Виды и характеристика административных правонарушений, связанных с нарушением валютного законодательства в Федеральной таможенной службе

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ОФОРМИТЕ СОГЛАСНО ВАШИМ ТРЕБОВАНИЯМ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В системе регулирования рыночной экономики важное место занимает валютная политика, инструментом реализации которой является валютное регулирование.

Актуальность проблемы правонарушений и преступлений в валютной сфере вызвана причинами повышающейся криминальной активности в сфере внешнеэкономической деятельности, большой латентности рассматриваемой преступности, потребностью работников таможенных, налоговых и иных правоохранительных органов в теоретических и методических разработках проблем уголовной ответственности за совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст.193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — УК РФ)). Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 193.1 УК РФ включает в себя два действия: — совершение валютных операций по переводу денежных средств на счета одного или нескольких нерезидентов; — представление агенту валютного контроля соответствующих документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода.

Актуальность работы обусловлена значимостью выбранной темы. Валютная политика, являясь звеном финансовой политики государства, представляет собой совокупность экономических, правовых и организационных мер, осуществляемых государственными органами в сфере валютных отношений с целью защиты государственных интересов на валютном рынке и интеграции экономики РФ в систему международного экономического пространства в соответствии со стратегическими целями общеэкономической политики.

Объект исследования. Нарушения валютного законодательства.

Предмет исследования. Административные правонарушения валютного законодательства в ФТС РФ.

Цель работы. Исследовать виды и характеристику административных правонарушений, связанных с нарушением валютного законодательства в Федеральной таможенной службе.

Задачи работы:

В основе исследовательской работы использовались научные работы в юридической сфере и экономической. Были в частности использованы работы следующих авторов: Ю.А. Крохина, А. В. Богдановой, В. Е. Понаморенко, Д. Д. Туза, А. М. Соловьёва, В.А. Антонов, В.Е. Пономаренко, А.М. Пластинин, В.T. Камалова, Н. М. Артемов, Г. В. Матвиенко, И.В. Хаменушко и многих других.

Структура работы. Работа состоит из введения, теоретической и практической части в виде двух глав, заключения и списка использованных источников.

1 Теоретические аспекты административных правонарушений валютного законодательства

1.1 Понятие и виды валютных правонарушений

Валюта — это деньги, которые используются в качестве средства обмена на товары и услуги в экономике. До появления понятия валюты товары и услуги обменивались на другие товары и услуги в рамках бартерной системы. Бартерная система затрудняла точное определение стоимости любого товара или услуги или отслеживание изменения стоимости товара/услуги с течением времени. Развитие денег как средства обмена создало гораздо более эффективную экономику [13].

Придав товару/услуге единую денежную оценку, стало гораздо проще определить его относительную стоимость. Таким образом, валюта стала широко использоваться по всему миру и облегчила торговлю между странами [14].

Происхождение валюты. Первое использование валюты можно проследить еще в Древнем Египте. В то время деньги использовались как форма расписки, которая представляла право человека на получение зерна. Это был первый случай, когда валюта использовалась в качестве хранилища стоимости, обеспеченного каким-либо активом (в данном случае зерном).

По сути, именно хранение стоимости давало деньгам значительное преимущество перед бартерной системой. Стоимость валюты считалась стабильной, поскольку она была создана и подкреплена каким-либо государственным органом. Это означало, что частным лицам стало гораздо труднее манипулировать стоимостью своих товаров или услуг, и стало легче прийти к консенсусу относительно стоимости товара или услуги [15].

Появились различные банкноты и монеты как установленные представления хранилищ стоимости, которые поддерживались правительством. Каждая страна разработала свою собственную валюту в соответствии со стоимостью и уровнем жизни в своих странах.

Торговля валютой (валютный обмен). Вследствие купли-продажи между людьми или организациями в разных странах возникла необходимость в разработке системы обмена валюты одной страны на валюту другой. В 17 и 18 веках в Амстердаме был создан первый в мире рынок обмена валюты, который позволил международным покупателям совершать свои сделки в официальном порядке.

В настоящее время валютный рынок, или Форекс, является крупнейшим финансовым рынком в мире по объему ежедневных торговых операций - гораздо больше, чем любой из мировых рынков акций или облигаций. Это объясняется тем, что для ведения бизнеса по всему миру компаниям, частным лицам и правительствам необходимо обменивать миллиарды в различных валютах каждый торговый день. Форекс становится все более популярным классом активов среди инвесторов [16].

Валютные правонарушения. Государством, в лице специально уполномоченных лиц, осуществляется контроль в сфере валютного обращения и соблюдения валютного законодательства. Участников валютных правоотношений обязывают соблюдать определённые правовые нормы.

