МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
Базовая кафедра «Государственное и муниципальное управление»
38.03.02 Менеджмент
Государственное и муниципальное управление
Контрольная работа по дисциплине «Бюджетно-налоговая система»
Анализ доходной части федерального, субфедерального и местного бюджетов
2016 года (Налог на имущество физических лиц)
Вариант № 10
Работу выполнил
студент гр. ГМУ-15: _______________ А.Д. Зарубина
(подпись)
Проверил
доцент базовой каф. ГиМУ, к.э.н.: _______________ Л.В. Клейменова
(подпись)
Братск 2017
Введение
Изучение бюджетно-налоговой системы в обстановке осуществляемых в
России политических реформ приобретает особую значимость – позволяет
сформировать комплекс знаний о доходной части бюджета на всех уровнях
бюджетного устройства Российской Федерации.
Целью изучения курса «Бюджетно-налоговая система» является
формирование у обучающихся теоретических и практических основ бюджетной
и налоговой систем Российской Федерации, процессов налогообразования и
формирования доходной части бюджетов, в разрезе каждого установленного
законодательством налога.
Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих
компетенций: умением находить и оценивать новые рыночные возможности и
формулировать бизнес-идею; способность оценивать экономические и
социальные условия осуществления предпринимательской деятельности.
Контрольная работа по дисциплине «Бюджетно-налоговая система»
выполняется в соответствии с учебным планом профиля «Государственное и
муниципальное управление» дневной формы обучения.
Целью контрольной работы является получение представлений о структуре
доходной части федерального, субфедерального и местного бюджетов, в
частности, о ее налоговой составляющей, а также о месте в ней конкретного
налога и детальной структуре соответствующего налогового процесса с
привлечением действующего налогового законодательства.
В процессе выполнения контрольной работы изучается структура и
содержание федерального и субфедерального законов о соответствующих
бюджетах, а также решение представительного органа местного самоуправления
о местном бюджете. Детально изучается структура текстов бюджетных актов их
приложений, связанных с доходной частью бюджета.
В методических указаниях сформулированы цель и задачи контрольной
работы; предложено задание на контрольную работу; представлены основные
требования, предъявляемые к контрольной работе; приведены темы контрольной
работы.
1 Общие положения налога на имущество физических лиц
1.1 Общая характеристика и история появления налога
Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и
прекращает действовать Налоговым кодексом Российской Федерации (часть
вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к
уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе
налог устанавливается, Налоговым кодексом Российской Федерации и законами
указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает
действовать в соответствии с выше указанным Кодексом и законами указанных
субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих
субъектов Российской Федерации.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований
(законодательные (представительные) органы государственной власти городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют
налоговые ставки в пределах, установленных тридцать второй главой
Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения
налоговой базы в соответствии с этой же главой.
При установлении налога нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также
устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные тридцать второй главой
Налогового кодекса Российской Федерации, основания и порядок их применения
налогоплательщиками [1].
1.2 Исчисление налога
1.2.1 Налогоплательщики и объект налогообложения
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие
правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения
в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (часть
вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах
муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-
Петербурга или Севастополя) следующее имущество [1]:
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках,
предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства,
огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства,
относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав
общего имущества многоквартирного дома.
1.2.2 Налоговая база
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя
из их кадастровой или инвентаризационной стоимости, если Законодательным
органом государственной власти субъекта Российской Федерации не принято
решение, которое устанавливает о начале применения на территории этого
субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из
кадастровой стоимости объектов налогообложения в срок до 1 января 2020 года
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований после утверждения субъектом Российской Федерации в
установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости
объектов недвижимого имущества.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в
перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
30.10.2017), а также в случае, если объект недвижимого имущества образован в
результате раздела до включения его в перечень подлежит налогообложению по
кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый
государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для
определения кадастровой стоимости такого объекта.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения
как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре
недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым
периодом.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового
периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его
кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр
недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой
стоимости такого объекта.
Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового
периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих
налоговых периодах.
Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие
исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости,
учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в
котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению
комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой
стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной
решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при
определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано
соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее
даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой
стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая
стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных
метров общей площади этой квартиры.
Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая
стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных
метров площади этой комнаты.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая
стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных
метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав
которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как
его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать
размеры налоговых вычетов. В случае, если при применении налоговых вычетов
налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога
такая налоговая база принимается равной нулю.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения
как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-
дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости,
представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013
года [1].
1.2.3 Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год [1].
1.2.4 Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в
зависимости от применяемого порядка определения налоговой.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не
превышающих [1]:
- 0,1 процента (могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более
чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований) в отношении: жилых домов; жилых помещений;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым
назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых
комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой
дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений,
площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые
расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного
подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или
индивидуального жилищного строительства;
- 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в
перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налоговым
кодексом Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
30.10.2017), а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая
стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной
стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на
коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов
налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику
расположенных в пределах одного муниципального образования (города
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в
пределах указанных в таблице 1.
Таблица 1 – Пределы определения налоговой базы исходя из
инвентаризационной стоимости
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения,
умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщ
ика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)
Ставка налога
До 300 000 рублей включительно
До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно
Свыше 0,1 до 0,3 процента включи
тельно
Свыше 500 000 рублей
Свыше 0,3 до 2,0 процента включи
тельно
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от [1]:
- кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной
инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на
коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей
собственности на каждый из таких объектов);
- вида объекта налогообложения;
- места нахождения объекта налогообложения;
- видов территориальных зон, в границах которых расположен объект
налогообложения.
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя),
налогообложение производится [1]:
- в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным выше;
- в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной
стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в
отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью,
умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в
праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей
включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных
объектов [1].
1.2.5 Налоговые льготы или вычеты
Право на налоговую льготу имеют следующие категории
налогоплательщиков [1]:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица,
награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- инвалиды с детства;
- участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других
боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших
службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав
действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота,
органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные
должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав
действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица,
находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается
этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии
с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной
защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998
года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О
социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию
вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по
достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию
здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие
общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений
особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации
аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые
таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ
"О статусе военнослужащих";
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет
(соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с
законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное
пожизненное содержание;
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные
сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах,
в которых велись боевые действия;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или
ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с
любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую
технику;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих,
погибших при исполнении служебных обязанностей;
-физические лица, осуществляющие профессиональную творческую
деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений,
сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих
мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для
организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей,
библиотек, - на период такого их использования;
- физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений,
площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые
расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного
подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или
индивидуального жилищного строительства.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате
налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения,
находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого
налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога
налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта
налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости
от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов
налогообложения [1]:
- квартира или комната;
- жилой дом;
- помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей
статьи;
- хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта
1 настоящей статьи;
- гараж или машино-место.
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о
предоставлении льготы и документы, подтверждающие право
налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых
предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в
налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым
периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется
налоговая льгота.
Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о
выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года,
являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с
изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном
налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую
льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота
предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с
максимальной исчисленной суммой налога.
Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
1.3 Уплата налога
1.3.1 Получатель налога
Получателем изучаемого налога является бюджет муниципального
образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя), в котором он установлен и в котором находится имущество.
1.3.2 Сроки уплаты авансовых и основных платежей
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками
в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом
по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового
уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три
налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода,
предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
2 Анализ доходов бюджетов 2016 года
2.1 Анализ доходов федерального бюджета 2016 года
2.1.1 Общая характеристика доходной части бюджета
Доходы федерального бюджета делятся на налоговые и неналоговые. В
доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец
предыдущего года.
