовой работы ______________/______________________/

подпись расшифровка подписи

«_____» _________________ 20___ г.

Введение

Актуальность работы заключается в том, что система налогообложения на микроуровне является важным аспектом экономической политики и влияет на условия ведения бизнеса в различных частях мира. Актуальность данной темы подчеркивается не только текущим состоянием систем налогообложения, но и постоянно изменяющимися тенденциями, которые формируются под воздействием глобальных экономических и политических событий.

В России налогообложение юридических лиц оказывает существенное воздействие на экономическую активность предприятий и формирует условия для привлечения инвестиций. Изменения в налоговом законодательстве, введение новых налоговых льгот или, наоборот, ужесточение требований могут существенно повлиять на стратегии развития бизнеса и привести к пересмотру корпоративных стратегий.

Таким образом, анализ современного состояния и тенденций развития систем налогообложения на микроуровне является неотъемлемой частью экономического и научного дискурса, имея прямое влияние на условия ведения бизнеса, инвестиционные решения и международные экономические отношения.

Цель курсовой работы: оценить проблемы налогообложения на микроуровне.

В соответствии с целью работы были поставлены следующие задачи:

-Определить экономическую сущность и функции налогов, а также налоговую нагрузку.

-Определить макро- и микроуровни налоговой нагрузки в экономической науке и практике.

-Изучить особенности налогообложения юридических лиц в России.

-Провести сравнительный анализ налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов в РФ и за рубежом.

-Определить основные принципы минимизации налогового бремени.

-Охарактеризовать современные методики оптимизации налоговой нагрузки предприятий.

Методологическая основа исследования заключается в использовании методов анализа, синтеза, дедукции, а также сравнительного метода, метода абсолютных и относительных величин.

Теоретическая основа данной курсовой работы состоит из трудов российских ученых, среди которых можно выделить работы Л.Е. Ашировой, Е.А. Брыковой, В.В. Глазуновой, А.Д. Мурзина, Е.В. Похвищевой и других.

Глава 1. Теоретические и правовые основы налогообложения хозяйствующих субъектов

1.1 Экономическая сущность и функции налогов. Налоговая нагрузка

Экономическая сущность налогов и их функции играют ключевую роль в формировании финансовой системы государства и регулировании экономических процессов. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц на основе установленных законодательством ставок и принципов. Они служат важным источником доходов для бюджета и используются для финансирования государственных программ, обеспечения социальной защиты, инфраструктуры и других общественных нужд.

Одной из основных функций налогов является финансирование государственных расходов. Налоговая система позволяет государству собирать средства, необходимые для обеспечения своих функций, таких как поддержка образования, здравоохранения, безопасности, инфраструктуры и других социальных программ. Это позволяет обеспечить стабильное функционирование государства и удовлетворение потребностей общества.

Кроме того, налоги выполняют функцию регулирования экономических процессов. Путем изменения налоговых ставок и льгот государство может воздействовать на поведение физических и юридических лиц, стимулируя или ограничивая определенные виды деятельности. Например, установление налоговых льгот для инвестиций в определенные отрасли может способствовать их развитию и стимулировать экономический рост.

Еще одной важной функцией налогов является обеспечение социальной справедливости и распределения доходов в обществе. Прогрессивная налоговая система, в которой налоговая ставка зависит от уровня дохода, помогает снизить неравенство доходов и обеспечить более равномерное распределение богатства. Налоги также могут использоваться для реализации политики социальной защиты, например, путем предоставления льгот для малоимущих граждан или создания системы социальных пособий.

Однако налоги также могут оказывать отрицательное воздействие на экономику, если они становятся слишком высокими или неэффективными. Высокие налоговые ставки могут привести к сокращению инвестиций, снижению предпринимательской активности и общему замедлению экономического роста. Поэтому важно, чтобы налоговая система была сбалансированной и учитывала экономические потребности и интересы различных секторов общества.

Построение налоговой системы, учитывающей эти принципы, требует тщательного учета различных факторов, включая экономический и социальный контекст страны, налоговую базу и административные возможности налоговых органов. Хорошо продуманная налоговая система может поддерживать экономический рост, снижать неравенство и обеспечивать финансирование важных государственных услуг.

Современные расчеты налоговых систем для оценки показателей простоты, справедливости, эффективности и эффективности. Эти цели направлены на создание налоговой системы, которая отличается высоким экономическим ростом, сводит к минимуму административное бремя и обеспечивает справедливое получение налогового бремени. Вот некоторые закономерности и подходы к построению налоговых систем:

1. Простая налоговая система включает в себя четкие и регулируемые налоговые законы и правила, оптимизированные процедуры и упрощенные процедуры подачи налоговых деклараций. Минимизируя сложность, налоговые плательщики лучше понимают свои обязательства и эффективно их выполняют.