Валютное правонарушение – деликт, совершенный субъектом валютных правоотношений, представляющий собой виновное и противоправное деяние, представляющее опасность для социума [17].

Основная цель регулирования правоотношений в сфере валютного обращения – поддержание режима законности в данной сфере.

Валютные правонарушения могут быть разделены на три группы:

Признаки валютного правонарушения:

Субъекты валютного деликта могут иметь статус резидента или нерезидента. В качестве субъекта может выступать как физическое, так и юридическое лицо [18].

Валютный деликт носит виновный характер. Вина может быть, как умышленной, так и неосторожной. Если субъектом деликта является юридическое лицо, то виновным оно будет признано только в том случае, если будет доказано, что им не была использована имеющаяся возможность избежать правонарушения. Вред, наносимый валютным деликтом, носит не только материальный характер, опасность представляет пренебрежительное отношение субъектов к своим обязанностям [19].

Объект валютного деликта – общественные отношения, возникающие в процессе осуществления резидентами и нерезидентами валютных расчетов и валютного обращения. При этом противоправное поведение субъектов должно быть четко обозначено в законодательстве.

Объективная сторона валютного деликта может быть выражена как в противоправном действии, так и в бездействии.

Виды валютных правонарушений. В зависимости от тяжести вреда, наносимого валютным правонарушением, оно может быть признано преступлением, либо проступком и регулироваться, соответственно, нормами уголовного или административного права.

Валютное преступление – нарушение норм валютного законодательства, совершенное виновно, имеющее общественно опасный характер, запрещённое уголовным законодательством РФ.

К уголовной ответственности за валютный деликт резидент может привлекаться как судом, так и органами таможенного контроля. В зависимости от степени общественного вреда, причиненного валютным деликтом субъект может понести наказание от штрафа, до лишения свободы. Должностные лица, виновные в совершении валютного преступления, могут быть лишены права занимать определенные должности [20].

Административные валютные правонарушения отличаются меньшей степенью общественной опасности. Составы валютных деликтов объединяет статья 15.25 КоАП РФ [1].

Анализ положений статьи 15.25 КоАП РФ [1] позволяет выделить следующие основания для привлечения лица к административной ответственности за совершение валютного правонарушения:

Вывод по разделу 1.1. В данном разделе работы исследовались понятие и виды валютных правонарушений.

Таким образом, многообразие финансовых операций, характеризующих многочисленные сферы жизни человека, обуславливает многочисленные способы злонамеренных действий криминализированных субъектов, желающих обогащения неправедным путем. Каждый новый способ взаиморасчетов между участниками рыночных и/или гражданских отношений вызывает практически мгновенный отклик со стороны преступников, изыскивающих средства криминализации любой сферы жизни.

Современное валютное законодательство обязывает резидентов обеспечить получение экспортной выручки и возврат средств, переведенных за рубеж по неисполненным импортным сделкам. В этой связи Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» оперирует понятием «репатриация валюты» [10].

1.2 Нормативно-правовая база регулирования ответственности за валютные правонарушения

Контролирующими органами по операциям с иностранной валютой утверждены Центральный банк РФ и Правительство РФ. При этом данные структуры разделяют между собой основные функции. Иерархия структур в области валютного контроля представлена на рисунке [10].

Нормативно-правовая база Валютного регулирования. Главным нормативным документом на сегодняшний день считается Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» [10].

Также рекомендуем ознакомиться с Инструкцией Центробанка РФ от 16.08.17 №181-И, которая очень подробно описывает порядок совершения и оформления всех валютных операций.

Помимо этого, органы, осуществляющие валютный контроль и регулирование в нашей стране, могут создавать собственные нормативно-правовые акты и документы в этой области [10].

Если в международном договоре, заключенные РФ, регламентируют иной, отличный от установленного нормами внутреннего законодательства, порядок учета и ведения валютных операций, то он считается приоритетным! [10]

Основы валютного контроля и валютного регулирования. В основе валютного контроля и регулирования лежит главный принцип минимального вмешательства государства в предпринимательскую деятельность во избежание любых помех для бизнеса.

Поэтому контролеры придерживаются следующих правил:

Валютный контроль осуществляется как на этапе планирования валютных операций – в этом случае он принимает форму предварительного контроля. При реализации договора и непосредственно при проведении подконтрольных операций осуществляется текущий валютный контроль. Последующий контроля проводится уже после окончания расчетов между сторонами сделки [10].

Какие валютные операции контролируются? С определением подконтрольных операций сложностей не возникает.

Так, в области валютного контроля внимание привлекут:

Следует отметить интересный момент: операции в валюте между гражданами нашей страны запрещены! Однако из этого правила существует порядка тридцати исключений: при проведении сделок с ценными бумагами, оплате командировочных расходов, расчетов по агентским договорам и т. д. Полный перечень таких сделок приведен в ст.9 173-ФЗ [10].

