Финансовое планирование в организации

Подробнее

Размер

58.28K

Добавлен

13.12.2022

Скачиваний

3

Добавил

Вадим Дмитриевич
Текстовая версия:

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ОФОРМИТЕ СОГЛАСНО ВАШИМ ТРЕБОВАНИЯМ


СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

Бюджетное учреждение составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств, на основе прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода.

Финансовое планирование — это система действий по составлению комплекса планов, обеспечивающих оптимизацию управления финансовыми ресурсами в перспективе, их формирование и использование.1

В бюджетную систему государства мобилизуется более половины финансовых ресурсов, создаваемых в стране. Этим обусловливается большое значение финансов бюджетных учреждений в экономике страны.

Подавляющая часть бюджетных учреждений выполняет различные социальные функции. Поэтому от величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим учреждениям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом.

Финансирование бюджетных учреждений обусловлено тем, что организации отраслей непроизводственной сферы не имеют, как правило, доходов и получают необходимые им средства из бюджета.

Актуальность работы обусловлена значимостью выбранной темы. Планирование расходов является важнейшим инструментом повышения эффективности управления бюджетными финансами. От того насколько качественно будет осуществляться планирование, во многом зависит обоснованность подготовки и принятия решения. Затрагивающих все области финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Планирование становится одним из главных рычагов, применяемых в целях повышения результативности расходов и доходов бюджета, оценка его влияния на экономику.

Объект исследования. Финансовое планирование бюджетного учреждения в г. Стерлитамак на примере «ГБУЗ РБ Клиническая больница №1».

Предмет исследования. Финансовое планирование и прогнозирование в организации.

Цель работы. Рассмотреть теоретические основы финансового планирования в организации, в частности следует провести практический анализ и дать оценку финансовому планированию в бюджетном учреждении г. Стерлитамак «ГБУЗ РБ Клинической больницы №1».

Задачи работы:

Структура работы. Работа состоит из введения, теоретической и практической части в виде двух глав, заключения и библиографического списка.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущностные основы финансового планирования в организации

Финансовое планирование — это практика составления плана на будущее, в частности, о том, как вы будете управлять своими финансами и готовиться ко всем возможным расходам и проблемам, которые могут возникнуть. Этот процесс включает в себя оценку вашей текущей финансовой ситуации, определение ваших целей, а затем разработку и реализацию соответствующих рекомендаций.2

Финансовое планирование — это целостный и широкий процесс, который может включать в себя целый ряд услуг, о которых мы подробно рассказываем ниже. Вместо того чтобы фокусироваться на каком-то одном аспекте ваших финансов, оно рассматривает клиентов как реальных людей с различными целями и обязанностями. Затем он рассматривает ряд финансовых реалий, чтобы выяснить, как наилучшим образом помочь людям извлечь максимальную выгоду из своей жизни.

Финансовое планирование — это не то же самое, что управление активами. Управление активами обычно означает управление инвестициями для клиента. Это включает в себя выбор акций, облигаций, взаимных фондов и других инвестиций, в которые клиент должен вкладывать свои деньги.

Однако те же специалисты, которые предлагают услуги по управлению активами, могут предлагать и финансовое планирование. Специалист по финансовому планированию фактически является одним из видов финансовых консультантов. Консультанты могут получить сертификаты, посвященные финансовому планированию, наиболее известным из которых является "сертифицированный специалист по финансовому планированию.

Специалист по финансовому планированию может предложить вам целый ряд услуг. Часто эти услуги рассматриваются в комплексе друг с другом. Это помогает специалисту по финансовому планированию составить общий план, учитывающий все аспекты вашей текущей ситуации и будущих устремлений.3

Вот некоторые из услуг, которые часто предлагаются в рамках финансового планирования:

Налоговое планирование: Специалисты по финансовому планированию часто помогают клиентам решить определенные налоговые вопросы. Они также могут выяснить, как максимизировать возврат налогов и минимизировать ваши налоговые обязательства. Некоторые консультанты могут также оказать вам реальную помощь в подготовке и подаче ежегодных налоговых деклараций.

Планирование наследства: Планирование наследства направлено на то, чтобы облегчить жизнь вашим близким после вашей смерти. Подготовка завещания может быть частью услуг специалиста по финансовому планированию. Планирование наследства также помогает подготовиться к уплате налога на имущество, который может быть наложен на вас.

Планирование выхода на пенсию: предположительно, когда-нибудь вы захотите перестать работать. Услуги по планированию выхода на пенсию помогут вам подготовиться к этому дню. Они гарантируют, что вы накопили достаточно денег, чтобы вести тот образ жизни, который вы хотите вести на пенсии.

Филантропическое планирование: всегда приятно дать что-то людям, которые в этом нуждаются, или помочь делу, близкому вашему сердцу. Финансовое планирование поможет вам убедиться, что вы делаете это эффективно и получаете все налоговые льготы, на которые вы имеете право.

