Алмазы непромышленные, необработанные или просто распиленные, расколотые или подвергнутые черновой обработке

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ОФОРМИТЕ СОГЛАСНО ВАШИМ ТРЕБОВАНИЯМ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Одной из ценностей в мировой экономике являются драгоценные камни, и именно по этой причине многие страны создают свои резервные фонды не только с алмазами, но и с другими драгоценными камнями. Сегодня наша страна считается крупнейшим экспортером алмазов и бриллиантов в мире. Поэтому драгоценные камни и изделия из них занимают одно из важнейших мест в структуре экспортной продукции Российской Федерации и приносят валютные поступления в государственный бюджет. Уровень государственных запасов обеспечивает поддержку и стабильность в случае непредвиденных кризисов. Драгоценные камни пользуются большим спросом во всем мире благодаря своей уникальности и ценности. Стоит отметить, что уникальные драгоценные камни также представляют историческую и художественную ценность для Российской Федерации. Так, по признакам статистики внешней торговли Российской Федерации, конкретно объем экспорта драгоценных камней и изделий из них в товарной структуре экспорта уступает только объему перемещенных минеральных товаров, что в свою очередь является очень высоким показателем.

Самую важную роль в перемещении драгоценных камней и ювелирных изделий через таможенные границы ЕВС играет, конечно же, контроль со стороны таможенных органов. Учитывая стремительное развитие внутреннего и внешнего рынков драгоценных камней, необходимо совершенствовать таможенный контроль, а также законодательство, регулирующее оборот данной категории товаров. Этим и обусловлена актуальность данной квалификационной работы.

Степень научной разработанности темы исследования. Разработке предложений по развитию таможенного декларирования и таможенного контроля 8 драгоценных камней и изделий из них посвятили свои работы такие авторы, как А.В. Абрамова, О.А. Рутковская, Д.О. Шнигер, С.В. Янкевич и др.

Объект исследования. Таможенное декларирование алмазов.

Предмет исследования. Организационные аспекты контроля и декларирования драгоценных камней и изделий из них.

Цель работы. Исследовать таможенное декларирование алмазов.

Задачи работы:

Структура работы. Работа состоит из введения, теоретической и практической части в виде двух глав, заключения и списка использованных источников.

В приложениях к настоящей работе (см. Приложения 1-6), размещен иллюстративный материал, наглядно отражающий организационные аспекты контроля и декларирования драгоценных камней и изделий из них.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ И ИЗДЕЛИЙ ИЗ НИХ

1.1 Понятие и основная характеристика драгоценных камней и изделий из них

В природе существует огромное количество разновидностей драгоценных камней. В разных странах списки камней отличаются, но существуют те, которые являются драгоценными во всем мире [16].

Их можно подразделить на 2 вида, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Виды натуральных драгоценных камней

Под драгоценными камнями обычно понимают минералы, горные породы, то есть все то, что образовалось естественным путем. А также к ним относятся уникальные янтарные образования [8].

Общепринятого понятия о драгоценных камнях сейчас не существует. Обобщая можно сказать, что к ним относят природные камни, которые соответствуют трем критериям и представленных в таблице 2.

Таблица 2.

Критерии драгоценных камней

Исходя из предоставленных данных, отметим, что следствием обозначенных критерием является высокая стоимость всех видов драгоценных камней.

Наиболее драгоценными числятся алмазы, изумруды, рубины, сапфиры.

Они считаются основой муниципальных и валютных фондов, и употребляются как вложения.

Но, стоит подметить, что драгоценными камнями не считаются материалы искусственного происхождения, обладающие свойствами драгоценных камней [17].

Перед продуктами из драгоценных камней понимаются изделия эталоны которых составляют непосредственно не менее минимальных образцов, установленных Правительством Российской Федерации, подключая те что сделаны с использованием декоративной обработки, со вставками. Исключением являются выпущенные монет и награды государственного образца.

Драгоценные камни представляют собой особенные минералы, имеющие изумительный вид, после обработки. Их особенностью является редкость и уникальность, именно поэтому их цена очень высока.

Драгоценные камни используются для придания ювелирным изделиям яркости и особенности, и конечно, для увеличения дохода полученного от продажи изделия [18].

На территории Российской Федерации камни, используемые в ювелирной продукции, делят на три типа представленные в таблице 3.

Таблица 3.

Виды камней, используемые в ювелирной продукции

Исходя из предоставленных данных, отметим, что драгоценные камни являются не только объектом инвестирования различных субъектов, но и применяются для изготовления ювелирных изделий.

Минералы красивой кубической формы – являются одним из редких и дорогостоящих. Месторождение алмазов встречается на всех континентах, кроме Антарктиды. Лидерами по добыче дорогостоящего минерала являются: Россия, Африка, Канада, Австралия.

Россия является ведущей страной по добыче уникального минерала, первый алмаз был найден в 1829 году на Урале.

Россия в список алмазодобывающих стран попала в середине прошлого столетия [19].

В то время добыча минералов была монополизирована государством и производилась в Якутии ПНО «Якуталмаз», а на Урале «Уралалмаз».

Сегодня на якутских просторах добывается наибольшее количество алмазов России.

Добыча камня является сложным и трудоемким процессом. Все начинается с поиска новых месторождений. Для этого уходят десятки лет. Далее компания запускает производство, которое состоит из нескольких этапов:

1. Этап размельчения, просева и сортировки до 50-150мм для отделения минерала и посторонних пород.

2. Повторятся процесс первого этапа по просеивания 1-33 мм.

3. Заключительным этапом является отправка сырья на сортировку первичную классификацию.

После этих этапов минералы выставляются на продажу. Кристаллы, которые будут использоваться для ювелирных украшений, проходят огранку. Важнейший условием которой служит симметричная полировка. После этого его назовут бриллиантом. Для него не существует единого стандарта и формы, каждый бриллиант особенный.