Налоговые доходы федерального бюджета составляют [2]:
- федеральные налоги и сборы, установленные налоговым
законодательством;
- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
- государственную пошлину.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет [2]:
- доходов от использования имущества;
- доходов от продажи имущества;
- части прибыли унитарных предприятий.
В доходах федерального бюджета также учитываются [2]:
- прибыль Банка России;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- доходы от реализации государственных запасов и резервов.
Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов
Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о
федеральном бюджете на очередной год.
2.1.2 Анализ структуры доходной части бюджета и место в нем
рассматриваемого налога
Для того, чтобы проанализировать налоговые и неналоговые поступления в
бюджет мы изучили Федеральный закон N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на
2016 год" и полученные результаты свели в таблицу 2 [2].
Таблица 2 – Налоги и сборы, отчисляемые в федеральный бюджет
Доходы
Код дохода по
бюджетной
классификации
Доходы
бюджета,
млн. руб.
Удельный
вес от итога,
%
1
2
3
5
Налоговые поступления
Налог на прибыль
организаций
1 01 01000 00 0000 110
491
3,045
Налоги на товары (услуги,
работы) реализуемые на
территории Российской
Федерации
1 03 01000 01 0000 110
3289,6
20,399
Налог на добавленную
стоимость на товары (работы,
услуги), реализуемые на
территории Российской
Федерации
1 03 01000 01 0000 110
2657,4
16,479
Акцизы по подакцизным
товарам (продукции),
производимым на территории
Российской Федерации
1 03 02000 01 0000 110
632,2
3,920
Налоги на товары, ввозимые
на территорию Российской
Федерации
1 04 01000 01 0000 110
1975,7
12,252
Налог на добавленную
стоимость на товары,
ввозимые на территорию
Российской Федерации
1 04 01000 01 0000 110
1913,6
11,866
Акцизы по подакцизным
товарам (продукции),
ввозимым на территорию
Российской Федерации
1 04 02000 01 0000 110
62,1
0,385
Налог на добычу полезных
ископаемых
1 07 01000 01 0000 110
2863,5
17,757
Государственная пошлина
1 08 01000 01 0000 110
94,2
0,584
Задолженность и перерасчеты
по отмененным налогам,
сборам и иным обязательным
платежам
1 09 00000 00 0000 000
0,8
0,005
Итого
13980,1
86,692 %
Неналоговые поступления
Доходы от
внешнеэкономической
деятельности
1 10 07000 01 0000 180
26,06
0,162
Доходы от использования
имущества, находящегося в
государственной и
муниципальной
собственности
1 14 04010 01 0000 420
1283,4
7,958
Платежи при пользовании
природными ресурсами
1 12 00000 00 0000 000
236,7
1,468
Доходы от оказания платных
услуг (работ) и компенсации
затрат государства
1 13 01050 01 0000 130
142,4
0,883
Продолжение таблицы 2
1
2
3
5
Доходы от продажи
материальных и
нематериальных активов
1 14 02013 01 0000 410
88,6
0,549
Административные платежи
и сборы
1 16 90010 01 0000 140
25,9
0,161
Штрафы, санкции,
возмещение ущерба
1 16 00000 00 0000 000
56,7
0,352
Прочие неналоговые доходы
федерального бюджета
1 17 05010 01 0000 180
134,2
0,832
Безвозмездные поступления
2 00 00000 00 0000 000
152,1
0,943
Итого:
2146,06
13,308%
Всего доходов
16126,16
100%
Доходы от налога на имущество физических лиц является местным налогом
соответственно в предложенной нами таблице о нем ничего не говорится.
2.2 Анализ доходов бюджета Иркутской области 2016 года
2.2.1 Общая характеристика доходной части бюджета
Доходы областного бюджета, поступающие в 2016 году, формируются за счет
налоговых доходов, в том числе [3]:
- доходов от региональных налогов в соответствии с нормативами,
установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации;
- доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, в соответствии с
нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации и
Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2016 год".