Валютные операции между резидентами и нерезидентами не имеют практически никаких ограничений. Однако, порядок оформления валютной сделки имеет жесткий регламент. Цель такого контроля – обеспечить поступление выручки от реализации товаров (работ/услуг) и возврат выданных авансов или займов в валюте. Помните, что при работе с агентами валютного контроля (банки) вы должны сообщить помимо прочего четкие сроки валютных операций.

Штрафные санкции в области валютного контроля и регулирования. Что делать, если ваше предприятие все же нарушило положения валютного контроля? Оцените сумму неполученной выручки.

Если сумма неполученной своевременно выручки составляет до 9 млн рублей (единовременно или суммарно в течение календарного года) – к нарушителям применяются положения ст.15.25 КоАП РФ [1].

В этом случае компания заплатит штраф в размере 1/150 от суммы нарушения за каждый день просрочки и/или от 75 до 100 процентов от суммы контракта.

К должностным лицам, допустившим нарушение валютного контроля, также применяются санкции в виде штрафа от 20 до 30 тысяч рублей.

Если нарушение заключается в непредоставлении документов, запрошенных органами валютного контроля, здесь действуют другие санкции, а именно:

Повторное нарушение влечет за собой увеличение штрафных санкций для всех категорий лиц.

Если размер недополученной выручки от валютных операций превысил 9 млн рублей – применяются нормы УК РФ. Здесь тяжесть наказания зависит от «зависших» сумм выручки и срока просрочки. Максимальные санкции составляют штраф в размере 1 миллиона рублей, а срок лишения свободы – до 5 лет.

Вывод по разделу 1.2. В данном разделе работы изучалась нормативно-правовая база регулирования ответственности за валютные правонарушения.

Таким образом, соблюдение норм валютного контроля и регулирования обеспечивает своевременное поступление в страну сумм от валютных операций. Несоблюдение же установленных законодательно норм влечет административный штраф до 100 процентов от суммы контракта, а в особо крупных размерах – уголовное наказание.

Поэтому важно не только правильно подойти к выбору иностранного контрагента. Но приложить максимальные усилия для того, чтобы не нарушать установленные нормы валютного контроля.

Вывод по первой главе работы. В данной главе работы исследовались теоретические аспекты административных правонарушений валютного законодательства.

Таким образом, на сегодняшний день рыночная экономика имеет очень важное значение практически во всех странах мира: без международной торговли и взаиморасчетов практически невозможно себе представить ни одни отношения между странами, а тем более – эффективное и продуктивное сотрудничество. Это говорит о значительно возросшей роли валютных операций, которые используют в своей деятельности коммерческие банки: осуществляют международные расчеты, устанавливают эффективные валютные курсы, регулируют ликвидность. Очень важно понимать, что правовое регулирование валютных операций имеет огромное значение в создании условий для управления валютными и кредитными рисками. Обычно такие риски возникают при проведении спекулятивных и арбитражных сделок.

Валютные операции регулируются валютным законодательством. Основным документом в этой области служит Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон). [2] В данном нормативном акте сформулированы и закреплены основные принципы, согласно которым в РФ осуществляется валютное регулирование и ведется валютный контроль; определен круг прав и обязанностей субъектов – резидентов и нерезидентов. Это касается таких правомочий названных выше лиц, как владение, пользование и распоряжение валютными ценностями, валютой Российской Федерации и др. (ст. 2).

Говоря об административной ответственности в данной сфере, следует отметить, что для привлечения виновных лиц в соответствии с законодательством должны обязательно присутствовать основания. Рассмотрим нормы, которыми устанавливается данный вид ответственности, а также виды деяний, за которые лицо может к ней привлекаться.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим вопросы административной ответственности субъектов в данной сфере, является Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Так, ст. 15.25 КоАП РФ [1] содержит несколько видов административных «валютных» правонарушений. Но для нас будет целесообразно рассмотреть только самые основные из них, которые являются наиболее распространенными в предпринимательской деятельности.

2 Административные правонарушения валютного законодательства в ФТС РФ

2.1 Понятие и состав административных правонарушений валютного законодательства в таможенном деле

Административные правонарушения — одна из неизменных составляющих деятельности в таможенной сфере. Одни из участников внешнеэкономической деятельности совершают их «по незнанию» и без умысла, а другие идут на осознанный риск с целью, прежде всего, сократить размер подлежащих уплате таможенных платежей или обойти установленные запреты и ограничения.