Планирование финансирования образования: если у вас есть дети или другие иждивенцы, которые хотят получить высшее образование, вы, возможно, захотите помочь им оплатить его. Финансовое планирование может помочь убедиться в том, что вы в состоянии это сделать.4

Инвестиционное планирование: хотя финансовое планирование не включает в себя фактическое управление вашими активами, оно все же может помочь с вашим инвестиционным портфелем, определив, сколько вам следует инвестировать и в какие виды инвестиций.

Страховое планирование: специалист по финансовому планированию может помочь вам оценить ваши потребности в страховании. Некоторые специалисты по финансовому планированию также являются лицензированными страховыми агентами и могут сами продавать вам страховки. Однако, скорее всего, они будут получать комиссионные, что создаст конфликт интересов.

Составление бюджета: это, пожалуй, краеугольный камень финансового планирования. Специалист по планированию может убедиться, что вы тратите нужную сумму с учетом вашего дохода, а также убедиться, что вы не влезаете в долги.

Конкретные услуги, предлагаемые специалистом по финансовому планированию, зависят от конкретного человека. Убедитесь, что выбранный вами специалист по финансовому планированию предлагает услуги, которые вам необходимы.

Самое важное, что сделает для вас специалист по финансовому планированию, называется правильно: составит финансовый план для вас и вашей семьи.

Финансовый план — это полный обзор шагов, которые вам придется предпринять для достижения целей, которые вы поставили перед собой. Эти цели могут включать оплату обучения ваших детей в колледже, благотворительность, комфортную старость или максимальное увеличение количества денег, которые вы передадите своим детям.5

Ваш специалист по финансовому планированию поможет вам составить финансовый план после беседы с вами о ваших целях и потребностях. Затем он будет оказывать различные услуги, описанные в разделе выше, чтобы помочь вам достичь ваших целей.


1.2 Принципы и методы финансового планирования

Существуют различные типы методов финансового планирования, а значит, и различные способы подхода к проблеме, как сэкономить деньги для достижения целей. Вот несколько примеров:6

Управление денежными потоками

Сильным видом стратегии финансового планирования является управление денежными потоками. Это означает, как вы и другие члены семьи определяете наилучший способ использования денег, поступающих для оплаты счетов или повседневных дел. Вы должны соизмерять свои доходы со счетами, с тем, что вы делаете для развлечения, с домашними животными и сотней других расходов, которые человек несет, просто развлекаясь и наслаждаясь жизнью, а также просто выживая.

Инвестиции

Еще одним видом финансового планирования являются инвестиции. Это различные способы, с помощью которых вы берете деньги, оставшиеся после управления денежными потоками, и откладываете их на будущее на случай, если они вам понадобятся. Но даже более того, инвестиции — это попытка заставить деньги расти, чтобы вам не приходилось зарабатывать их вручную. Важный момент здесь - убедиться, что вы планируете будущие ситуации.

Сбережения

Еще один важный аспект финансового планирования - откладывание денег на будущие покупки. Например, если вы знаете, что в будущем хотите совершить крупную покупку в виде дома или автомобиля, то важно убедиться, что вы планируете свои финансы так, чтобы вы могли позволить себе откладывать немного денег на покупку каждый месяц до того момента, когда она вам понадобится.

В конечном итоге, финансовое планирование — это самый важный навык, который вы можете освоить, когда речь идет об обеспечении вашего долгосрочного счастья. В психологических исследованиях неоднократно отмечалась связь между хорошим контролем над своими финансами и счастьем. Неважно, что вы планируете делать в будущем, будь то попытка купить машину, о которой вы всегда мечтали, или планирование выхода на пенсию, или просто жить лучше в настоящем, не перегружаясь долгами за обучение или любыми другими долгами, например, по кредитным картам, - хорошее финансовое планирование может помочь вам в любой из этих ситуаций.7

Немногие процессы в компетенции финансового директора имеют такой потенциал для создания или уничтожения стоимости, как финансовое планирование и анализ, подчеркивается в новом отчете Института управленческих бухгалтеров.

Даже если у компании есть правильная стратегия, если бюджет не отражает эти приоритеты и не финансирует должным образом ощутимые инициативы, стратегия, скорее всего, не будет успешной.

Финансовое планирование в том виде, в котором оно часто проводится, имеет ряд основных проблем: слишком большой акцент на прогнозировании и составлении бюджета в течение финансового года оставляет слишком мало времени для планирования и анализа, необходимых для того, чтобы помочь компании разработать и реализовать свою стратегию.

Рассмотрим 12 ключевых принципов финансового планирования, разработанных на основе результатов недавнего исследования 700 организаций, в ходе которого были выявлены компании с наилучшим управлением - те, которые постоянно достигают или превосходят цели, поставленные ими перед собой, а также постоянно превосходят результаты конкурентов.

Основополагающие принципы

Соблюдение этих первых пяти принципов обеспечит прочную основу для финансового планирования:

Принцип 1: разработать стратегический план на долгосрочную перспективу и определить конкретные инициативы и проекты/планы по его выполнению.8

Лучшие компании имеют долгосрочный стратегический план, включающий стратегию дифференциации (например, лидерство по издержкам). Они также определяют конкретные инициативы для реализации плана (например, инициатива по постоянному совершенствованию). И они воплощают эти инициативы в краткосрочные операционные проекты.