В настоящий момент отсутствует единый стандарт для приятия экспертной оценки бриллианта. Причиной служит трудность сведения экспертной оценки к обычным измерениям. Ведь, только одна из четырех характеристик является прямым измерением − это масса, а главную характеристику проводят эксперты субъективно, то есть на глаз. В развитых и развивающихся странах существует сертификационные центры и геммологические лаборатории, довольно часто оформляются сертификаты по системе оценки GIA, HRD, CIBJO. У каждой системы есть своя методика и градация определения параметров, которые влияют на стоимость. В крупнейших лабораториях кроме бриллиантов сертифицируются так же цветные ювелирные камни, в том числе и драгоценные. Например, самая узнаваемая это Губелиновская в Швейцарии [20].

В экспертизе бриллиантов по системе GIA участвуют от пяти до двенадцати экспертов. В это время определяется – чистота, цвет, пропорции, качество обработки, после чего выдается экспертное заключение. Экспертиза происходит в несколько этапов:

Первый этап − предварительное изучение. С помощью высокоточного оборудования определяется вес и размер, далее минерал помещается в контейнер, где он будет находиться до окончания экспертизы. На контейнер наносится информация о содержимом: размер, вес, идентификационный номер.

Второй этап – заключается в оценке конкретного профессионала. То есть данная оценка в свою очередь заключается в предоставлении информации о симметрии, а также и качестве отделки, чистоты и нанесение характеристик чистоты на особые диаграммы для определенной огранки. Данную оценку проводят специалисты-эксперты и в процессе оценке обязательно записывают итоговые данные о проведении. После того, как они закончат, начинается сверка данных и получение окончательного единого результата [21].

Третий этап − оценка цвета и окраски. В определении цветовых характеристик и окраски, аналогичным образом учувствует два эксперта, но в конце данные изучает третий специалист, который выдает итоговый результат.

При оценке фантазийной окраски работает специальная группа экспертов. С помощью просмотрового прибора Macbeth Judge II, изучается объект и происходит сравнение сотен камней − эталонов. Благодаря этому прибору легко понять является окраска бриллианта природной или же имеет искусственное происхождение.

В свою очередность, сообразно окончанию проделанной экспертизы, специалистами пишется заключение GIA, в котором описывается: размер, вес, пропорции, качество полировки, цвет, а также окраски и чистоты камней.

В России ведущими алмазодобывающими предприятиями являются «АЛРОСА» и ЗАО АК «АЛРОСА».

Для драгоценных камней уникальные янтарные образования приравниваются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации [8].

В пункте 2, приказа Правительства РФ от 5 января 1999 г. «О порядке присвоения уникальных янтарных образований драгоценным камням» [8], охарактеризованы условия, для присвоения уникальных янтарных образований к драгоценным камням, данные условия показаны в таблице 4.

Таблица 4.

Критерии отнесения уникальных янтарных образований для драгоценных камней

Оценка единственных в своем роде янтарных образований [8], которые добыты специальными организациями, производится экспертной комиссией, созданной при МинФине РФ. Свое решение комиссия оформляет в виде протокола, в утвержденной форме. Под продуктами из драгоценных камней понимаются изделия образцы которых составляют не менее минимальных образцов, установленных Правительством Российской Федерации, включая те что изготовлены с использованием декоративной обработки, с вставки. Исключением являются выпущенные монет и награды государственного образца. Все ювелирные вставки, должны быть описаны, в коммерческих документах и на ярлыках изделий [22].

Вывод по разделу 1.1. В данном разделе работы исследовались понятие и основная характеристика драгоценных камней и изделий из них.

Таким образом, стоит отметить что драгоценными камнями признаются те, минералы, которые имеют особую красоту, долговечность и уникальность и имеют природное происхождение. Самыми драгоценными признаны: алмазы, изумруды, рубины, сапфира, а их высокая стоимость обуславливается их редкостью и ограниченным количеством месторождений

1.2 Таможенные операции и таможенный контроль драгоценных камней и изделий из них

Порядок перемещения через таможенную границу Евразийского экономического союза драгоценных камней, в том числе изделий из них установлен Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования» (далее – Положение № 30) [11].

При прибытии на территорию ЕАЭС необработанных природных алмазов, указанных в едином перечне, таможенным органам государств-членов представляются сведения о сертификате международной схемы сертификации необработанных природных алмазов (далее — сертификат Кимберлийского процесса) (с указанием номера сертификата, даты выдачи и срока действия сертификата). В случае непредставления указанных сведений или истечения срока действия сертификата Кимберлийского процесса ввоз партии необработанных природных алмазов на территорию ЕАЭС не допускается [23].

Таможенные органы, расположенные в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, вправе совершать в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней таможенные операции, связанные:

Совершение таможенных операций и таможенного контроля осуществляется специализированными таможенными органами, в чьи компетенции входит совершение таможенных операций в отношении драгоценных камней и изделий из них:

Специализированный таможенный пост Центральной акцизной таможни (код 10009130).

Таможенный пост Малахит (специализированный) Екатеринбургской таможни (код 10502050).

Северо-Западный акцизный таможенный пост (специализированный) Центральной акцизной таможни (код 10009190).

Смоленский акцизный таможенный пост Центральной акцизной таможни (код 10009230).

Калининградский акцизный таможенный пост (со статусом юридического лица) Центральной акцизной таможни (код 10009200).

Перечень специализированных таможенных постов установлен приказом ФТС России от 12 мая 2011 г. № 971 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней» [9].

Помещение под таможенные процедуры драгоценных камней осуществляется на специализированных (категорированных) таможенных постах или в отделах таможенных органов государств-членов, созданных в соответствии с законодательством государств-членов, за исключением следующих случаев:

Помещение драгоценных камней под таможенные процедуры экспорта, выпуска для внутреннего потребления, отказа в пользу государства, реимпорта, временного ввоза (допуска), временного вывоза, переработки для внутреннего потребления, переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, реэкспорта, свободной таможенной зоны и свободного склада осуществляется при представлении таможенному органу государства-члена акта государственного контроля и сертификата Кимберлийского процесса [24].

Помещение драгоценных камней под таможенную процедуру реэкспорта в случае отказа в выдаче акта государственного контроля осуществляется при представлении таможенному органу государства-члена сертификата Кимберлийского процесса, выданного уполномоченным органом (организацией) государства-члена, на территории которого осуществляется помещение указанных драгоценных камней под данную таможенную процедуру, или сведений о сертификате Кимберлийского процесса (с указанием номера сертификата, даты выдачи и срока действия сертификата).