Большинство дел об АП в области таможенного дела возбуждается по результатам проведения таможенного контроля, например, по результатам таможенного досмотра часто выявляется факта недекларирования либо недостоверного декларирования товаров [41].

Валютный контроль в таможенных органах представлен несколькими задачами.

Цели и задачи валютного контроля в таможне. В соответствии с законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании» [10] с 2017 года ФТС РФ получила статус органа валютного контроля (далее — ВК).

Цели деятельности таможенных органов, в том числе валютного контроля, поставлены в законе «О таможенном регулировании в РФ» [12] от 03.08.2018 № 289-ФЗ. Это:

Как видим, эти цели во многих аспектах тесно переплетаются с валютными правоотношениями, которые регулируются соответствующим законодательством РФ.

Подробнее о системе регулирования правоотношений в сфере обращения валютных ценностей и об участниках этой системы читайте: «ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле» [10].

В плане ВК сами таможенники определяют основную свою цель как противодействие нелегальным схемам вывода валют и валютных ценностей из РФ (см. материалы брифинга Управления торговых ограничений, валютного и экспортного контроля ФТС России от 11.05.2016 по теме «Противодействие незаконному выводу денежных средств, наличных денег и денежных инструментов за рубеж») [40].

Для достижения поставленных целей ФТС наделена полномочиями, которые перечислены в п. 5 постановления Правительства РФ от 23.04.2021 № 636.

Среди них:

Остановимся на этих задачах подробнее.

Контроль за расчетами в валюте при экспорте и импорте. При осуществлении контроля за валютными операциями ФТС руководствуется Административным регламентом (утв. приказом ФТС от 17.07.2019 № 1171).

Документ содержит:

Согласно п. 23 Регламента процедура контроля разделена на несколько последовательных процедур.

Среди них:

Процедура контроля за валютными операциями начинается с предпроверочного анализа, когда в ФТС поступает информация о возможных нарушениях законодательства [31]. На этом этапе таможенники делают запрос в уполномоченный банк о предоставлении документов по сделке. Анализируя полученную информацию, должностное лицо принимает решение о необходимости более тщательной проверки.

Если принято положительное решение, ФТС запрашивает информацию по всему внешнеторговому контракту у проверяемого. При необходимости к проверке привлекаются эксперты.

В результате процедуры составляют акт и отражают в нем один из двух вариантов:

Со своей стороны таможня регулярно передает в Банк России сведения о декларациях с признаками ложных или недостоверных сведений.

Какие нарушения можно выявить в отделении на таможне. Согласно п. 2 ст. 23 закона № 173-ФЗ [10] по результатам проведенных проверок таможенные органы вправе:

Участие таможенников в ВК позволяет выявлять и пресекать такие незаконные действия участников валютных правоотношений, как:

Нарушение обязанности резидентов по репатриации (реинвестированию) валютной выручки в РФ (с 1 июля 2021 года обязанность действует только в отношении товаров сырьевого экспорта).

Схемы вывода валютных средств из РФ путем завышения стоимости импортных контрактов. Таможня в целях выявления подобных схем проводит экспертизу товара на предмет выявления его реальной рыночной стоимости и регулярно передает в Банк России сведения о декларациях с признаками ложных или недостоверных сведений для своевременной блокировки банками подозрительных операций [18].

Сокрытие экспортной выручки, в том числе с использованием притворных сделок. Если у ФТС возникает подозрение, что сделка проводится через фирму-однодневку, она сообщает об этом в ФНС. В результате проверки такое юридическое лицо могут исключить из ЕГРЮЛ [16].

Пример. Фирма «Б» произвела поставку товаров зарубежному партнеру на сумму 500 тыс. долл. США, что подтверждает отделение ФТС. Оплата от партнера поступила в размере 450 тыс. долл. США. Сроки исполнения обязательств по контракту истекли, фирма никаких действий по взысканию остатка контрактной суммы не предприняла. Банк инициировал проверку сведений о зарубежных счетах фирмы «Б» и обнаружил, что остаток средств по контракту в 50 тыс. долл. поступил на счет представительства фирмы за рубежом напрямую от покупателя «для финансирования деятельности представительства». На руководство фирмы было наложено взыскание по ст. 15.25 КоАП РФ [1] «Нарушение валютного законодательства».

Выявление нарушений при перемещении валютных ценностей и наличных валют. С данным направлением деятельности таможни знакомо, наверное, большинство граждан РФ, т. к. с подобной деятельностью, касающейся физических лиц, сталкивался любой, кто выезжал за рубеж или возвращался оттуда с дорогими покупками. Поэтому подробно останавливаться на нем не будем. Отметим только, что для юрлиц действуют иногда еще более суровые правила перемещения через границу некоторых категорий валютных ценностей (драгметаллов, драгоценных камней), чем для «физиков» [14].