2. Справедливая налоговая система направлена на справедливое получение налогового бремени между юридическими лицами. Этого можно добиться за счет высоких налоговых ставок, которые облагают более высокими налогами тех, у кого более высокий выбор или богатство, а также за счет принятия меры по исключению уклонения от применения налогов и содействию соблюдению налогового законодательства.

3. Эффективная налоговая система сводит к минимуму высокие перекосы и административные расходы. Это включает в себя разработку налоговой структуры, которые не предполагают расширенного анализа на рассмотрение и рассмотрение непредвиденных вопросов для инвестиций, работы или инноваций. Эффективность также достигается за счет снижения затрат на использование нормативных требований, упрощение процессов налогового администрирования и использование технологий для сбора налогов и обеспечения их обнаружения.

4. Современные налоговые системы часто делают акцент на широкой налоговой базе, охватывающей широкий спектр экономической деятельности и доходов. Это высокая зависимость от некоторых индивидуальных налогов и высокая скорость накопления. Он может записать налоги на набор физических лиц, прибыль корпораций, приобретение (например, налог на добавленную стоимость или налог на товары и услуги), имущество и прирост капитала.

5. Современные налоговые системы оборота, четкую и доступную информацию о налоговых правилах, ставках и обязательствах. Это включает в себя расходы на налогообложение четких налоговых органов, как использовать налоговые поступления, и повышение подотчетности в налоговой администрации.

6. Использование технологий, цифровых платформ и играет важную роль в современных налоговых системах. Это включает в себя онлайн-системы подачи налоговых и платежных документов, требования к описанию цифровых записей, анализ данных для оценки рисков и цифровую платформу для обслуживания налоговых документов плательщиков и общения.

В целом, современные налоговые системы охватывают баланс доходов в доходах с последствиями экономической эффективности, справедливости, простоты и доходов. Эти явления встречаются и адаптируются к изменениям в обществе и экономике, преследующим создание налоговых систем, которые встречаются в современных реалиях.

В настоящее время налоги как механизм реализации властных полномочий существуют в мире, и в частности в Российской Федерации, как обязательные платежи по поддержанию финансовой деятельности внутри государства.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения как государства в целом, так и его субъектов и муниципальных образований. Налоги по своей сути не могут быть исключительной частью внутригосударственной экономики, они так же составляют сферу юриспруденции, а именно формируют такую отрасль как налоговое право.

Само по себе налоговое право невозможно без соответствующей законодательной базы, которая формирует отрасль. Законодательство по налогам и сборам выступает комплексом нормативно-правовых актов, регламентирующих сферу перераспределительных отношений в части налогообложения, в том числе основания возникновения, изменения и прекращения отношений по уплате налогов и сборов, права и обязанности их участников, а также деятельность уполномоченных государственных органов, в том числе в части применения форм и методов налогового контроля.

До начала перехода к рыночным отношениям внутренней экономики налоговая система была представлена налогоплательщиками исключительно в лице граждан и кооперативов.

Налоговая культура, как основной элемент всей налоговой системы не прививалась гражданам страны.

Кроме этого, отсутствовал четкий план становления новой экономической системы, а необходимость многочисленных изменений, к которым не была подготовлена специальная база, учитывая высокие темпы инфляции, сильно возрастала.

И наконец, налоговый аппарат, как институт новой экономической системы не обладал теми высококвалифицированными кадрами, которые требовались для качественных и глубоких изменений.

Развитие национальной налоговой системы протекало в условиях глобальных как экономических, так и политических преобразований, способствующих пересмотру уже действующих и созданию качественно иных механизмов, обеспечивающих существование огромного государства.

Таким образом, налоги представляют собой неотъемлемую часть экономической системы государства и выполняют ряд важных функций, включая финансирование государственных расходов, регулирование экономических процессов и обеспечение социальной справедливости. Эффективное управление налоговой системой является ключевым элементом стабильного и устойчивого развития экономики и общества.

1.2 Макро- и микроуровни налоговой нагрузки в экономической науке и практике

В современной экономической науке и практике активно обсуждаются вопросы налоговой нагрузки как на макро-, так и на микроуровнях. Исследование налоговой нагрузки на различных уровнях является ключевым аспектом анализа фискальной политики государства и влияния налогообложения на экономические агенты. Рассмотрим основные концепции и подходы к изучению налоговой нагрузки как на макро-, так и на микроуровнях, а также их практическое применение в современной экономике.