Принцип 2: определите ресурсы для реализации проектов/планов и заложите их в бюджет.

Многие хорошо продуманные проекты, которые могли бы способствовать достижению желаемых результатов, не воплощаются в жизнь. Хорошо управляемые компании определяют ресурсы, необходимые для реализации операционных элементов, которые будут способствовать достижению результатов (например, инвестиции в новые технологии), и включают эти потребности в ресурсах в бюджет.

Принцип 3: понять, как операционные планы будут способствовать достижению финансовых результатов, и контролировать ход реализации этих планов.

Наиболее эффективные компании устанавливают четкую связь между операционными решениями и финансовыми результатами.

Как правило, существует ежемесячный процесс анализа, который сравнивает финансовые показатели с запланированными. Но этот процесс также должен включать в себя обновление ключевых проектов, чтобы убедиться, что они идут по графику. Если проект задерживается, найдите этому бизнес-объяснение.9

Принцип 4: быстро выявляйте бизнес-причины финансовых расхождений между планом и фактом.

Исключения, которые часто рассматриваются как нечто, чего следует избегать, могут также помочь компании понять, что происходит в бизнесе.

Например, допустим, существовал реальный план по росту доходов на 8%, но дата запуска ключевой маркетинговой кампании была отложена, а рекламное мероприятие не вызвало ожидаемого отклика.

Компании с наилучшими показателями в работе гораздо глубже изучают эти вопросы. Что стало причиной задержки маркетинговой кампании? Если это была проблема рекламного агентства, может быть, компании нужно новое? Если первопричина в том, что маркетолог, возглавлявший кампанию, покинул компанию в кратчайшие сроки, возможно, существует проблема планирования преемственности.

Принцип 5: вносите коррективы в курс дела при отставании от финансовых или операционных целей.

Вместо того, чтобы просто корректировать свои ожидания в сторону уменьшения, наиболее успешные фирмы являются гибкими. Они сосредоточены не только на финансовом прогрессе, но и на прогрессе в достижении операционных целей. И они активно пытаются вернуться на прежний уровень.

Финансовое прогнозирование по-прежнему является жизненно важной функцией, которая служит системой раннего предупреждения и должна обеспечивать непредвзятый прогноз. Такой анализ требует понимания бизнеса и инициатив, что выходит за рамки понимания финансовых моделей и может потребовать дополнительного обучения и развития сотрудников.

Принципы подотчетности

Каким бы хорошим ни был план, для его реализации нужны люди. А люди заинтересованы в достижении целей, которые им принадлежат, особенно если для этого есть экономический стимул.

Принцип 6: Каскадируйте как финансовые, так и нефинансовые операционные цели вниз по компании до более конкретных целей.

Высокоэффективные компании интегрируют финансовое и операционное планирование, что включает в себя продвижение целей вниз по организации. Цели более высокого уровня (например, рост продаж на 1 000 единиц) разбиваются на постепенно уменьшающиеся цели и, возможно, далее разбиваются на индивидуальный уровень.10

Это критически важный элемент построения подотчетности". "В то время как некоторые компании каскадируют финансовые цели, наиболее эффективные [компании] каскадируют и операционные цели".

Принцип 7: Привлечение сотрудников к ответственности за финансовые результаты.

Наиболее эффективные компании четко определяют людей, ответственных за достижение финансовых целей в годовом плане или бюджете. Затем они возлагают на этих людей ответственность за достижение поставленных целей. И предоставляют этим людям финансовые стимулы, связанные с достижением целей.

Хорошие индивидуальные показатели эффективности должны:

Принцип 8: Привлечение людей к ответственности за результаты операционной деятельности.

Этот пункт идентичен принципу 7: определить ответственных за достижение операционных целей, возложить на них ответственность за достижение целей и материально стимулировать их к этому.11

Продвинутые принципы

Последние четыре принципа сосредоточены на бизнес-факторах и их интеграции в финансовом планировании. Для компаний, имеющих четкое понимание того, что является движущей силой успеха в бизнесе, стратегия становится "практичной" в том смысле, что она сосредоточена на тех вещах, которые будут способствовать успеху.

Принцип 9: определите, что движет успехом бизнеса, и разработайте ключевые показатели эффективности.

Хорошо управляемые компании кодифицируют или формализуют то, что определяет успех бизнеса, и соответствующие показатели, чтобы они стали широко распространенными и понятными.

Например, для большинства технологических компаний инновации считаются движущей силой успеха. Они могут измерять это с помощью такого показателя, как процент продаж, приходящийся на продукты, представленные за последние два года.

В каждой отрасли есть свои уникальные KPI, которые определяют успех. КПЭ не следует отслеживать только для того, чтобы иметь что-либо на приборной панели или в таблице показателей.