В соответствии с Письмом ФТС РФ № 01-28/1991, Гохрана РФ N 32-75-002-14/2753 от 29.09.2004 «О направлении Методических рекомендаций» взаимодействие должностных лиц СТП с госконтролерами Гохрана России при ввозе драгоценных камней и изделий из них (за исключением необработанных природных алмазов) осуществляется следующим образом:

Вся партия декларируемых таможенному органу драгоценных камней и изделий предъявляется для осуществления государственного контроля.

При проведении государственного контроля в Гохране России предварительная экспертиза драгоценных камней и изделий с целью их идентификации проводится в специально оборудованном для этих целей помещении СВХ, а их сортировка и аттестация для установления окончательной классификации и прейскурантной стоимости — в Гохране России. С этой целью ввозимая на территорию Российской Федерации партия драгоценных камней и изделий доставляется в Гохран России.

Вскрытие грузового места и предъявление госконтролеру Гохрана России драгоценных камней и изделий для проведения государственного контроля производится уполномоченным представителем СВХ в присутствии должностного лица СТП и лица, обладающего полномочиями в отношении указанного товара, или декларанта [25].

При завершении государственного контроля драгоценные камни и изделия упаковываются с наложением средств идентификации в виде пломб должностного лица СТП и госконтролера Гохрана России, а также печати и подписи лица, обладающего полномочиями в отношении указанного товара, или декларанта и помещаются в специально установленное СТП место для хранения указанного товара до завершения таможенного оформления.

По результатам проведения государственного контроля драгоценных камней и изделий оформляется акт государственного контроля. Данный документ составляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

Первый экземпляр акта государственного контроля прикладывается к таможенной декларации.

Взаимодействие должностных лиц СТП с госконтролерами Гохрана России, при ввозе необработанных природных алмазов осуществляется следующим образом:

Ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации необработанные природные алмазы находятся под таможенным контролем и подлежат доставке на СТП.

Вся партия необработанных природных алмазов предъявляется для проведения государственного контроля.

При наличии на территории СТП производственного участка сортировки, отвечающего требованиям сертификата соответствия Госстандарта России, государственный контроль ввозимых необработанных природных алмазов проводится непосредственно на этом участке [26].

При отсутствии на территории СТП указанного производственного участка сортировки необработанных природных алмазов государственный контроль проводится в два этапа.

Первый этап — проведение предварительной экспертизы в целях идентификации необработанных природных алмазов — проводится в установленном СТП месте, в специально оборудованном для этих целей помещении. На этом этапе:

Данный документ составляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

Предварительная экспертиза проводится в течение одного рабочего дня.

После проведения экспертизы на партию необработанных природных алмазов накладываются средства идентификации госконтролера Гохрана России и должностного лица СТП.

Второй этап — сортировка и аттестация необработанных природных алмазов для установления окончательной классификации и прейскурантной стоимости — осуществляется на производственных участках сортировки Гохрана России, отвечающих требованиям сертификата соответствия Госстандарта России. С этой целью ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации партия необработанных природных алмазов доставляется в Гохран России [27].

Передача товара оформляется актом приема-передачи, который составляется в трех экземплярах в присутствии должностного лица СТП и декларанта. Экземпляры акта распределяются следующим образом:

По результатам проведения государственного контроля необработанных природных алмазов госконтролером Гохрана России оформляется акт государственного контроля. Указанный документ оформляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

При завершении государственного контроля на партию необработанных природных алмазов накладываются средства идентификации: пломба Гохрана России, (печать и подпись) госконтролера Гохрана России, а также печать и подпись начальника хранилища участка сортировки Гохрана России.

Передача госконтролером Гохрана России партии необработанных природных алмазов уполномоченному сотруднику СВХ осуществляется в присутствии должностного лица СТП, декларанта и оформляется актом приема-передачи, который составляется в трех экземплярах, которые распределяются следующим образом:

Первый экземпляр акта государственного контроля прикладывается к таможенной декларации.

Взаимодействие должностных лиц СТП с госконтролерами Гохрана России, при вывозе необработанных природных алмазов осуществляется следующим образом:

По согласованию с СТП государственный контроль вывозимых необработанных природных алмазов может осуществляться при производстве таможенного контроля. Для этого вся партия алмазов помещается в специально оборудованное помещение, определенное СТП. По завершении государственного контроля и таможенного досмотра соответствующие грузовые места пломбируются должностным лицом СТП и госконтролером Гохрана России [28].

Акт государственного контроля оформляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

Сертификат вывоза необработанных природных алмазов, являющийся обязательным при совершении таможенных операций для каждой вывозимой партии, заверяется подписью и личной номерной печатью госконтролера Гохрана России, с него снимаются копии, которые передаются следующим лицам:

На предъявляемую СТП партию необработанных природных алмазов накладываются средства идентификации (подпись и печать) декларанта и (личная номерная печать и подпись, образцы которых имеются на СТП) госконтролера Гохрана России. При этом в акт государственного контроля вносится соответствующая запись, позволяющая идентифицировать наложенные средства идентификации [16].

При завершении государственного контроля, таможенного досмотра и совершения таможенных операций при вывозе необработанных природных алмазов Сертификат вывоза необработанных природных алмазов запаковывается в специальные номерные пластиковые пакеты и прикладывается к каждому грузовому месту. Первый экземпляр акта государственного контроля прикладывается к таможенной декларации [29].

Взаимодействие должностных лиц СТП с госконтролерами Гохрана России при вывозе драгоценных камней и изделий из них (за исключением необработанных природных алмазов) осуществляется следующим образом:

По согласованию с СТП государственный контроль вывозимых драгоценных камней и изделий может проводиться при производстве таможенного контроля. Для этого вся партия драгоценных камней и изделий предъявляется госконтролеру Гохрана России должностным лицом СТП в присутствии декларанта.