Изучение налоговой нагрузки на макро- и микроуровнях представляет собой важную область исследований как в экономической науке, так и в практике управления. Рассмотрение этой темы на разных уровнях позволяет более глубоко понять влияние налогообложения на экономику в целом и на поведение индивидуальных экономических агентов.

На макроуровне изучение налоговой нагрузки сосредоточено на анализе общих структур налоговых доходов и расходов государства. Экономисты и исследователи оценивают величину налоговых поступлений в бюджет, структуру налогов, долю налогов в ВВП и их влияние на экономический рост, инфляцию, занятость и другие макроэкономические показатели. Анализируются также макроэкономические эффекты налоговой политики, такие как стимулирование или замедление экономической активности, перераспределение ресурсов, сдерживание инфляции и т.д. Исследования на макроуровне помогают государственным органам формулировать и реализовывать налоговую политику с учетом общих целей макроэкономической стабильности и развития.

С другой стороны, микроэкономический подход к изучению налоговой нагрузки фокусируется на анализе воздействия налогов на отдельные экономические субъекты: домохозяйства, фирмы, инвесторы и т.д. На этом уровне исследуются решения индивидуальных акторов относительно потребления, производства, инвестирования и других экономических решений в контексте налогообложения. Микроэкономические исследования налоговой нагрузки помогают понять, как налоговые изменения влияют на поведение потребителей и производителей, эффективность использования ресурсов, инновационную активность и конкурентоспособность компаний. Также анализируются микроэкономические эффекты налоговой политики, такие как сокращение производства или инвестиций из-за высоких налоговых ставок, изменение структуры цен и т.д.

Исследования налоговой нагрузки на макро- и микроуровнях обладают важными практическими применениями. Понимание воздействия налогов на экономику позволяет разрабатывать эффективную налоговую политику, способствующую достижению целей экономического роста, стабильности и социальной справедливости. Кроме того, анализ налоговой нагрузки на микроуровне помогает компаниям и домохозяйствам принимать обоснованные решения, минимизируя налоговые платежи и максимизируя свои доходы и благосостояние.

Таким образом, изучение налоговой нагрузки на макро- и микроуровнях является важным инструментом анализа и планирования как для государственных органов, так и для индивидуальных экономических агентов, и вносит существенный вклад в развитие теории и практики налогового управления.

Глава 2. Налогообложения хозяйствующих субъектов на современном этапе

2.1 Особенности налогообложения юридических лиц в России

В формирования налогового законодательства РФ можно выделить три крупных этапа, в ходе которых складывались новые правовые основы и формировались рыночные отношения. Первый этап заключен в рамки первой половины 1990-х гг. Второй этап охватывает период со второй половины 1990-х гг. по 2005 г. Третий этап, начинает свое формирование с 2005 г. и продолжается до настоящего времени.

Первый этап формирования налогового законодательства характеризуется активным исполнением указов Президента РФ для решения главных проблем, а также принятием целого пакета налоговых законов по учреждению и регламентации деятельности налоговых органов, а также по конкретным налогам и сборам.

В 1998г. была принята первая часть Налогового кодекса РФ, что было одним из главных результатов второго этапа формирования налогового законодательства в РФ. Помимо принятия главного кодифицированного налогового акта у государства стоял ряд задач, необходимых реализовать во второй период становления системы налогового права.

Третий этап развития налогового законодательства в РФ берет свое начало с принятия и вступления в силу второй части Налогового кодекса РФ с 1 января 2001г. В этот момент окончательно формируется налоговое законодательство в том виде, котором мы привыкли его видеть на данный момент. Безусловно, не обходиться без нововведений и изменений, которые каждый год вносятся в Налоговый кодекс и сопутствующие нормативно правовые акты.

Законодательство о налогах и сборах нельзя назвать полностью стабильным. Изменения следуют за изменениями, «правила игры» меняются на ходу. Конечно, многое объясняется непрекращающимся процессом совершенствования и наладки налоговой системы, которая, в свою очередь, пытается угнаться за динамичным развитием экономики в целом и подстроиться под постоянно возникающие новые формы хозяйствования. Социальное напряжение, порождаемое чувством несправедливости, усугубляется в т.ч. естественной усталостью населения от трех десятилетий реформ. Впрочем, в КоАП РФ, действующий с 1 июля 2002 г., по состоянию на 1 января 2022 г. изменения были внесены более чем 660 федеральными законами (средний «период стабильности» - 10 дней).