Контроль таможенной стоимости при бартере. В заключение — несколько слов о контроле стоимости товаров при бартере. При бартерных сделках отделения таможни также проводят оценку рыночной стоимости пересекающих границу товаров в обе стороны. Если товар вывозится через одно отделение, а ввозится через другое — отделения обмениваются информацией. Сомнительным моментом, требующим разбирательств, будет считаться несовпадение оценочной стоимости вывозимых и ввозимых товаров в рамках одного контракта [30].

Существуют различия в проведении таможенных процедур в общем порядке и для участников, являющихся резидентами стран, входящих в Таможенный союз ЕАЭС. В отношении последних таможенники ограничиваются проведением камеральной проверки.

Вывод по разделу 2.1. В данном разделе работы исследовалось понятие и состав административных правонарушений валютного законодательства в таможенном деле.

Таким образом, таможенные органы играют существенную роль в области ВК. Часто информация, полученная при оперативных таможенных процедурах, становится основой для дальнейших проверочных мероприятий и выявления нарушений законодательства РФ в сфере валютных правоотношений.

2.2 Проблемы и методы совершенствования деятельности ФТС РФ в делах о валютных правонарушениях

В соответствии с действующим законодательством таможенные органы Российской Федерации (РФ) помимо таможенного контроля [12] осуществляют 12 иных видов государственного контроля и мер регулирования. В этом ряду валютный контроль занимает особое место в силу своей глубокой взаимосвязи с таможенным контролем и дополнительными возможностями по выявлению и минимизации фискальных рисков.

Целью валютного контроля является обеспечение устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка, в основе которого лежит обязанность резидентов соблюдать требование о репатриации денежных средств по внешнеторговым контрактам [1].

С апреля 2016 г. на Федеральную таможенную службу (ФТС России) возложены функции органа валютного контроля в отношении валютных операций, связанных с трансграничным перемещением товаров участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) [2, 3].

На начальном этапе работы при реализации данной функции основными проблемами были отсутствие правовой базы по предотвращению операций, направленных на незаконный вывод денежных средств, технологических возможностей по их своевременному выявлению, а также несовершенство механизмов обмена информацией о таких операциях с иными органами валютного контроля [29].

Как следствие, нарушения валютного законодательства в большинстве случаев выявлялись только после истечения контрактных сроков исполнения обязательств, что на практике приводило лишь к фиксации совершенных правонарушений и формированию значительной невзыскиваемой задолженности фирм-» однодневок» по уплате административных штрафов.

За прошедшие пять лет ФТС России провела масштабную работу по переориентации валютного контроля на принципы выборочности с использованием рискориентированного подхода. В этих целях ФТС России изданы ведомственные правовые акты, направленные на перенос ориентиров в деятельности таможенных органов в сфере валютного контроля на следующие направления [28]:

Принятые правовые акты ориентируют таможенные органы на выявление рисков противоправных действий и принятие превентивных мер по предотвращению сомнительных валютных операций на ранних этапах.

Для реализации указанных подходов ФТС России проведена большая работа по модернизации информационно-программных средств таможенных органов [27]:

Проведенная работа позволила существенно повысить эффективность деятельности таможенных органов, направленной на выявление и пресечение незаконного вывода капитала за рубеж, а также перейти на качественно новый уровень взаимодействия с иными заинтересованными органами [26].

Особое внимание ФТС России уделяет пресечению схем вывода капитала за рубеж. Так, совместно с Банком России ликвидирована схема, связанная с переводом денежных средств на основании поддельных деклараций, представляемых в уполномоченные банки (в 2013 г. сумма выявленных нарушений в рамках данной схемы составила более 246 млрд руб.). В настоящее время такие действия участников ВЭД по поставленным на учет контрактам невозможны.

Также на базе взаимодействия с Банком России минимизировано использование схем, связанных с ввозом на территорию РФ товаров с признаками намеренного завышения цены либо с неоднократным ввозом-вывозом одних и тех же товаров (так называемая «схема-карусель») [25].

В результате проведения контрольно-аналитических и мониторинговых мероприятий установлено, что в настоящее время наибольший риск совершения незаконных валютных операций на канале внешней торговли представляют сделки по импорту товаров с завышением их цены, неисполнением встречных обязательств и экспортные сделки с занижением стоимости товаров, а также сделки по переводу за рубеж средств в размере реальной стоимости экспортируемых товаров по дополнительным контрактам или в наличной форме. В 2020 г. область риска вывода капитала за рубеж фирмами-» однодневками» с использованием авансовых платежей составила около 3 млрд 780 млн долл. США.