В случае, когда государственный контроль, проводимый при производстве таможенного контроля, не может быть завершен в течение одного рабочего дня, вся партия драгоценных камней и изделий упаковывается с наложением средств идентификации (пломбы) СТП, печати и подписи должностного лица СТП и госконтролера Гохрана России, а также печати и подписи декларанта и помещается в место хранения товара, установленное СТП.

По результатам проведения государственного контроля драгоценных камней и изделий госконтролером Гохрана России оформляется акт государственного контроля. Данный документ составляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

На предъявляемую СТП партию драгоценных камней и изделий накладываются средства идентификации (печать и подпись) декларанта и (личная номерная печать и подпись, образцы которых имеются на СТП) госконтролера Гохрана России. При этом в акт государственного контроля вносится соответствующая запись, позволяющая идентифицировать наложенные средства идентификации. Первый экземпляр акта государственного контроля прикладывается к таможенной декларации [30].

В настоящее время отменено требование о представлении при таможенном декларировании акта государственного контроля таможенным органам при условии указания сведений об акте государственного контроля в графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» декларации на товары. Это стало возможным благодаря переходу федеральных органов исполнительной власти на использование системы межведомственного электронного взаимодействия, которой на протяжении последних лет уделялось повышенное внимание ФТС России.

На таможенных постах также проводится проверка сведений по БДРД на их подлинность через СМЭВ — Систему межведомственного электронного взаимодействия. Это федеральная государственная информационная система, предназначенная для организации информационного взаимодействия между информационными системами участников СМЭВ в целях предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме.

Участниками межведомственного электронного взаимодействия (участниками СМЭВ) являются федеральные органы исполнительной власти, государственные внебюджетных фонды, исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, многофункциональные центры, иные органы и организации [31].

Целью создания СМЭВ является повышение качества предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций за счет использования общих информационных ресурсов, уменьшения времени на поиск и обработку информации в электронной форме.

Благодаря использованию СМЭВ таможенные органы получают сведения о выданных актах государственного контроля, содержащихся в информационных ресурсах Минфина России, в автоматическом режиме, близком к реальному времени.

Для таможенного контроля используются также и специализированные технические средства.

В настоящее время в таможенных органах России эксплуатируются приборы электрохимического принципа действия «Кристалл-М», «КАРАТ» и «ДЕЛЬТА-1», предназначенные для диагностирования драгоценных камней.

Наименование: Детектор «КАРАТ». Принцип действия: электрохимический. В приборе «КАРАТ» появился дополнительный датчик и режим работы для диагностирования камней.

«КАРАТ» имеет три режима работы: диагностирование драгоценных металлов, диагностирование ювелирных камней и заряд аккумуляторов.

Наименование: прибор «КРИСТАЛЛ — 1М». Представляет собой электронный измерительный прибор, предназначенный для идентификации драгоценных камней.

При определенных навыках с помощью прибора можно различать (идентифицировать) алмазы, камни группы корундов и гранатов, камни группы стекол и хрусталя. Принцип работы: принцип работы прибора Кристалл-1М основан на оценке теплопроводности минералов.

Целью калибровки является подстройка показаний прибора по данным измерения параметров эталонного (т.е. с заранее известными характеристиками) образца. В качестве эталонного образца используется специальная пластинка с покрытием, помещенная сразу под передней панелью прибора. К ней имеется доступ через отверстия в верхней панели прибора [19].

Вывод по разделу 1.2. В данном разделе работы исследовались таможенные операции и таможенный контроль драгоценных камней и изделий из них.

Таким образом, порядок ввоза на таможенную территорию государств ЕАЭС и вывоза с таможенной территории государств ЕАЭС драгоценных камней определен п. 2.9 Решения Коллегии ЕЭК № 30 [11].

В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 № 41-ФЗ [15]:

1.3 Правовые основы перемещения драгоценных камней и изделий из них

Контроль и правовое регулирование, связанное с таможенными операциями в отношении 71 группы ТН ВЭД ЕАЭС, осуществляется Правительством РФ, Президент РФ и Банк РФ. Также важно, что Резервный фонд государства является важнейшей частью макроэкономики страны. Стоит отметить, что регулирование драгоценных камней при перемещении играет важную роль и имеет свои особенности. Перечень драгоценностей устанавливается Правительством и только правительством может быть изменен. Для начала рассмотрим документы, которые регулируют перемещение драгоценностей через таможенную границу ЕАЭС в таблице 5.

Таблица 5.

Перечень нормативно-правовых актов, регулирующий перемещение драгоценных камней через границу таможенную границу ЕАЭС

Рассмотрев нормативно-правовые акты, регулирующие перемещение драгоценных и камней, следует подчеркнуть что регулирование драгоценностей при перемещении характеризуется несовершенством, так как не в идеале разработана законодательная техника, то есть некоторые определения в законе не удобные в применении. А порядок перемещения в другие страны регламентируется особенно детально, но при этом для правового регулирования требуется более жесткий характер, нежели чем на внутреннем рынке. Перечень драгоценностей устанавливается Правительством и только правительством может быть изменен [20].

Перечень регулирует обращение, производство и геологическую область, а также осуществляет:

Также рассмотрим операции, проводимые с драгоценными камнями:

Стоит отметить, что у Государственного фонда драгоценных камней РФ, в свою очередь имеется ряд полномочий, например, таких как: − вести сохранение, а также учет ценностей Госфонда РФ; − формирование и выпуск ценностей Государственного фонда России. Следует учесть то, что Правительство РФ может в свою очередь устанавливать государственные фонды драгоценных камней субъектов РФ. Далее в таблице 6 рассмотрим органы (фонды), которые осуществляют правовое регулирование операций с драгоценностями [21].

Таблица 6.

Фонды, осуществляющие правовое регулирование операций с драгоценностями

Стоит отметить, что пополнение Госфонда России непосредственно осуществляется Министерством финансов РФ. Он пополняется за счет:

Государственный контроль импорта и экспорта, контроль обработки, а также хранения, добычи полезных ископаемых и контроль правонарушений в отношении драгоценных камней относятся к юрисдикции Федеральной контрольной палаты. Контрольная палата России, в свою очередь, осуществляет контроль за оборотом, использованием и производством ювелирных изделий для отчетности и учета их сохранности в пределах своей юрисдикции [12].