С экономической точки зрения, повышенная правовая неопределенность, в том числе связанная с периодическими изменениями законодательства, скорее всего, просто будет «заложена» бизнесом в цену реализуемых им товаров (работ, услуг), т.к. большая неопределенность по существу означает и большие возможные издержки. В таком варианте, если бизнесу удастся реализовать данные товары (работы, услуги), повышенная правовая неопределенность, вероятнее всего, в итоге будет переложена на конечных потребителей в виде соответственно повышенных цен. При этом, в соответствии с Посланием Президента РФ Федеральному Собранию от 15 января 2020 г., в течение шести лет не будут меняться налоговые условия для бизнеса, чтобы таким образом обеспечить более широкий горизонт для планирования инвестиций.

Теория налогообложения сталкивается с рядом проблем применительно к России. Некоторые из наиболее насущных проблем включают в себя:

1. Теневая экономика. По оценкам, теневая экономика в России составляет около 20% ВВП страны. Это затрудняет для правительства точную оценку налоговой базы и сбор налогов, что приводит к потерям доходов.

2. Коррупция. Коррупция является серьезной проблемой в России, особенно в отношении сбора налогов. Это не только приводит к потерям доходов, но и подрывает общественное доверие к налоговой системе.

3. Сложность: российская налоговая система сложна, с множеством налоговых ставок, льгот и вычетов. Эта сложность может привести к расходам налогоплательщиков на соблюдение требований, а также может затруднить эффективное управление системой для правительства.

4. Уклонение от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов представляет собой серьезную проблему в России, особенно среди лиц и предприятий с высокими доходами. Это приводит к потерям доходов и подрывает справедливость налоговой системы.

5. Неэффективное налоговое администрирование. Российскую налоговую администрацию часто критикуют за неэффективность и склонность к коррупции. Это может привести к задержкам в сборе налогов, ошибкам в оценках и сокращению доходов правительства.

6. Зависимость от природных ресурсов. Российская экономика сильно зависит от природных ресурсов, особенно от нефти и газа. Это делает налоговую систему уязвимой к колебаниям мировых цен на сырьевые товары и может привести к нестабильности доходов.

Для решения этих проблем российское правительство могло бы рассмотреть возможность проведения реформ, направленных на сокращение коррупции, упрощение налоговой системы, улучшение налогового администрирования и диверсификацию экономики, направленную на отказ от природных ресурсов. Эти реформы могут помочь увеличить доходы, улучшить соблюдение требований и повысить справедливость и эффективность налоговой системы в России.

2.2 Сравнительный анализ налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов в РФ и за рубежом

В Соединенных Штатах организации облагаются несколькими видами налогов, включая федеральный подоходный налог, подоходный налог штата (где применимо) и налоги на заработную плату.

Федеральный подоходный налог — это налог, взимаемый с доходов, полученных организациями по ставке корпоративного налога, которая обычно составляет 21% от налогооблагаемого дохода организации. Налог собирается Службой внутренних доходов (IRS) и подлежит уплате на 15-й день третьего месяца после окончания финансового года организации.

В дополнение к федеральному подоходному налогу организации также могут облагаться подоходным налогом штата в зависимости от штата, в котором они зарегистрированы или ведут бизнес. Ставки и правила подоходного налога штата различаются в зависимости от штата.

Налоги на заработную плату являются еще одним видом налогов, которым облагаются организации. Эти налоги включают налог на социальное обеспечение, налог на Medicare и федеральный налог на безработицу. Эти налоги взимаются как с организации, так и с ее сотрудников и используются для финансирования различных государственных программ.

Определенные типы организаций, такие как некоммерческие организации, могут быть освобождены от некоторых или всех этих налогов в зависимости от их статуса и деятельности.

Несоблюдение налогового законодательства в Соединенных Штатах может привести к штрафам, пеням и судебным искам для возмещения неуплаченных налогов. Поэтому для организаций важно понимать свои налоговые обязательства и обеспечивать соблюдение ими всех применимых налоговых законов и правил. Организации могут обратиться за профессиональной консультацией к налоговым экспертам или бухгалтерам, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства.

Налогообложение организаций в Европейском союзе (ЕС) определяется налоговым законодательством отдельных государств-членов ЕС. Тем не менее, ЕС установил ряд правил и положений для координации налоговой политики в странах-членах.

Как правило, организации в ЕС облагаются несколькими видами налогов, включая корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость (НДС), взносы на социальное обеспечение и другие налоги, такие как налоги на заработную плату и местные налоги.