Неналоговых доходов и безвозмездных поступлений
2.2.2 Анализ структуры доходной части бюджета и место в нем
рассматриваемого налога
Также как и на федеральном уровне мы проанализировали налоговые и
неналоговые поступления в бюджет Иркутской области на 2016 год и
полученные результаты свели в таблицу 3 [3].
Таблица 3 – Налоги и сборы, отчисляемые в бюджет Иркутской области
Доходы
Код дохода по
бюджетной
классификации
Доходы
бюджета,
млн. руб.
Удельный вес
от налоговых
поступлений,
%
Удельный
вес от итога,
%
1
2
3
4
5
Налоговые поступления
Налог на прибыль
организаций
000 1 01 01000 00 0000 110
40590,031
40,323
39,295
Налог на доходы физических
лиц
000 1 01 02000 01 0000 110
29860,775
29,664
28,908
Акцизы по подакцизным
товарам, производимым на
территории Российской
Федерации
000 1 03 02000 01 0000 110
8284,784
8,23
8,021
Налоги на совокупный доход
000 1 05 00000 00 0000 000
4164,429
4,137
4,032
Налог на имущество
организаций
000 1 06 02000 02 0000 110
13171,937
13,085
12,752
Транспортный налог
000 1 06 04000 02 0000 110
1746,640
1,735
1,691
Налог на игорный бизнес
000 1 06 05000 02 0000 110
1,154
0,001
0,001
Налоги за использование
природными ресурсами
000 1 07 00000 00 0000 000
2579,781
2,562
2,497
Государственная пошлина
000 1 08 00000 00 0000 000
262,687
0,262
0,254
Задолженность и перерасчеты
по отмененным налогам,
сборам и иным обязательным
платежам
000 1 09 00000 00 0000 000
1,011
0,001
0,001
Итого:
100663,229
100 %
97,452 %
Неналоговые поступления
Доходы от использования
имущества, находящегося в
государственной и
муниципальной
собственности
000 1 11 00000 00 0000 000
264,01
10,034
0,255
Платежи при пользовании
природными ресурсами
000 1 12 00000 00 0000 000
1220,082
46,371
1,181
Доходы от оказания платных
услуг и компенсации затрат
государства
000 1 13 00000 00 0000 000
68,882
2,618
0,067
Доходы от продажи
материальных и
нематериальных активов
000 1 14 00000 00 0000 000
281,536
10,7
0,273
Административные платежи и
сборы
000 1 15 00000 00 0000 000
4,800
0,002
0,005
Штрафы, санкции,
возмещение ущерба
000 1 16 00000 00 0000 000
762,125
28,966
0,738
Прочие неналоговые доходы
000 1 17 00000 00 0000 000
10,142
0,004
0,01
Безвозмездные поступления
000 2 00 00000 00 0000 000
19,561
0,743
0,02
Итого:
2631,138
100 %
2,549 %
Всего доходов:
103294,367
100 %
Доходы от налога на имущество физических лиц, как мы и говорили ранее,
является местным налогом соответственно в предложенной нами таблице о нем
ничего не говорится.
2.3 Анализ доходов бюджета муниципального образования
г. Братска 2016 года
2.3.1 Общая характеристика доходной части бюджета
Доходы бюджета города Братска в 2016 году формируются за счет доходов
от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных
специальными налоговыми режимами, доходов от региональных и местных
налогов, а также пеней и штрафов по ним, по единым и дополнительным
нормативам отчислений, установленным Бюджетным кодексом Российской
Федерации и бюджетным законодательством Иркутской области, а также
задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным
обязательным платежам, по следующим нормативам [4]:
- земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года),
мобилизуемый на территориях городских округов, - по нормативу 100%;
- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на
содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и
другие цели, мобилизуемые на территориях городских округов, - по нормативу
100%;
- прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях городских
округов, - по нормативу 100%.