Отметим также, что федеральное государственное учреждение «Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации» в целом осуществляет федеральный надзор за инспекцией, государственный контроль за экспортом из России в страны, не входящие в ЕАЭС, а также за ввозом в страну из этих стран ювелирных изделий, а также контроль за исполнением организациями, осуществляющими скупку и реализацию драгоценных камней, а также их продукции и лома, требований российского законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем Торговля драгоценными камнями также регулируется законом посредством запретов и ограничений на отдельные виды ювелирных изделий. 16 августа 2012 года решением Коллегии Евразийской экономической комиссии был установлен «Единый перечень товаров, ввоз или вывоз которых запрещен или ограничен государствами-членами Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами» [23].

Вывод по разделу 1.3. В данном разделе работы определись правовые основы перемещения драгоценных камней и изделий из них.

Таким образом, исходя из выше сказанного подытожим, что регулирование при перемещении драгоценных камней и изделий из них играет важную составляющую и имеет ряд особенностей.

Перечень драгоценных камней устанавливается Правительством и только им может быть изменен. Данный перечень регулирует обращение, производство и геологическую область и осуществляет установку сферы государственной монополии; определение цели, особенностей и принципов регулирования между физическими и юридическими лицами; также полномочий таможенных органов РФ. Пополнение Госфонда России осуществляется Министерством финансов РФ, за счет: приобретения самородков у субъектов добычи за счет федерального бюджета; изделия, которые были принудительно изъяты или просто подаренные государству или были унаследованы.

Вывод по первой главе работы. В данной главе работы исследовались теоретико-методологические аспекты таможенного оформления драгоценных камней и изделий из них.

Таким образом, порядок перемещения драгоценных камней, драгоценных металлов (ювелирных изделий) при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС имеет следующий алгоритм:

Аналогичный порядок перемещения драгоценных металлов (ювелирных изделий) применяется и для вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза. Однако имеет некоторую особенность, т.е. при экспорте драгоценных металлов (ювелирных изделий) не требуется помещение ювелирных изделий на склад временного хранения. В Российской Федерации операции с драгоценными металлами и камнями и изделиями из них могут совершать только юридические лица и индивидуальные предприниматели, вставшие на специальный учет в Государственной инспекции пробирного надзора. Физические лица (резиденты и нерезиденты) могут ввозить предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд драгоценные металлы и драгоценные камни в соответствии с таможенным законодательством таможенная стоимость которых не превышает 25000 долларов США в эквиваленте. Драгоценные металлы и камни, природный жемчуг и изделия из них, а также часы входят в перечень стратегически важных товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.09.2012 г. № 923 [5]. Ответственность за контрабанду таких товаров регламентируется ст. 226.1 Уголовного кодекса РФ [4].

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ И ДЕКЛАРИРОВАНИЯ АЛМАЗОВ И ИЗДЕЛИЙ ИЗ НИХ

2.1 Динамика оборота алмазов и изделий из них

Производство алмазов и бриллиантов в своем отношении подразделяется на 3 составляющие стадии, это: добыча, обработка и изготовление ювелирных украшений, ритейл.

На рисунке представлена диаграмма (см. Приложение 2), на которой можно рассмотреть, добычу алмазного сырья, которая в большей степени сосредоточена в странах Южной Африки, России, Австралии и Канаде.

Россия к 2015 году опередив остальных мировых алмаз добытчиков. Заняла лидирующую позицию по объему производства. Преимущественно добыча самородков в России расположена в Якутии, Архангельской области и в Пермском крае. За 2019 год добыча алмазов в России выросла на 5 % и составила 38,5 млн каратов. Рост связан с увеличением добычи на трубке «Ботуобинская» и выходом на проектную мощность Верхне-Мунского месторождения. Добывая больше всех алмазов в мире, Россия до сих пор торгует в основном необработанным сырьём [24].

В 2015 году вступило в силу Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) № 131 [10], которое в свою очередь устанавливает ряд мер нетарифного регулирования. В особенности, данный документ отменяет лицензирование экспорта с таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС) драгоценных камней.

Опираясь на Положения о перемещении драгоценных камней с территории ЕАЭС, непосредственно разрешительный порядок выполняется только посредством выполнения данной административной процедуры как государственный контроль.

До тех пор, пока не было принято данное решение, экспорт драгоценностей осуществлялся на основании лицензий и актов государственного контроля, выдаваемые уполномоченным государственным органом страны-члена Союза. Тем не менее, принятое решение, аналогично узаконивает рекомендательный характер определения норм выхода продуктов переработки драгоценных камней, при их помещении под таможенные процедуры [25].

Законный режим драгоценных камней, сообразно суждению Д.О. Шнигера «…следует дифференцировать в частности от их наименования продукта, его страны возникновения, а не только состояния и вида, как это предусмотрено в действующем законодательстве». Таковым образом, следует провести анализ экспорта драгоценных камней и ювелирных изделий из РФ.

В таблице 7 представлена динамика экспорта России драгоценных камней и изделий из них.

Таблица 7.

Динамика экспорта из России драгоценных камней и изделий из них, млн. долл. США

Для сравнения мы взяли драгоценные камни и ювелирные изделия, которые также включены в 71 группу ГС.

Статистика экспорта ювелирных изделий из России показывает, что экспорт драгоценных камней, включая бриллианты, к 2019 году резко сократится в два раза.

Это связано с тем, что на рынке возник переизбыток драгоценных камней, из-за чего производство в России сократилось.

Компании, доминирующие в отрасли огранки и полировки драгоценных камней, пытаясь заработать на низких продажах, привели к падению спроса.

Самую большую часть российского экспорта составляют алмазы; они превышают экспорт камней почти в три раза, что оправдано тем, что Россия является одной из ведущих стран по добыче природных алмазов и, следовательно, они экспортируются в другие страны, такие как Индия, которая, в свою очередь, является посредником между добытчиками алмазов и торговцами по всему миру. До 90 % всех ограненных и полированных камней производится в Сурате. Не следует упускать из виду тот факт, что ювелирные изделия из драгоценных камней меньше всего экспортируются из страны. Импорт драгоценных камней и изделий из них, как правило, во много раз превышает экспорт в Россию. В таблице 8 ниже представлена динамика импорта драгоценных камней, алмазов и ювелирных изделий в Россию [26].