Корпоративный подоходный налог — это налог на доход, полученный организациями, а ставки и правила налогообложения могут различаться в разных странах-членах ЕС. Некоторые государства-члены ЕС имеют прогрессивную налоговую систему, что означает, что ставка налога увеличивается по мере увеличения доходов организации.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление товаров и услуг, ставки и правила налогообложения также могут различаться в разных странах-членах ЕС. В некоторых случаях организации могут иметь право на возмещение НДС, уплаченного в другом государстве-члене ЕС.

Взносы на социальное обеспечение — это платежи, производимые как организациями, так и их работниками для финансирования программ социального обеспечения в государстве-члене. Размер отчислений на социальное обеспечение также может варьироваться в зависимости от страны-члена ЕС.

В дополнение к этим налогам организации в ЕС могут также облагаться другими налогами, такими как налоги на заработную плату и местные налоги, которые могут варьироваться в зависимости от государства-члена.

Несоблюдение налогового законодательства в ЕС может привести к штрафам, пеням и судебным искам о взыскании неуплаченных налогов. Поэтому для организаций важно понимать свои налоговые обязательства и обеспечивать соблюдение ими всех применимых налоговых законов и правил. Организации могут обратиться за профессиональной консультацией к налоговым экспертам или бухгалтерам, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства.

Важно отметить, что зарубежный опыт корпоративного налогообложения может значительно отличаться в зависимости от конкретной страны и региона. Рекомендуется обратиться к специалистам по налогообложению или консультантам, чтобы получить более точную и конкретную информацию о конкретной стране или регионе, в котором вам интересно узнать о налогообложении.

Общий тренд в направлении упрощения системы налогов и сборов, применимый не только к сектору малого и среднего бизнеса, но также к всем остальным категориям налогоплательщиков, является заметным результатом, вытекающим из анализа опыта стран Евразийского Экономического Союза (ЕАЭС).

При внимательном рассмотрении опыта этих стран становится ясным, что стремление к упрощению налогообложения стало общей тенденцией. Это не касается только предприятий малого и среднего бизнеса, но и охватывает все слои налогоплательщиков. Здесь важно отметить, что хотя существует общая система налогообложения для всех категорий налогоплательщиков, существуют также особые ставки, предназначенные для предприятий малого бизнеса. Эти особые ставки призваны заменить упрощенную систему налогообложения, предоставляя предприятиям малого бизнеса преимущества и облегчая налоговые обязательства.

Безусловно, создание оптимальной, справедливой и рациональной налоговой системы является достаточно трудоемкой работой, при ее формировании учесть все нюансы оказывается достаточно непростым занятием. Не стоит забывать о том, что нынешнее налоговое законодательство весьма нестабильно, а это в свою очередь, способствует созданию эффекта, обратного тому, ради которого изменяется и совершенствуется налоговая система. Постепенно происходит ее систематическое усложнение, вместо создания более простой системы налогообложения. Это, в свою очередь, безусловно оказывает отрицательное воздействие и на налогоплательщиков и даже на сами налоговые органы, сотрудники которых порой сами сталкиваются с затруднительными вопросами, касающиеся исчисления и уплаты налогов. Налоговая нагрузка в Российской Федерации на сегодняшний день значительно выше, чем в развитых зарубежных странах.

В таблице 1 приведено сравнение налоговой нагрузки на экономику страны в странах Евразийского экономического союза в 2017-2022 гг. (кроме России). Налоговая нагрузка здесь рассчитана по методике Международного валютного фонда.

Таблица 1

Налоговая нагрузка на экономику в странах Евразийского экономического союза (% налоговых доходов к ВВП)

Анализируя таблицу, можно выделить несколько ключевых тенденций в налоговой нагрузке на экономику стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) за период с 2017 по 2022 год.

Средняя налоговая нагрузка по странам, входящим в ЕАЭС (за исключением России), остается на уровне примерно 29-30% от ВВП в рассматриваемый период. Это свидетельствует о сбалансированности налоговых систем в этих странах и относительной устойчивости в доли налоговых доходов.

Третий важный момент касается отдельных стран ЕАЭС. Армения демонстрирует снижение налоговой нагрузки в начале периода (с 22,20% в 2017 году до 21,39% в 2019 году), но затем она постепенно увеличивается, достигнув 22,28% в 2022 году. Беларусь также характеризуется устойчивым снижением налоговой нагрузки, а вот Казахстан, наоборот, имеет увеличение с 20,38% в 2019 году до 22,62% в 2022 году.

Киргизия в целом сохраняет относительно стабильную налоговую нагрузку, оставаясь в пределах 34-36% ВВП в рассматриваемый период.