Принцип 10: установите долгосрочные и краткосрочные цели для КПЭ.

С помощью таких целей компании разрабатывают путь между тем, где они находятся сейчас, и тем, где они хотят быть.

Принцип 11: разрабатывать инициативы и операционные проекты для достижения целевых показателей КПЭ.

Это подчеркивает тему того, что вероятность достижения цели возрастает при наличии четких планов, а не просто при принятии желаемого за действительное.12

Принцип 12: Контролируйте результаты КПЭ и увязывайте их с финансовыми стимулами.

Чтобы избежать мошенничества и мотивации менеджеров к оптимизации своей работы за счет организации, стимулирование должно основываться как на финансовых, так и нефинансовых целях и включать как индивидуальные показатели, так и показатели всей компании. К сожалению, по сравнению с другими принципами, относительно меньшее количество организаций увязывает стимулирование с достижением целей.

Вывод по первой главе работы. В данной главе работы рассматривались теоретические основы финансового планирования в организации.

Таким образом, финансовое планирование — это изучение всех элементов финансовой жизни человека и разработка плана, который поможет вам как личности выполнить свои обязанности и достичь своих целей. Оно может включать ряд услуг, таких как налоговое планирование, планирование наследства, филантропическое планирование и планирование финансирования колледжа.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ Г. СТЕРЛИТАМАК «ГБУЗ РБ КЛИНИЧЕСКОЙ БОЛЬНИЦЫ №1»

2.1 Краткая характеристика деятельности бюджетного учреждения «ГБУЗ РБ Клиническая больница №1»

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Клиническая больница №1 города Стерлитамак адрес: 453120, Россия, Республика Башкортостан, г Стерлитамак, коммунистическая ул, д. 97, Телефон (3473) 24-25-32. Режим работы: стационар круглосуточно, поликлиника с 7:00 до 20:00

ГБУЗ РБ Клиническая больница №1 является ведущим лечебно-профилактическим учреждением не только г. Стерлитамака, но и республики Башкортостан, это целый больничный комплекс, расположенный в одном из самых молодых микрорайонов города.13

За свою более чем тридцатилетнюю историю КБ № 1 всегда славилась передовыми медицинскими технологиями, огромным практическим и научным опытом оказания медицинской помощи. И в настоящее время коллектив КБ №1 стремится преумножить традиции городской и республиканской медицинской науки и практики в сочетании с разработкой, внедрением, использованием современных лечебно-диагностических технологий, постоянно прикладывает усилия для расширения спектра оказываемой медицинской помощи на самом высоком уровне мировых стандартов.

В штате больницы на сегодняшний день работают 239 врачей, 40% имеют высшую категорию:

Многие врачи обладают международными сертификатами. Всего в нашей больнице трудится 1700 человек.14

На сегодняшний день в больнице оказывается помощь населению по многим разделам медицины:

На базе больницы развернуто 4 межрайонных медицинских центра:

И все эти службы работают на достижение главного результата - выздоровление наших пациентов.

Больница оснащена самым современным лечебным и диагностическим оборудованием.15

По желанию наши пациенты размещаются в комфортных палатах со всеми удобствами. Для самых маленьких пациентов предусмотрена возможность совместного пребывания в больнице с родителями. Благодаря отделению телемедицины в лечении наших пациентов активно участвуют ведущие авторитетные медицинские специалисты, как нашей республики, России, так и зарубежных стран.16

Клиническая больница №1 является клинической базой для кафедры хирургии с курсом эндоскопии ИПО БГМУ (заведующий кафедрой - член-корреспондент РАМН, профессор В.М. Тимербулатов) и медицинского колледжа, что позволяет развивать уникальные медицинские технологии и поддерживать квалификацию медицинских специалистов на высоком современном уровне.

Финансовое состояние бюджетного учреждения здравоохранения зависит от всех сторон его деятельности: от выполнения производственных и сметных планов, экономного и рационального использования бюджетных средств, снижения себестоимости услуг и увеличения прибыли, роста эффективности использования денежных средств и других факторов, действующих в системе обращения: улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимо выявить причины неустойчивого состояния предприятия и, по мере возможности, наметить пути его устранения.

Анализ финансово-экономического состояния любого хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений.

Проведем сравнительный анализ и оценку финансового планирования в бюджетном учреждении «ГБУЗ РБ Клинической больницы №1»

В связи с проведенной характеристикой, нужно провести сравнительный анализ и дать оценку «ГБУЗ РБ Клинической больницы №1»

2.2 Сравнительный анализ и оценка финансового планирования в бюджетном учреждении г. Стерлитамак «ГБУЗ РБ Клиническая больница №1»

Приведем сравнительный анализ сметных расходов в динамике за три года в таблице 1. Динамика финансирования больницы №1 в целом положительна, так как в 2018 году финансирование возросло на 11,7 % по сравнению с предыдущим, а в 2020 году – на 7,7 %.17

Таблица 1. Состав и структура сметных назначений поликлиники за 2017-2020 гг.