Таблица 8.

Динамика импорта в Россию драгоценных камней и изделий из них, млн. долл. США (по данным ФТС России)

Таким образом, алмазы за последние три года постепенно увеличивали свои поставки в Россию в 2019 году прирост составил 36 236,2 млн. долл. США.

Импорт ювелирных изделий из драгоценных камней имеет меньшую популярность и составляет всего 5% от всего импорта по 71 группе ТН ВЭД. Рассмотрим динамику по экспорту драгоценных камней и изделий из них за период с 2017 по 2019 год в таблице 9.

Таблица 9.

Динамика экспорта драгоценных камней и изделий из них

На основании статистических данных по экспорту драгоценных камней и изделий из них, стоимостной объем экспорта к 2019 году увеличился до 198,41 млрд. долл. США, по сравнению с 2017 почти в 2 раза.

Физический объем экспорта России также вырос с 2018 года к 2019 на 34%, а в общем за период вырос на 54%.

В условиях пандемии в мире, добывающие компании перестали продавать добытые алмазы, а ритейлеры прекратили продавать ювелирные изделия. Цены на необработанные алмазы упали за март на 15–20%.

Это повлекло за собой проблему, непосредственно показав на хрупкость цепочки поставок в отрасли.

Индия является посредником между компаниями, добывающие алмазы, и торговцами по всему миру. До 90% всех работ по резке и огранке камней производится в городе Сурате.

С конца марта из-за карантина и остановки производства Сурат покинули не менее 200 тыс. рабочих, занятых на обработке алмазов, которые вернулись в родные города и села. Всего в этом секторе заняты около 700 тыс. человек [27].

Пока Индия вновь не откроет производство. Спроса на алмазное сырье не будет, что вскоре обозначится падением цен на алмазное сырье. Отсутствие денежного потока грозит волной дефолтов по всей цепочке поставок алмазов.

Стоит еще раз подчеркнуть то, что Россия является одной из лидирующих стран по добыче драгоценных камней, которые в свою очередь являются исчерпывающим богатством нашей страны. В связи с этим, в последние годы все больше случаев пресекается связанных с незаконным перемещение драгоценностей через границу ЕАЭС. Более детально количество заведенных уголовных дел и наложенных штрафов при незаконном перемещении драгоценных камней и изделий из них можно рассмотреть в таблице 10.

Таблица 10.

Показатели нарушений при незаконном перемещении драгоценных камней и изделий из них, выявленных ТО за 2019 год

В связи с этим стоит подчеркнуть, что стоит усилить таможенный контроль за перемещением драгоценных камней и изделий из них. Согласно представленным статистическим данным из таблицы 10, стоит акцентировать на том, что незаконное перемещение драгоценностей, причиняет существенный ущерб экономической безопасности государства.

С каждым днем, спрос на драгоценные камни на мировом рынке растет, следовательно, это чревато тем, что с каждым разом число преступных группировок растет [31].

Вывод по разделу 2.1. В данном разделе работы исследовалась динамика оборота алмазов и изделий из них.

Таким образом, стоит подчеркнуть, что Россия занимает лидирующую позицию по объему производства алмазов. За 2019 год, на 5% увеличилась добыча алмазов на территории Российской Федерации. К 2019 году положительным фактором стал, физический объем экспорта России, который в свою очередь увеличился за год на 34%. В связи с тем, что Россия является лидирующей страной по добыче драгоценных камней, которые в свою очередь являются исчерпывающим богатством, соответственно в последние годы все чаще встречается незаконный оборот драгоценностей через таможенную границу Союза, в связи с этим назревает необходимость об усилении таможенного контроля.

2.2 Особенности таможенного и государственного контроля при перемещении алмазов и изделий из них через таможенную границу

Развитие в этом столетии различных областей, особенно науки и техники, повлияло на мировой спрос на драгоценные минералы, и, соответственно, увеличился спрос на изделия с драгоценными камнями. И по сей день драгоценные камни с любопытством используются в различных областях человеческой деятельности. Например, сапфиры используются для изготовления инфракрасных лазеров, которые являются наиболее эффективными устройствами благодаря физическим свойствам этого камня. Области применения алмазов многочисленны: лазеры, громкоговорители, радиаторы и изготовление линз для высокочувствительных фотоэлементов [20].

В последние годы увеличилось перемещение ценностей, особенно алмазов, через таможенные границы ЕВС. В свою очередь, следует отметить, что государственный контроль непосредственно предполагает перечень обязательных мероприятий, направленных на объект, подлежащий государственному контролю. Вся деятельность, осуществляемая государственными и таможенными органами, направлена на контроль за соблюдением мер, предусмотренных для перевозимых товаров, с целью предотвращения незаконного ввоза или вывоза ценностей. На рисунке (см. Приложение 3) показаны действия, связанные с проведением государственного контроля [31].

Государственный контроль осуществляется в отношении объектов таможенного контроля посредством форм и мер, обеспечивающих соблюдение таможенных правил государств-членов ЭВС. Перед проведением государственного контроля уполномоченные должностные лица получают информацию и документы, перечисленные в таблице 11.

Таблица 11

Сравнительный анализ информации и документов, представляемый для осуществления государственного контроля при ввозе-вывозе

Представленные документы в обязательном порядке подписываются непосредственно менеджером и заверяются печатью предприятия и подписью руководителя. По завершению должностными лицами составляется Акт государственного контроля в трех экземплярах, они отдаются таможенному органу, заявителю и для органа, осуществляющему государственный контроль. Акт государственного контроля не выдается в случае: − предоставлении недостоверных сведений;

При таможенном контроле таможенные органы осуществляют контроль за:

С июня по ноябрь 2018 года в России проводился эксперимент по маркировке драгоценных камней и самоцветов. Это, в свою очередь, было напрямую направлено на борьбу с незаконной торговлей. Одной из главных задач была проверка эффективности введения маркировки драгоценных камней для обеспечения контроля за их законным оборотом и прямого подтверждения их подлинности и законного происхождения. Целью эксперимента было проверить, можно ли отследить создание, например, кольца с бриллиантом на всех этапах его существования. Для этого была разработана государственная интегрированная информационная система в области контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них, сокращенно ГИИС ДМДК. На сегодняшний день через эту систему было проведено 765 сделок с драгоценными камнями на сумму 13,5 миллиарда рублей [23].