Таким образом, анализ таблицы подчеркивает разнообразие налоговых стратегий и изменчивость в подходах к налоговой политике в различных странах Евразийского экономического союза, что требует внимания при формировании общих стратегий в рамках союза и внутри каждой отдельной страны.

Также важно отметить, что по мнению зарубежных ученых при установлении налоговой нагрузки страны больше 50-60% происходит крах производства, а инвестирование в производство становится экономически невыгодным уже при установлении ставки налогового бремени, равной 40%.

В связи с этим, имеет смысл значительного сокращения налогов и сборов с целью поднятия уровня экономики страны.

Далее представим налоговую нагрузку по видам экономической деятельности в 2022 году в России (таб. 2):

Таблица 2

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2022 году в России

Из данной таблицы можно обобщить и сказать, что общая налоговая нагрузка для всех видов экономической деятельности составляет 10,7%, при этом справочная фискальная нагрузка составляет 2,7%.

Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство демонстрируют относительно низкую налоговую нагрузку в размере 4,1%, при этом справочная фискальная нагрузка для данного сектора оказывается выше и составляет 3,6%.

Добыча полезных ископаемых выделяется максимальным уровнем налоговой нагрузки в таблице – 42,2%, в то время как фискальная нагрузка для этого сектора оказывается невысокой и составляет 1,4%. Обрабатывающие производства имеют относительно умеренную налоговую нагрузку в 6,8%, при этом фискальная нагрузка оказывается немного выше – 1,6%.

Секторы обеспечения электрической энергией, газом и паром, а также деятельность в области информации и связи, характеризуются относительно высокой налоговой нагрузкой – 6,7% и 14,8% соответственно. Торговля оптовая и розничная, а также транспортировка и хранение имеют умеренные показатели налоговой нагрузки – 3,7% и 5,3% соответственно.

Секторы водоснабжения, водоотведения, обработки отходов, а также деятельность гостиниц и предприятий общественного питания оказываются под существенным воздействием налогов в размере 9,6% и 4,7% соответственно, что также выше средней налоговой нагрузки. Эти данные отражают различные уровни налогового бремени для различных отраслей экономики в России, что может влиять на их конкурентоспособность и общую экономическую активность. Учитывая разнообразие в налоговой нагрузке, стратегии государственного регулирования и поддержки могут потребовать дифференцированного подхода к различным секторам.

Таким образом, необходимо выделить следующие тенденции налогообложения юридических лиц в России с учетом зарубежного опыта (рис. 1):

Рисунок 1 - Тенденции налогообложения юридических лиц в России с учетом зарубежного опыта

Рассмотрим эти тенденции более подробно.

Мировой тренд включает в себя уменьшение ставок налога на прибыль для юридических лиц с целью стимулирования экономической активности и привлечения инвестиций. В России также заметны шаги в этом направлении, с участием зарубежного опыта, где более низкие ставки способствуют более благоприятному бизнес-климату.

Многие страны активно используют зарубежный опыт в области борьбы с налоговыми уклонениями, внедряя технологии и методы, например, цифровизацию налоговых процессов, обмен информацией между странами для предотвращения уклонения от налогообложения и ужесточение административной ответственности.

Зарубежные страны активно работают над адаптацией систем налогообложения под новые реалии цифровой экономики. Это включает в себя внедрение налогов на цифровые услуги и учет прибыли, генерируемой виртуальными компаниями, что может оказаться важным для России с развивающимися технологиями и цифровыми предприятиями.

Многие страны переходят к зеленым технологиям и устойчивому развитию, внедряя льготы и снижение налогов для предприятий, активно внедряющих экологически чистые технологии. Россия также может взять на вооружение зарубежные практики для стимулирования устойчивого бизнеса.

Мировой тренд включает в себя укрепление прозрачности налоговых процессов и акцент на социальной ответственности компаний. Это влияет на разработку новых налоговых законов, в том числе внедрение механизмов отчетности о социальной ответственности, что может быть основано на зарубежном опыте.

Все эти тенденции отражают стремление к созданию более устойчивых и конкурентоспособных налоговых систем для юридических лиц, а внедрение зарубежного опыта может эффективно помочь России в адаптации своего налогового законодательства к современным вызовам и возможностям.

Глава 3. Основные направления оптимизации налоговой нагрузки

3.1 Основные принципы минимизации налогового бремени

В условиях динамичного рыночного окружения и постоянных изменений в налоговом законодательстве, минимизация налогового бремени становится стратегическим приоритетом для предприятий. Основные принципы этого процесса лежат в основе эффективного управления финансовыми ресурсами и обеспечивают не только снижение налоговых выплат, но и увеличение конкурентоспособности и финансовой устойчивости компаний. Рассмотрение и понимание этих принципов является ключевым шагом на пути к разработке и реализации успешной налоговой стратегии.