Противодействие таким сделкам с использованием авансовых платежей осуществляется во взаимодействии с налоговыми органами на основе оценки добросовестности участника ВЭД, включая установление факта его нахождения по адресу государственной регистрации.

В случае выявления нарушений требований законодательства о государственной регистрации данные организации исключаются из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Взаимодействие с Федеральной налоговой службой (ФНС России) по данному направлению позволило в 2020 г. предотвратить реализацию сомнительных внешнеторговых сделок с авансированием платежей на сумму более 1,5 млрд долл. США.

Проводимые аналитические мероприятия показывают, что в ближайшее время необходимо обеспечить информационный обмен с ФНС России о выявленных таможенными органами случаях занижения цены экспортируемых товаров (не облагаемых таможенными пошлинами) в целях незаконного вывода денежных средств за рубеж и занижения налоговой базы по налогу на прибыль. В первую очередь, это касается экспорта стратегически важных сырьевых товаров (лес и лесоматериалы, водные биологические ресурсы и т. д.).

В этом же направлении ведется работа по организации информационного взаимодействия с Банком России. На основании данных ФТС России Банк России доводит до кредитных организаций информацию о подозрительных операциях, и коммерческие банки блокируют платежи по внешнеторговым контрактам [4].

В результате такого взаимодействия объем сомнительных валютных операций с использованием деклараций на товары с завышением цены товара в два раза и более снизился с 77 млрд руб. в 2015 г. до 0,15 млрд руб. в 2020 г.

Кроме того, предотвращен незаконный вывод денежных средств в 2020 г. на сумму 21 млн долл. США, а только за первое полугодие 2021 г. – на 57 млн долл. США.

Информация о лицах, осуществляющих сомнительные валютные операции, передается ФТС России в Росфинмониторинг для организации проведения финансовых расследований (в 2020 г. направлена информация о 254 участниках ВЭД, в первом квартале 2021 г. – уже о 150 участниках ВЭД).

Перспективным направлением взаимодействия с Росфинмониторингом является обмен информацией о схемах финансовых связей, которые позволяют установить бенефициаров сомнительных сделок, а также получение по каналам подразделений финансовых разведок иностранных государств первичных документов и информации для последующего формирования доказательной базы по административным и уголовным делам.

В 2020 г. таможенными органами возбуждено 263 уголовных дела по ст. 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса РФ (УК РФ) (незаконное образование юридического лица, незаконное использование документов для образования юридического лица).

В 2020 г. ФТС России и Росфинмониторингом подписана новая редакция соглашения об информационном взаимодействии [5], которая в том числе предусматривает получение от Росфинмониторинга сведений об операциях с денежными средствами или иным имуществом проверяемых лиц. Соглашением предусмотрена возможность осуществления информационного обмена через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ-3).

Направляемые ФТС России в Росфинмониторинг статистические сведения используются для предоставления отчетов экспертам Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Применение риск-ориентированного подхода позволяет сконцентрировать контроль на лицах, в действиях которых объективно усматриваются признаки проведения операций, направленных на незаконный вывод денежных средств за рубеж.

В 2020 г. в базе данных валютного контроля содержались сведения более чем о 550 000 участниках ВЭД, поставивших контракты на учет в уполномоченных банках. В то же время проверки проводились в отношении 3 800 участников ВЭД, что составляет только 0,7% от их количества. В первом квартале 2021 г. этот показатель сократился до 0,1%. Это свидетельствует о том, что добросовестные участники ВЭД испытывают все меньшую нагрузку со стороны таможенных органов в результате реализации ими полномочий по валютному контролю [10]. Вместе с тем в стремлении к упрощениям и снижению нагрузки на добросовестных участников ВЭД важно не упустить из виду те компании, которые по-прежнему требуют внимания контролирующих органов.

Президент РФ В. В. Путин в послании Федеральному собранию РФ 21.04.2021 дал поручение снять с экспортеров несырьевых неэнергетических товаров все избыточные ограничения в сфере валютного контроля.

В результате с 01.07.2021 отменено требование о репатриации выручки в иностранной валюте для российских экспортеров несырьевых неэнергетических товаров.

Так, Россия продолжает продвигаться по пути либерализации валютного законодательства в отношении конкретных групп участников ВЭД.

Для решения данной задачи принят Федеральный закон от 28.06.2021 № 223-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» [10].

Одним из наиболее перспективных направлений совершенствования валютного контроля в рамках полномочий ФТС России в настоящее время представляется развитие системы противодействия сомнительным валютным операциям на основе риск-ориентированного подхода.

Новая редакция «Положения о Федеральной таможенной службе» от 23.04.2021 позволяет таможенным органам обеспечить реализацию полномочий по предупреждению, выявлению и пресечению сомнительных операций при проведении таможенного и иных видов государственного контроля, а также по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем [6].