Эксперименту были подвергнуты следующие виды камней (см. Приложение 3).

В целом, проект GIIS является осуществимым, но требует дальнейшего развития. Это может быть связано с расширением спектра функций. Поэтому для улучшения качества системы имеет смысл привлечь к испытаниям большее количество участников рынка, а для дальнейшего развития системы следует также привлечь кредитные организации и ломбарды. Для представителей ювелирного сектора важно интегрировать ГМИС ДМДК с другими государственными автоматизированными системами Федеральной таможенной службы, Федеральной налоговой службы, Пробирной палаты, Гохрана, Росфинмониторинга и Роспотребнадзора. Такая интеграция, в свою очередь, упростит и ускорит механизм обработки данных о товарных потоках и, что не менее важно, снизит административную нагрузку на контрольные и надзорные органы. Это позволит сократить количество контактов предприятий с контрольными органами и, что является одним из самых важных моментов, снизить затраты на контрольно-надзорную деятельность как со стороны государства, так и со стороны предприятий [17].

Вывод по разделу 2.2. В данном разделе работы изучались особенности таможенного и государственного контроля при перемещении алмазов и изделий из них через таможенную границу.

Таким образом, у каждого драгоценного камня непосредственно имеется своя специфичная черта, которая охарактеризовывает его особенность как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Сегодня при проведении таможенного контроля, используются инновационное оснащение, которое в свою очередь помогает с высокой эффективностью и точностью определить вид драгоценного камня, а также отличить настоящий камень от искусственного. Правительство РФ было принято решение после эксперимента, о обязательной маркировке который введен с 2020 года, это все разработано для повышения эффективности борьбы с нелегальным оборотом драгоценных камней. Данное применение этой меры мера позволит обеспечить необходимую прозрачность при перемещении драгоценных камней.

2.3 Особенности таможенного декларирования алмазов и изделий из них

При декларировании драгоценных камней и ювелирных изделий следует учитывать, что при декларировании товаров группы 71 Кодекса ТН ВЭД должностному лицу таможенного органа представляются документы, на основании которых была заполнена ранее поданная таможенная декларация [25].

Перечень сведений, подлежащих предоставлению таможенным органам, ограничен информацией, необходимой для расчета размера пошлины, а также для применения мер по защите внутреннего рынка, для составления таможенной статистики, для контроля за соблюдением запретов и ограничений, для мер, принимаемых таможенными органами для защиты прав интеллектуальной собственности, а также для контроля за соблюдением международных договоров по правам человека [23]. Электронное декларирование (ЭД) - это процесс обмена информацией при декларировании товаров, который позволяет проводить таможенную очистку товаров в электронном виде с использованием электронной формы декларации. ЭД, в свою очередь, призван облегчить взаимодействие между участниками ВЭД и таможенными органами, что, в свою очередь, играет важную роль в экономии времени при совершении таможенных операций. ЭД позволяют участнику ВЭД декларировать свои товары и транспортные средства из любой точки ЕАЭС. ЭДО предполагает, что участник ВЭД представляет необходимый пакет документов на товары, которые впоследствии будут подлежать таможенному декларированию, в электронной форме, т.е. ЭДО осуществляется между участником ВЭД и таможенным органом через Интернет [24]. Самое главное при декларировании драгоценных камней в электронной форме - таможенные органы не обязаны предоставлять информацию о наличии Закона о государственном контроле Минфина России и экспортного сертификата на неограненные природные алмазы, если они вывозятся, если участник ВЭД указывает это в декларации на товары. При импорте алмазного сырья, помимо обязательного предоставления Акта государственного контроля Министерства финансов РФ, сертификат Кимберлийского процесса также представляется в электронном виде в таможенный орган [30].

На рисунке (см. Приложение 4) показан процесс электронного таможенного декларирования драгоценных камней и ювелирных изделий.

При электронном таможенном декларировании драгоценных камней и камней первым шагом является создание документов, а именно EDT, DTS и т.д. На этом этапе уже создаются электронные копии документов, которые впоследствии будут указаны в декларации на товары. Также информация, указанная в декларации на товары из драгоценных камней и изделия из них, поступает в электронный архив декларанта (EAD). Если документы ранее находились в архиве и в них не вносились изменения, то в этом случае повторная отправка документа EAD не производится.

После успешного размещения необходимых документов в ЭАД, то ДТ можно направлять в таможенный орган, но перед этим в обязательном порядке открывается процедура электронного декларирования. Еще одной особенностью является при формировании пакета ДТ. При отправке ДТ в нерабочее время работы ТО, обязательным является в дополнении прикрепление в пакет документ «ЭД-2 Разрешение подачи вне графика». Для постов же, которые работают по технологии автоматической регистрации, для них требуется в свою очередь, чтобы в составе пакета документов в контейнере дополнительно присутствовали такие формализованные документы как: «ЭД-2 Доверенность» (подтверждающая полномочия декларанта) и «ЭД-2 Договор с декларантом», в случае если электронное таможенное декларирование осуществляется таможенным представителем. В момент, когда процедура еще не открылась, и ДТ не ушла в ТО, в этот момент существует возможность «технического» отзыва декларации, после совершения данного действия, ДТ не будет отправлена в таможню. В случае открытия процедуры по технологии удаленного выпуска, которая открывается автоматически системой, на основании сведений, содержащихся в графе 30, и места подачи ДТ в таможенный орган в электронном виде, в последствии данную процедуру невозможно изменить на обычную или наоборот. После подготовки пакета документов, ЭДТ отправляется в таможенный орган. Работа декларанта с электронными сообщениями, получаемыми от инспектора при информационном обмене. После чего следует выпуск ДТ. Далее следует внесение изменений в ДТ после выпуска драгоценных камней и изделий из них [31].