Номера подстатей

Подстатьи расходов

2018

2020

Отклонение 2018 от 2017

Отклонение 2020 от 2017

тыс. руб

В %

тыс. руб

В %

1.10.01.00

Оплата труда рабочих и служащих

26384,5

24011,30

10314,7

64,2

-2373,2

-9,0

1.10.02.00

Начисления на о. т

8013,20

6020,50

3003,2

59,9

-1992,7

-24,9

1.10.03.00

Приобретение предметов, расходных материалов

23052,2

54124,70

10941,3

90,3

31072,5

134,8

1.10.03.01

Медикаменты

7100,50

29350,40

2809,9

65,5

22249,9

313,4

1.10.03.02

Мягкий инвентарь

125,60

354,20

32,6

35,1

228,6

182,0

1.10.03.03

Продукты питания

10124,7

13052,60

5043,0

99,2

2927,9

28,9

1.10.03.04

Прочие расходы материалы и предметы снабжения

3198,70

7157,20

2682,6

519,8

3958,5

123,8

1.10.04.00

Командировки

52,50

120,10

-12,9

-19,7

67,6

128,8

1.10.05.00

Оплата транспортных услуг

2983,40

4121,50

924,6

44,9

1138,1

38,1

1.10.06.00

Оплата услуг связи

42,0

46,0

3,0

7,7

4,0

9,5

1.10.07.00

Оплата коммунальных услуг

7560,20

8200,20

1194,1

18,8

639,8

8,5

1.10.10.00

Прочие расходы на закупки товаров

493,70

17472,30

-175,2

-26,2

16987,6

3439,1

Итого расходов:

68581,7

114116,4

26192,8

61,8

17726,7

152,4

2.40.01.00

Приобретение оборудования

56320,3

46321,20

54853,7

979,9

-9999,1

-17,8

2.40.03.00

Капитальный ремонт

123695,3

104879,1

-2989,8

-19,5

-1816,2

-15,2

Итого капитальные расходы

18015,6

151200,3

24975,9

16,1

-28815,3

-16,0

Всего

24897,3

653126,7

51168,7

10,7

16719,4

6,7

Анализ динамики сметных расходов позволяет сделать следующие выводы о финансово-экономической политике учреждения. В 2017 году значительная часть сметных расходов была запланирована на капитальный ремонт и достройку сооружений. Из текущих расходов на этот год наиболее значительную часть составляют статьи оплаты труда и начислений. Начиная с 2018 года, управление учреждения ведет политику увеличения текущих расходов за счет снижения капитальных затрат. В 2018 году бюджетные средства предполагалось вкладывать в покупку основных средств: автомобилей, компьютерной техники, а также медицинского оборудования, поскольку основная часть медицинского оборудования больницы изношена и неисправна. В 2020 году, большая часть предполагаемых капитальных преобразований завершена, управление учреждения планирует вложить основную часть текущих бюджетных средств в медикаменты. Увеличение плановых прочих расходов предполагало в этот период замену электроснабжения в зданиях стационара и поликлиник. Увеличение плановых расходов на транспортные услуги произошло вследствие того, что в эту статью учреждение также включает расходы на собственные транспортные средства и содержание гаражного хозяйства, которые были дооборудованы в предыдущие два года, а следовательно, потребовали более высоких затрат. В 2020 году также администрацией было запланированы переподготовка и повышение квалификации младшего медицинского персонала за счет бюджетных средств, что также повысило прочие расходы, а также расходы на командировку.18

Фактические расходы – это затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, устанавливать степень соответствия расходов объему выполненных учреждением работ или услуг.

Кассовыми расходами называются затраты в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных расчетов через систему казначейства.

Анализ соотношения между кассовыми и фактическими расходами проводится в целом по смете и отдельным ее статьям с использованием данных отчета об исполнении сметы расходов, баланса об исполнении сметы расходов, аналитических карточек кассовых и фактических расходов по отдельным статьям и видам.19

В анализируемой больнице в 2017 был допущен значительный фактический перерасход средств по заработной плате при небольшом кассовом недорасходе. По элементу «Медикаменты и перевязочные средства» кассовые расходы совпадают со сметными назначениями, а фактические превышают их на 3%. Причина сверхсметных расходов – увеличение расхода медикаментов за счет использования их остатков на складе. Фактические расходы на питание превышают сметные назначения, а кассовые соответствуют им. Превышение вызвано увеличением количества койко-дней работы больницы. Кроме того, больница приняла меры к снижению запаса продуктов питания на складе. Кассовые расходы по оплате транспортных услуг полностью соответствуют сметным назначениям. Однако фактические меньше их. Это связано с возникновением дебиторской задолженности за автобазой. Наиболее значительные отклонения от сметы допущены по расходам на капитальный ремонт производственных объектов. При их оценке следует обратить внимание, что подрядная строительная организация на объекте ремонта начала действовать только в конце года. Строительные материалы были приобретены, но на протяжении года не использовались. Выполненные работы были оплачены лишь по частичной готовности. За строительными организациями образовалась дебиторская задолженность.