Помимо анализа условий конкретной внешнеторговой сделки, ФТС России стремится изучать все аспекты финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД, отнесенных к высокому уровню риска нарушения валютного законодательства.

Реализация такого подхода требует дальнейшего развития таможенных технологий.

Одним из наиболее перспективных направлений можно считать технологию оценки участников ВЭД по уровню риска нарушения валютного законодательства. Ее положения подразумевают анализ всей совокупности параметров деятельности участника ВЭД, в соответствии с которыми программное средство будет автоматически определять уровень риска нарушения данным участником ВЭД валютного законодательства на основе нескольких десятков критериев, сформированных ФТС России самостоятельно, а также полученных в рамках информационного взаимодействия из других уполномоченных органов [12].

Результаты такой оценки будут использоваться должностными лицами таможенных органов при проведении валютного контроля, а в перспективе и при проведении таможенного контроля.

Внедрение технологии позволит таможенным и другим надзорным органам анализировать и сопоставлять внешнеэкономическую и финансово-хозяйственную деятельность участника ВЭД с известными схемами незаконного вывода капитала, выявлять в его деятельности аномалии и отклонения на основе технологии «цифровых двойников».

В настоящее время завершается согласование данной технологии и ведется подготовка соответствующих функциональных требований.

Дальнейшее совершенствование межведомственного взаимодействия является необходимым условием перехода к превентивной модели осуществления валютного контроля, нацеленной на предотвращение совершения незаконных сделок. Межведомственное взаимодействие должно осуществляться исключительно в электронном виде и содержать информацию о категорировании различными органами своих поднадзорных субъектов. При этом предполагается, что нарушитель в одной из сфер контроля требует внимания и других контролирующих органов [23].

В 2021 г. достигнута принципиальная договоренность с Банком России о необходимости расширения информационного обмена в части противодействия сомнительным валютным операциям и подготовки новой редакции соглашения о взаимодействии.

Интеграция имеющихся у ФТС России сведений о рисках нарушения резидентами валютного законодательства с системой Банка России «Знай своего клиента», а также с информационными ресурсами иных органов позволит обеспечить комплексную оценку риска противоправной деятельности участников ВЭД и своевременно применять меры реагирования.

Соответствующие риски должны визуализироваться на этапе совершения таможенных операций, что позволит инспектору принять решение о мерах по минимизации данных рисков и применении дополнительных форм таможенного контроля в режиме реального времени.

Помимо внутрироссийских источников информации, необходимо развивать и международный обмен сведениями в сфере борьбы с незаконными финансовыми потоками [22].

В стратегических документах Всемирной таможенной организации (ВТамО), в частности Стратегическом плане ВТамО на 2019–2022 гг., а также в рекомендациях ВТамО по итогам Конференции ВТамО по тематике незаконных финансовых потоков и недостоверного декларирования при осуществлении внешнеторговых операций, состоявшейся в Бельгии (Брюссель) 23.05.2018, отмечается особая роль таможенных органов в борьбе с незаконными финансовыми потоками, которые, как правило, связаны с недостоверным декларированием товаров, о чем свидетельствуют значительные расхождения в статистике внешней торговли у ряда стран, а также выявленные случаи многократного завышения стоимости по отдельным товарам в целях незаконного вывода капитала за рубеж [21].

В связи с этим ВТамО в отчете об исследованиях по нелегальным финансовым потокам путем неверного выставления счетов по торговым операциям рекомендовала странам-членам:

Результаты работы ФТС России по данному направлению получили положительную оценку со стороны представителей ВТамО на международных конференциях, а также экспертов ФАТФ в ходе четвертого раунда взаимных оценок российской системы противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.

В соответствии с 40-й рекомендацией ФАТФ страны-участницы должны оказывать взаимную правовую помощь в максимально возможном объеме. Для этого необходима современная правовая база, в том числе соответствующие договоры, соглашения и иные механизмы для организации и расширения сотрудничества [7].

С учетом действующих международных стандартов ФТС России был подготовлен проект типового соглашения в области противодействия сомнительным финансовым операциям [8].

Проекты соответствующих соглашений были направлены в 42 иностранных государства, ряд стран выразили готовность их подписать.

Данная работа ведется на постоянной основе в рамках двусторонних встреч с таможенными администрациями. В то же время таможенные и иные уполномоченные органы ряда стран не выразили заинтересованности в заключении таких соглашений по различным основаниям, среди которых: отсутствие полномочий у таможенных органов по противодействию сомнительным сделкам; дублирование компетенции с подразделениями финансовой разведки; необходимость наднационального согласования [20].