Основные принципы минимизации налогового бремени представляют собой набор стратегий и подходов, направленных на снижение налоговых обязательств предприятий с учетом законодательных норм и правил. Эти принципы являются важным элементом в стратегическом планировании и финансовом управлении компаний, поскольку налоги играют существенную роль в общей финансовой структуре и влияют на прибыльность и конкурентоспособность предприятия.

Один из ключевых принципов минимизации налогового бремени - это анализ налогового законодательства. Это включает в себя постоянное изучение и оценку налоговых норм, правил и льгот, чтобы определить возможности для снижения налоговых платежей и оптимизации налоговых стратегий. Эффективный анализ налогового законодательства помогает компаниям использовать налоговые преимущества и минимизировать налоговые риски.

Еще одним важным принципом является выбор оптимальной организационно-правовой формы предприятия. Различные формы ведения бизнеса, такие как индивидуальное предпринимательство, общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество, имеют разные налоговые режимы и обязательства. Выбор наиболее подходящей формы помогает снизить налоговую нагрузку и оптимизировать уплаты.

Использование налоговых льгот и стимулов - еще один принцип минимизации налогового бремени. Каждое государство предоставляет различные налоговые льготы для определенных видов деятельности или инвестиций. Использование этих льгот позволяет снизить налоговые обязательства и стимулирует инвестиции и развитие бизнеса.

Кроме того, налоговое планирование играет важную роль в минимизации налогового бремени. Разработка стратегии налогового планирования позволяет компаниям эффективно управлять своими налоговыми обязательствами, принимать решения, которые максимизируют налоговые выгоды, и предотвращать налоговые риски.

Важно также учитывать международные аспекты при минимизации налогового бремени, особенно для компаний, ведущих бизнес за рубежом. Использование международных налоговых стратегий, таких как перенос прибыли или использование оффшорных компаний, может значительно снизить налоговые обязательства.

Наконец, постоянное обновление и адаптация налоговой стратегии в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве и бизнес-среде являются ключевыми принципами минимизации налогового бремени. Компании должны быть гибкими и реагировать на изменения в налоговом законодательстве, чтобы максимально использовать налоговые возможности и минимизировать риски.

Матинизация делится на 2 типа:

Законная манитизация налогов. Чтобы минимизировать налоги законным способом, необходимо проделать тщательную и кропотливую работу, в совершенстве знать налоговое законодательство, возможности использования налоговых льгот по отношению к конкретной фирме, быть в курсе всех изменений действующего законодательства.

Любая минимизация налогов законными способами несет строго индивидуальный характер.

Каждый способ законной минимизации налогов состоит из применения определенных льгот, возможных отсрочек уплаты налогов и других инструментов, дающих право законным путем уменьшить или вообще избавить фирму от налогообложения. 

Минимизацию налогов можно провести самостоятельно или нанять опытного главного бухгалтера или обратиться в специализированную аудиторскую или консалтинговую фирму.

Незаконная манимизация налогов. Главное, что следует знать о незаконной минимизации налогов, – это то, что незаконная налоговая оптимизация нарушает законодательство РФ и является уголовно наказуемым действием.

Основные методы незаконной минимизации налогов заключаются в уклонении от уплаты налогов путем занижения прибыли или завышения расходов,  в ведении «черной бухгалтерии», заключении договоров с фиктивными фирмами, применении схем с привлечением фирм-однодневок.

Минимизировать налоги незаконным способом нетрудно, основная сложность заключается в том, чтобы скрыть использование незаконных схем от налоговых инспекторов.

Рекомендации по выбору  системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН).

Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы».

Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода). Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет компании.

Общая система налогообложения выгодна, если фирма заключает договора с организациями, также применяющими общую систему налогообложения (ОСНО). В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС. Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги. 

В целом, основные принципы минимизации налогового бремени представляют собой комплексный подход к управлению налоговыми обязательствами предприятий, включающий в себя анализ налогового законодательства, выбор оптимальной организационно-правовой формы, использование налоговых льгот и стимулов, налоговое планирование, учет международных аспектов и адаптацию к изменениям в бизнес-среде и законодательстве.

3.2 Современные методики оптимизации налоговой нагрузки предприятий

В современном мире налогообложение является одним из ключевых аспектов, влияющих на деятельность предприятий. Эффективное управление налоговой нагрузкой становится неотъемлемой частью стратегии развития бизнеса. Существует ряд современных методик оптимизации налоговой нагрузки, направленных на минимизацию налоговых выплат предприятий, при соблюдении законодательных норм и требований. Рассмотрим основные принципы и инструменты таких методик, а также их роль в обеспечении финансовой устойчивости и конкурентоспособности компаний.