2018 год в исследуемой больнице характеризуется обширным возникновением кредиторской задолженности по многим показателям: задолженность перед персоналом по оплате труда (начисления) — это связано с начислением заработной платы за декабрь, срок выплаты которой наступит в январе 2020 года. По анализу также можно увидеть, что возникла кредиторская задолженность перед компаниями по поставке медикаментов и продуктов питания. Превышение кассовых расходов над фактическими по статье «Оплата труда рабочих и служащих» в 2018 году свидетельствует об увеличении количества работников в данном учреждении. Превышение кассовых расходов над плановыми по оплате услуг связи и коммунальных услуг говорит об увеличении стоимости этих услуг в 2018 году, например, изменение тарификации услуг связи. По капитальным затратам фактические расходы также превышают кассовые по причинам, вызвавшим эти нарушения в 2017 году.20

После проведения сравнительного анализа и оценки в следующей главе следует провести совершенствование финансового планирования бюджетного учреждения «ГБУЗ РБ Клинической больницы №1».

2.3 Совершенствование финансового планирования в бюджетном учреждении г. Стерлитамак «ГБУЗ РБ Клиническая больница №1»

На 2022 год в отделе оказания медицинских услуг больницы № 1 г. Стерлитамак с целью увеличения объема осуществляемых работ предлагается увеличить на одну единицу количество действующего оборудования. На приобретение дополнительного оборудования.21

Планируется также увеличение объема оказанных услуг за один машино-час на 0,9%, средняя продолжительность смены увеличится на 4,3%, увеличение коэффициента сменности составит 2,5%, число дней, отработанных единицей оборудования, возрастет на 2,1%

По результатам проведенной таблицы можно сделать следующие выводы: динамика финансирования больницы в целом положительная. Расходы бюджетных средств растут с каждым годом, хотя и нестабильно.

В 2018 году прирост финансирования составил 10,7% по сравнению с предыдущим годом. Если считать это средним показателем прироста по расходам, то можно заметить, что в этом году значительно увеличились расходы по статьям «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов». Это вызвано перерасходом материалов в текущем году. Если рассматривать расходы по этой статье в разрезе подстатей, то можно заметить рост расходов на медикаменты и перевязочные средства и продукты питания. Это вызвано ростом цен на эти предметы снабжения в 2018 году. Также в несколько раз увеличились расходы по подстатье «Прочие предметы снабжения», поскольку в этом году управлением больницы было решено обновить оборудование и мебель в административном помещении. Увеличились также расходы по статьям заработной платы и начислений, поскольку был несколько увеличен штат сотрудников, а также произошел незначительный рост заработной платы работников здравоохранения. По капитальным расходам значительные изменения произошли по статьям приобретения нового оборудования. В 2018 году больница закупила лечебно-диагностическое оборудование, автомобили скорой помощи, а также компьютеры и оргтехника для администрации.22

В 2019 году средний показатель прироста бюджетного финансирования равен 6,7 %. Исходя из этого можно заметить следующие изменения в структуре расходов: незначительно по сравнению со средним показателем увеличились расходы на оплату труда с начислениями, что говорит о сокращении кадров в исследуемом учреждении. В конце года, с одной стороны, произошел рост заработной платы работников здравоохранения, а с другой стороны - общероссийский финансовый кризис, привели к образованию кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда и других начислений за 2 последних месяца. Значительный рост расходов опять наблюдается по статьям и подстатьям «Приобретение материалов», что вызвано, во-первых, расширением стационара и, как следствие, увеличением коек, во-вторых, скачкообразным ростом цен на медикаменты и другие предметы снабжения в конце 2019 года. Увеличение расходов по статье «Командировочные расходы» вызвано следующим управленческим решением: в 2019 году вследствие непредвиденного сокращения старшего профессионального кадрового состава больницы, а вместе с тем и расширением стационара, управление решило отправить младший обслуживающий персонал на курсы подготовки и переподготовки кадров. Эти расходы также отразились на статье «Прочие расходы». Ремонт и замена устаревшего и ветхого электрооборудования и сантехники в помещении детской и взрослой поликлиники также вызвало рост прочих расходов больницы. Капитальные расходы значительно сократились, так как планируемый ремонт и капитальное строительство в этом году было в основном закончено.

Реформа бюджетных учреждений, согласно логике повышения эффективности общественных финансов, должна была позволить государству произвести больший объем общественных благ и благ с особыми достоинствами при повышении эффективности расходов государственного бюджета. Задача, таким образом, состояла в том, чтобы добиться увеличения объема предоставления общественных благ за счет повышения эффективности бюджетных расходов, не допуская утраты преимуществ российского общества, характеризующегося, как принято считать, относительно высоким уровнем обеспечения граждан услугами образования, здравоохранения, значительным научным и культурным потенциалом.23

Рассмотрим основные принципы проведения реформы. Важнейшим направлением реформы является переход к конкурентным принципам распределения бюджетных средств в тех секторах бюджетной сферы, где это возможно. Это необходимо для того, чтобы, с одной стороны, повысить качество предоставляемых ими услуг, а с другой, обеспечить рост эффективности использования выделяемых бюджетных средств.