С учетом того, что в торговле с некоторыми из этих стран фиксируются значительные объемы сомнительных валютных операций (например, Китай, Гонконг, Нидерланды), вопрос о заключении соглашений с ними необходимо выносить на межправительственный уровень. Так, сумма выявленных ФТС России сомнительных валютных операций в торговле с Китаем, Гонконгом и Нидерландами в 2016–2020 гг. составила более 135 млн долл. США.

Вывод по разделу 2.2. В данном разделе работы определялись проблемы и методы совершенствования деятельности ФТС РФ в делах о валютных правонарушениях.

Таким образом, в настоящем разделе курсовой работы проведен анализ современного состояния и проблем исполнения таможенными органами функции органа валютного контроля в Российской Федерации. Обобщены превентивные меры по предотвращению сомнительных валютных операций на ранних этапах, среди которых меры по модернизации информационно-программных средств таможенных органов (внедрено сводное электронное досье на участника внешнеэкономической деятельности, создан информационный ресурс по оценке уровня риска участника внешнеэкономической деятельности, централизация региональных баз данных валютного контроля); меры по пресечению схем незаконного вывода капитала за рубеж (противодействие сделкам по импорту товаров с завышением их цены и неисполнением встречных обязательств, экспортным сделкам с занижением стоимости товаров и переводу за рубеж средств в размере реальной стоимости экспортируемых товаров по дополнительным контрактам или в наличной форме). Основное внимание уделено развитию таможенной технологии оценки участников внешнеэкономической деятельности по уровню риска нарушения валютного законодательства, а также совершенствованию межведомственного и международного взаимодействия в сфере валютного контроля. На основании анализа современного состояния и проблем валютного контроля в Российской Федерации определены задачи таможенного администрирования в сфере противодействия сомнительным валютным операциям, механизмы реализации такого противодействия, а также основные направления совершенствования таможенного администрирования в сфере валютного контроля на ближайшую перспективу.

Вывод по второй главе работы. В данной главе работы исследовались административные правонарушения валютного законодательства в ФТС РФ.

Таким образом, обобщая статистические данные ФТС России, следует отметить, что за последние годы результативность работы таможенных органов по выявлению нарушений валютного законодательства РФ существенно повысилась. Наиболее распространенными способами нелегального вывоза денежных средств из Российской Федерации, выявленными таможенными органами являются: завышение стоимости импортных контрактов; сокрытие экспортной валютной выручки, в том числе с использованием мнимых (притворных) сделок; неисполнение обязанности по репатриации (реинвестированию) валютной выручки в РФ посредством замены денежных обязательств нерезидентов по внешнеторговым сделкам долговыми обязательствами (в ценных бумагах); махинации с оценочной стоимостью вывозимых и ввозимых товаров в рамках одного контракта при бартере; незаконное перемещение наличных валют и валютных ценностей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ результатов проведенного исследования позволяет определить задачи таможенного администрирования в сфере валютного контроля в РФ. Задача противодействия сомнительным валютным операциям нашла отражение в документах стратегического планирования ФТС России. Целевым ориентиром ФТС России, зафиксированным в «Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года» [2], является принятие комплекса мер, направленных на минимизацию рисков использования недобросовестными участниками ВЭД различных схем осуществления сомнительных валютных операций, связанных с незаконным выводом денежных средств из РФ, в том числе в сфере цифровых финансовых активов.

Задача совершенствования механизма противодействия фиктивной внешнеторговой деятельности с использованием «фирм-однодневок» включена в публичные декларации целей и задач ФТС России на 2020 г. и 2021 г. [10]. Введен соответствующий показатель «Снижение доли участников внешнеэкономической деятельности, отнесенных ФТС России к высокому уровню риска проведения незаконных валютных операций», выполнение которого в 2020 г. составило 5,64% при целевом ориентире 5%. При этом на 2021 г. целевой ориентир составляет 1%.

В сфере валютного контроля, как, впрочем, и по другим направлениям деятельности ФТС России, необходимо обеспечить баланс интересов государства и бизнеса. Эта работа проводится совместно с Министерством финансов РФ, Центробанком, ФНС России, Росфинмониторингом и с бизнес-сообществом, которое в последнее время все более активно отстаивает свои интересы как на площадках, созданных на базе ФТС России (Общественный совет при ФТС России, Экспертно-консультативный совет по реализации таможенной политики при ФТС России), так и на межведомственном и даже на правительственном уровне.

Анализ современного состояния таможенного регулирования валютного контроля в РФ и проблем противодействия сомнительным валютным операциям показал, что к основным направлениям совершенствования таможенного администрирования в сфере валютного контроля на ближайшую перспективу следует отнести:

При этом валютный контроль должен строиться на принципах:

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

Список литературы