Современные методики оптимизации налоговой нагрузки предприятий представляют собой комплексный подход к управлению финансовыми ресурсами компаний с целью минимизации налоговых платежей и максимизации финансовых результатов. В условиях постоянных изменений в налоговом законодательстве и растущей конкуренции на рынке, эффективное управление налоговой стратегией становится важным элементом успешного бизнеса.

Современные методики оптимизации налоговой нагрузки предприятий представлены в таблице.

Таблица 3

Современные методики оптимизации налоговой нагрузки предприятий

Одним из ключевых аспектов современных методик является анализ законодательных норм и налоговых льгот, что позволяет выявить возможности для снижения налоговых обязательств и оптимизации налоговых ставок. При этом учитывается не только текущая ситуация, но и перспективы развития компании, а также потенциальные изменения в налоговом законодательстве.

Важным инструментом оптимизации налоговой нагрузки является выбор оптимальной организационно-правовой формы предприятия. Различные формы ведения бизнеса (например, индивидуальное предпринимательство, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество) имеют разные налоговые режимы и преимущества, которые можно использовать для оптимизации налоговых платежей.

Помимо этого, современные методики оптимизации налоговой нагрузки включают в себя использование налоговых льгот и льготных режимов, таких как налоговые кредиты, освобождения от уплаты налогов, снижение ставок налогов и прочие. Эти инструменты могут быть использованы в различных сферах деятельности предприятия, начиная от научных исследований и разработок, заканчивая инвестициями в инфраструктуру и социальные программы.

Кроме того, важным аспектом современных методик является использование международных налоговых стратегий, таких как перенос прибыли, использование налоговых убежищ и оффшорных компаний. Эти методы могут быть полезны в условиях глобализации экономики и расширения международной деятельности предприятий.

Наконец, современные технологии играют важную роль в оптимизации налоговой нагрузки предприятий. Использование специализированных программных решений и информационных систем позволяет автоматизировать процессы учета и отчетности, а также проводить более точный анализ финансовых данных для выявления потенциальных налоговых рисков и возможностей для оптимизации.

В целом, современные методики оптимизации налоговой нагрузки предприятий представляют собой комплексный подход, включающий в себя анализ законодательства, выбор оптимальной стратегии, использование налоговых льгот и технологий, а также учет международных аспектов. Эффективное управление налоговой стратегией позволяет компаниям не только снизить налоговые платежи, но и повысить свою конкурентоспособность и финансовую устойчивость.

Заключение

В ходе написания данной работы были сделаны следующие выводы:

На микроуровне налогообложение сталкивается с несколькими серьезными проблемами, которые оказывают значительное воздействие на малые бизнесы и индивидуальных предпринимателей. Одна из основных проблем - сложность налоговой системы, которая может быть непонятной и трудноприменимой для тех, кто не обладает специальными знаниями в области налогообложения. Это может приводить к ошибкам в уплате налогов или недоплате, что в свою очередь может вызывать штрафы и даже юридические последствия.

Другая проблема заключается в высокой нагрузке налогов и сборов на микроуровне, особенно для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Это может создавать значительные финансовые бремена и ограничивать способность бизнеса к инвестированию в рост и развитие.

Также стоит отметить проблему налогообложения доходов и прибыли. Для многих малых бизнесов и предпринимателей сложно определить точно свой доход и прибыль из-за различных источников дохода, сложных структур расходов и переменной прибыли. Это может усложнять расчет и уплату налогов, а также создавать возможности для уклонения от уплаты налогов.

Бюрократическая нагрузка также является значительной проблемой на микроуровне. Для малых бизнесов часто требуется значительное количество времени и ресурсов на ведение учета, заполнение налоговых деклараций и соблюдение различных правил и требований налогового законодательства. Это может отвлекать ресурсы от основной деятельности бизнеса и замедлять его рост и развитие.

Наконец, необходимо учитывать и вопросы налогообложения трудовых отношений на микроуровне, такие как налогообложение заработной платы, социальные отчисления и т. д. Эти налоги могут оказывать значительное влияние на финансовое состояние как самого предприятия, так и его работников. Все эти проблемы подчеркивают необходимость реформирования налоговой системы на микроуровне с целью упрощения, снижения нагрузки и повышения прозрачности, что способствует более здоровому и устойчивому развитию малого бизнеса и предпринимательства.

Список использованных источников