Методы бюджетного финансирования позволяют создать стимулы к повышению эффективности использования выделяемых им бюджетных средств, а также обеспечить перераспределение ресурсов от неэффективных учреждений к эффективным.

В настоящее время необходима модернизация и повышение эффективности здравоохранения исходя из главного приоритета – сохранение и укрепление здоровья человека. В этой связи возрастает значимость системы здравоохранения как важного компонента обеспечения здоровья населения.

Здравоохранение как социальный институт, воздействуя на формирование и эффективное использование человеческого капитала, может выступать в качестве социальной предпосылки экономического роста, фактора обеспечения конкурентоспособной экономики страны на мировом рынке.

Реформирование здравоохранения должно основываться на национальных целях, стратегии приоритетов, оптимальном использовании ресурсов и целостном подходе.24

В основе предлагаемых мер должен быть заложен принцип конкретизации государственных гарантий медицинской помощи для человека на социально приемлемом уровне при обеспечении баланса ресурсов и обязательств системы здравоохранения по оказанию медицинской помощи надлежащего качества, с использованием следующих направлений:

1. Развитие стандартизации в здравоохранении, как основы реструктуризации медицинской помощи.

2. Распределение обязанностей по финансированию медицинской помощи между государством, работодателями и гражданами.

3. Перевод лечебных учреждений на одноканальное финансирование.

4.Осуществление реструктуризации медицинской помощи, направленной на сокращение издержек и формирование модели управляемой медицинской помощи на основе планирования объемов медицинской помощи и ее ресурсного обеспечения. Развитие менее затратных форм организации медицинской помощи.

Для решения этой задачи необходимо:

Вывод по второй главе работы. В данной главе работы проводился анализ и оценка финансового планирования в бюджетном учреждении г. Стерлитамак на примере «ГБУЗ РБ Клиническая больница №1».

Таким образом, Финансовое планирование помогает потребителям определить, находятся ли они на пути к достижению своих целей, и наметить свой путь к общему финансовому успеху. Сегодня финансовые консультанты сталкиваются с проблемой предоставления услуг, направленных на решение сложных финансовых проблем потребителей, и удовлетворения их требований к прозрачности и стоимости услуг. 25

У большинства потребителей нет времени, чтобы ответить на эти вопросы и управлять своими финансовыми потребностями без финансового консультанта, который может потратить время на понимание их общей финансовой картины. Если финансовые консультанты собираются поддерживать ценность, которую они хотят обеспечить, и получать гонорары, необходимые для ведения бизнеса, им придется предлагать больше, чем просто управление инвестициями.

Исследования показали, что в среднем клиенты с финансовым планом имеют на 60% больше консультационных активов, чем клиенты без плана. Несмотря на меняющееся поведение и ожидания потребителей и конкурентную динамику инвестиционной отрасли, многие консультанты не видят причин менять предлагаемые ими услуги. Они создали успешные фирмы и будут руководить ими так же, пока не выйдут на пенсию. Однако тем, кто нацелен на удержание клиентов и рост своего бизнеса, придется внедрять финансовое планирование, чтобы продемонстрировать свою ценность на меняющемся ландшафте финансового консультирования.

Целостный подход к целям богатства каждого клиента является ключом к успешной практике финансового консультирования. Платформы для консультантов могут предоставить финансовым консультантам решение с несколькими модулями для оказания услуг финансового планирования в дополнение к CRM, учету портфеля, отчетности клиентов и агрегации, которые могут помочь консультанту эффективно предоставлять своим клиентам квалифицированные советы по планированию выхода на пенсию, финансированию образования, планированию имущества и многое другое.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование позволяет вам достичь своих финансовых целей, будь то покупка дома для семьи, накопление средств на образование детей, безбедная старость или отпуск мечты. Оно также готовит вас к непредвиденным ситуациям и чрезвычайным обстоятельствам, таким как болезнь, потеря работы или необходимость ремонта дома.

Одним словом, финансовое планирование — это систематический подход, который помогает вам управлять своими деньгами и расходами и планировать сбережения и инвестиции. Финансовый план включает в себя составление бюджета, страхование, ипотеку, инвестиции, налоги, пенсионное планирование и планирование наследства. Он также готовит к потенциальным рискам и непредвиденным событиям.

При финансовом планировании учитываются ваши цели, финансовая ситуация, толерантность к риску и ожидания, затем рассчитывается, сколько денежных средств вам потребуется в различные промежутки времени, и разрабатывается стратегия достижения ваших целей.

Финансовые планы уникальны, как и каждый человек. Они должны отвечать потребностям и желаниям каждого. Ваш план должен рассказывать вашу собственную историю и соединять точки вашей жизни.

Финансовое планирование дает вам душевное спокойствие, которое творит чудеса с вашим здоровьем и эмоциональным состоянием.