Также неналоговых доходов, в том числе [4]:
- доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными
учреждениями, - по нормативу 100%;
- доходы от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев, когда
выгодоприобретателями по договорам страхования выступают получатели
средств бюджета города Братска, - по нормативу 100%;
-часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после
уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размере 25%;
- прочие неналоговые доходы бюджета города Братска - по нормативу 100%;
- невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет города Братска, - по
нормативу 100%;
Средства, поступающие в счет погашения дебиторской задолженности
прошлых лет, зачисляются на единый счет доходов бюджета города Братска.
В расходной части бюджета города Братска создается резервный фонд
администрации города Братска в размере 3500 тысяч рублей.
2.3.2 Анализ структуры доходной части бюджета и место в нем налога
на имущество физических лиц
Для того, чтобы проанализировать налоговые и неналоговые поступления в
бюджет мы изучили решение Думы г. Братска «О бюджете города Братска на
2016 год» и полученные результаты свели в таблицу 4 [4].
Таблица 4 – Налоги и сборы, отчисляемые в бюджет муниципального
образования города Братска
Доходы
Код дохода по
бюджетной
классификации
Доходы
бюджета,
млн. руб.
Удельный
вес от итога,
%
1
2
3
5
Налоговые поступления
Налог на доходы физических
лиц
1 01 02000 01 0000 110
1001,4
13,196
Акцизы по подакцизным
товарам, производимым на
территории Российской
Федерации
1 03 02000 01 0000 110
23,3
0,307
Единый
сельскохозяйственный налог
1 05 03000 01 0000 110
0,25
0,003
Продолжение таблицы 4
1
2
3
5
Налог на имущество
физических лиц
1 06 01000 00 0000 110
67,5
0,889
Земельный налог
1 06 06000 00 0000 110
180
2,372
Государственная пошлина
1 08 00000 00 0000 000
55,4
0,73
Задолженность и перерасчеты
по отмененным налогам,
сборам и иным обязательным
платежам
1 09 00000 00 0000 000
0,08
0,001
Итого:
1327,93
17,5%
Неналоговые поступления
Доходы от использования
имущества, находящегося в
государственной и
муниципальной
собственности
1 11 00000 00 0000 000
324,04
4,269
Платежи при пользовании
природными ресурсами
1 12 00000 00 0000 000
205
2,701
Доходы от оказания платных
услуг и компенсации затрат
государства
1 13 00000 00 0000 000
5,06
0,067
Доходы от продажи
материальных и
нематериальных активов
1 14 00000 00 0000 000
98,9
1,303
Штрафы, санкции,
возмещение ущерба
1 16 00000 00 0000 000
15,72
0,207
Прочие неналоговые доходы
1 17 00000 00 0000 000
74,84
0,986
Безвозмездные поступления
2 00 00000 00 0000 000
5537,43
72,967
Итого:
6260,99
82,5 %
Всего доходов
7588,92
100 %
Изучаемый нами налог среди налоговых поступлений, как показывает
рисунок 1, составляет 5% и соответственно занимает четвертое место.
Лидирующее место в данном разделе занимает налог на доходы физических лиц.
Последнее место заняли задолженность и перерасчеты по отмененным налогам,
сборам и иным обязательным платежам.
Рисунок 1 – Процентное соотношение налога на имущество физических лиц
Налог на
имущество
физических лиц
5%
среди других налоговых поступлений в бюджет г. Братска
Среди неналоговых поступлений судя из таблицы 4 первое место занимают
безвозмездные поступления, а последнее доходы от оказания платных услуг и
компенсации затрат государства.
2.4 Сравнение удельного веса доходов, формируемых налогом
на имущество физических лиц в трех бюджетах
Проанализировав таблицы 2,3,4 получили сводную диаграмму,
представленная в рисунке 2.
Рисунок 2 – Удельный вес доходов, формируемых налогом на имущество
физических лиц
0 %
0 %
0 %
0%
0 %
0 %
1 %
5 %
0 %
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
Среди всех доходов Среди налоговых
доходов
Среди неналоговых
доходов
ФБ
РБ
МБ
Доход от изучаемого нами налога среди всех доходов есть в муниципальном
бюджете 1 % и среди налоговых поступлений на том же бюджете 5 %.