Специалисты по финансовому планированию помогают вам достичь ваших краткосрочных и долгосрочных целей. Они оценивают вашу финансовую ситуацию, понимают, чего вы хотите, и помогают составить план достижения цели. Они определяют стратегию, которая поможет вам сократить расходы, выплатить долги, а также сберегать и инвестировать на будущее. Они освобождают вас от управления инвестициями, адаптируя вашу инвестиционную стратегию к меняющимся экономическим и рыночным перспективам.

В данной курсовой работе рассмотрены основные направления совершенствования использования финансовых средств бюджетных учреждений на примере ГБУЗ РБ Клинической больницы №1.

Бюджетное учреждение – организация, созданная органами государственной власти и органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственных внебюджетных фондов на основе сметы доходов и расходов.

В первой части курсовой работы приведены принципы и методы финансового планирования, сущность и виды финансового планирования в бюджетных учреждениях.

Для осуществления своей деятельности бюджетные учреждения используют различные виды средств, как материальные, так и денежные, которыми их должен обеспечить в первую очередь учредитель, но не исключается возможность их получения от любого юридического или физического лица.

Во второй части курсовой работы проведен сравнительный анализ и дана оценка на примере г. Стерлитамак «ГБУЗ РБ Клинической больницы №1» так же здесь была составлена смета.

Смета – это основной финансовый документ, который отражает доходы и поступления в бюджетные организации, а также целевое использование средств.

Составление смет бюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи:

1.Обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

2.Анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

Третья часть курсовой работы посещена проблемам и решениям задач финансового планирования бюджетных учреждения на примере г. Стерлитамак «ГБУЗ РБ Клинической больницы №1»

Из всего выше сказанного, можно сделать вывод, что, несмотря на значительное улучшение произошедшие в бюджетной сфере за последние несколько лет, все же существует ряд проблем, требующих принятие новых законопроектов. Поэтому в разделе 2.3 курсовой работы предложены задачи по улучшению ситуации в бюджетной сфере.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК


Афоничкин, А. И. Финансовый менеджмент в 2 ч. Часть 1. Методология: учебник и практикум для вузов / А. И. Афоничкин, Л. И. Журова, Д. Г. Михаленко; под редакцией А. И. Афоничкина. — 2-е изд., перераб, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 217 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-04394-5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/472369 (дата обращения: 29.12.2021).

Биткина, И. К. Финансы организаций. Практикум: учебное пособие для среднего профессионального образования / И. К. Биткина. — 2-е изд., испр, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 123 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-10975-7. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/475276 (дата обращения: 29.12.2021).

Бюджетная система РФ: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. Г. Иванова [и др.]; под редакцией Н. Г. Ивановой, М. И. Канкуловой. — 2-е изд., перераб, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 381 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-10494-3. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/474174 (дата обращения: 29.12.2021).

Казакова, Н. А. Финансовый анализ в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / Н. А. Казакова. — 2-е изд., перераб, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 297 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-08792-5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/475006 (дата обращения: 29.12.2021).

Казакова, Н. А. Финансовый анализ в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / Н. А. Казакова. — 2-е изд., перераб, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 297 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-08792-5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/475006 (дата обращения: 29.12.2021).

Лукасевич, И. Я. Финансовый менеджмент в 2 ч. Часть 1. Основные понятия, методы и концепции: учебник и практикум для вузов / И. Я. Лукасевич. — 4-е изд., перераб, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 377 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-03726-5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/488925 (дата обращения: 29.12.2021).

Машунин, Ю. К. Прогнозирование и планирование социально-экономических систем: учебник для вузов / Ю. К. Машунин. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 330 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14698-1. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/479064 (дата обращения: 29.12.2021).

Никитина, Т. В. Финансы: финансовые рынки и институты: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т. В. Никитина, А. В. Репета-Турсунова. — 3-е изд., испр, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 97 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-12464-4. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/476537 (дата обращения: 29.12.2021).

Основы экономики организации: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. А. Чалдаева [и др.]; под редакцией Л. А. Чалдаевой, А. В. Шарковой. — 3-е изд., перераб, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 344 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-14874-9. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/484242 (дата обращения: 29.12.2021).

Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для вузов / Т. В. Погодина. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 351 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-03375-5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/468899 (дата обращения: 29.12.2021).

Ракитина, И. С. Государственные и муниципальные финансы: учебник и практикум для вузов / И. С. Ракитина, Н. Н. Березина. — 2-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 333 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-13730-9. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/469571 (дата обращения: 29.12.2021).

Региональное управление и территориальное планирование в 2 ч. Часть 1.: учебник и практикум для вузов / Ю. Н. Шедько [и др.]; под редакцией Ю. Н. Шедько. — 2-е изд., перераб, и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 205 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-04763-9. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/473214 (дата обращения: 29.12.2021).

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.

Министерство здравоохранения государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Башкортостан Городская клиническая больница № 1 города Стерлитамак / Электронный ресурс: [http://kb1-sterlitamak.ru/] / Дата обращения: 2021 г.