3 Рекомендации по увеличению объема доходов, формируемых
налогом на имущество физических лиц
Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является
увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических
лиц и земельный налог).
В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации
контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на
имущество физических лиц необходимо предусмотреть [5]:
- проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков
и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению;
- содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и
имущество физическими лицами;
- установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным
налогам.
В целях обеспечения полноты учета налогоплательщиков представляется
целесообразным проведение органами местного самоуправления работы по
выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших
имущественные права в установленном порядке, а также разъяснительной
работы с физическими лицами, которые являются потенциальными
плательщиками налога на имущество физических лиц.
Эту работу необходимо проводить также при оформлении органами местного
самоуправления в соответствии со статьями 8 и 51 Градостроительного кодекса
Российской Федерации разрешений на строительство и ввод в эксплуатацию
объектов, так как застройщик обязан представить в органы местного
самоуправления правоустанавливающие документы на земельный участок.
С целью формирования объективной информации о строениях и сооружениях
на территории муниципального образования органам местного самоуправления
следует создать в соответствии с требованиями статьи 57 Градостроительного
кодекса Российской Федерации информационные системы градостроительной
деятельности, что также позволит своевременно выявлять вновь построенные
объекты, на которые в установленном порядке не оформлены права на
собственность.
Кроме того, с целью выявления фактов самовольной застройки
рекомендуется использовать информацию Госархнадзора, Гостехнадзора, УВД,
налоговых органов, а также привлекать к этой работе специалистов органов
архитектуры и градостроительства, органов общественного самоуправления.
Требования к регистрации гражданами прав собственности на земельные
участки следует отразить в Правилах землепользования и застройки,
разрабатываемых органами местного самоуправления в соответствии со
статьями 8 и 30 Градостроительного кодекса Российской Федерации и статьей 11
Земельного кодекса.
Следует учитывать некоторые особенности в налогообложении земельных
участков, находящихся под линейными объектами на территории нескольких
муниципальных образований, земельных долей, полученных при приватизации
сельскохозяйственных угодий, земельных участков, перешедших по наследству
или находящихся в общей долевой собственности.
Обеспечение полноты учета собственников недвижимости, являющейся
объектом налогообложения, достигается путем использования предоставленной
законодательством возможности привлечения граждан к административной
ответственности.
Заключение
В первой главе мы рассказали об налогоплательщиках, объекте
налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках: 0,1 %, 2%, 5 %, сроке
уплаты налога, налоговом периоде, получателе налога. Объектом
налогообложения является следующее имущество:
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Во второй главе изучили федеральный, региональный, муниципальный
бюджеты за 2016 год и составили таблицы с основными налоговыми и
неналоговыми источниками доходов в бюджет, проанализировав процентное
соотношение изучаемого нами дохода среди других налоговых поступлений.
Налог на имущество физических лиц на муниципальном уровне среди налоговых
поступлений составляет 5 %, а среди всех доходов в муниципальном бюджете 1
%.
В третьей главе составили рекомендации по увеличению объема доходов,
формируемых налогом на имущество физических лиц:
- проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков
и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению;
- содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и
имущество физическими лицами;
- установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным
налогам
Список использованных источников
1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
30.10.2017)
2 О федеральном бюджете на 2016 год. Федеральный закон РФ от 14.12.2015
N 359-ФЗ (ред. от 22.11.2016)
3 Об областном бюджете на 2016 год. Закон Иркутской области от 23.12.2015
N 130-ОЗ (ред. от 19.12.2016)
4 О бюджете города Братска на 2016 год. Решение Думы г. Братска от
23.12.2015 N 221/г-Д (ред. от 22.12.2016)
5 Правовая консультационная служба. Закон прост [Электрон. ресурс] /
Режим доступа: http://www.zakonprost.ru/content/base/part/505083