Таким образом, после принятия документов к оформлению, таможенным органом присваивается ДТ регистрационный номер или же присылает протокол ошибок форматно-логического контроля (ФЛК).

При ЭД информационные системы декларанта и таможни соответственно обмениваются электронными сообщениями. Таким образом, от инспектора могут поступать различные запросы к примеру, на предоставление дополнительной информации или же на корректировку сведений. Следовательно, декларант имеет возможность вносить изменения в ДТ и документы и по собственному желанию на любом этапе оформления, но стоит учитывать тот факт, что любые изменения должны быть приняты непосредственно ТО. Отметим, что при необходимости со стороны ТО, в проведении таможенного досмотра в отношении драгоценных камней и изделий из них, таможня в свою очередь направляет «Уведомление о досмотре», получение данного уведомление, обязательно должно быть подтверждено. Далее, после подтверждения, от ТО направляется «Акт досмотра» декларанту [22]. При выпуске драгоценных камней и изделий из них от таможни в свою очередь приходит один из трёх вариантов ответа: «Уведомление о выпуске товара», «Отказ в Выпуске», «Уведомление о переходе на общеустановленный порядок оформления» (в случае если выпуск не возможен по каким-то причинам). Если выпуск разрешен, то в этом случае на ПК срабатывают различные выгрузки, которые предназначены для обмена с КИС, ПК «Артикул» и формирования базы «Зарегистрированных ДТ», печати ДТ, отправки по e-mail. Также стоит учитывать то, что большинство «Отчетов» в ПК строится непосредственно с учетом того, что ДТ должны быть «выпущены». Стоит отметить то, что с одной ДТ могут быть заявлены сведения до 999 единиц товара. В случае, если в одной товарной партии, товары, которые заявляются на разные таможенные процедуры, то при этом подаются ДТ для каждой процедуры разные [21].

Например, при рассмотрении ситуации, когда в Республике Казахстан при наличии в одной товарной партии товаров, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, где ставка всегда берется та, что больше, и размеров таких ставок пошлин, такие товары подлежат декларированию в разных ДТ.

В свою очередь, отметим, что ДТ состоит из основного и добавочных листов. Добавочные листы используются если в одной ДТ требуется задекларировать сведения о товарах если их более двух. Стоит отметить, немаловажный момент, что на основном листе ДТ указываются сведения исключительно только об одном товаре, а на одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах. Для заявления сведений в ДТ непосредственно применяются классификаторы и перечни нормативно-справочной информации, которые в последствии в свою очередь используются для таможенных целей, формируемые и подлежащие применению в соответствии с международными договорами и актами. При декларировании драгоценных камней, а также необработанных природных алмазов, в свою очередь указывается в графе 44 ДТ имеющийся акт государственного контроля и сертификат Кимберлийского процесса.

При импорте драгоценных камней и изделий из них, таможенные пошлины начисляются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в зависимости от ее вида и стоимости. Рассмотрим в таблице 12 таможенные ставки на основные позиции:

Таблица 12.

Таможенные ставки при импорте драгоценных камней

Важно отметь, что не облагается НДС реализация драгоценных камней в сырье для обработки, если в дальнейшем они пойдут для продажи на экспорт. Также не мало важным фактом является то, что не облагается НДС реализация драгоценных камней в сырье, а также ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных камней РФ, фондам драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам, специализированным внешнеэкономическим организациям. Помимо указанной таможенной стоимости и НДС, также уплачивается таможенный сбор [24]. Таможенной пошлиной не облагается ввоз на территорию России драгоценных камней и изделий из них, в случае если они предназначены для личного пользования. Если общая стоимость ввозимых товаров превышает 10 тыс. евро, в этом случае применяется единая ставка таможенных налогов и пошлин, следовательно, это 30% таможенной стоимости драгоценных камней или изделий из них, но ставка не может быть ниже 4 евро за 1 кг.

Изделия из драгоценных камней, могут считаться для личного пользования в случае, если их стоимость не превышает 25 тыс. долларов, если изделия превышают данную стоимость, то товар нуждается в таможенном оформлении в общем порядке. Стоит отметить, что к личным вещам не относятся природные алмазы, за исключением бриллиантов стоимость до 75 000 долларов США, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС. Таможенный пост Екатеринбургской таможни «Малахит» является одним из 5 таможенных постов в России, которые имеют право декларировать драгоценные камни и изделия из них [26].

В таблице 13, представлены статистические данные по количеству деклараций на специализированном таможенном посту «Малахит» за прошедший 2019 год.

Таблица 13.

– Количество оформленных специализированным таможенным постом «Малахит» деклараций на товары за 2019 год

Согласно статистическим данным из таблицы 13, в 2019 году количество оформленных постом деклараций на товары составило 256 штук. Таможенная стоимость оформленных товаров составила 585,284 миллиона долларов США, вес – 68 тысяч тонн. В федеральный бюджет было перечислено 40 миллионов рублей таможенных платежей. 63 В основном декларированием на таможенном тосту «Малахит», занимаются участники ВЭД. Что касаемо таможенного контроля на специализированном таможенном посту «Малахит», в рамках применения системы управления рисками, таможенный досмотр применятся в отношении заявленных товаров на таможенные процедуры6 реимпорта, реэкспорта, временного вывоза. За 2019 год таможенный досмотр проводился в отношении 10 представленных товаров, из которых в отношении 2 были выявлены нарушения [27].

Таким образом, при оформлении декларант обязан предъявлять лицензию на товар, если данный товар подлежит лицензированию. При выпуске драгоценных камней и изделий из них от таможни в свою очередь приходит один из трёх вариантов ответа: «Уведомление о выпуске товара», «Отказ в Выпуске», «Уведомление о переходе на общеустановленный порядок оформления».

Вывод по разделу 2.3. В данном разделе работы изучались особенности таможенного декларирования алмазов и изделий из них.

Таким образом, при анализе динамики перемещения драгоценностей через таможенную границу Союза, было отмечено, что к 2019 году положительным фактором стал, физический объем экспорта России, который в свою очередь увеличился за год на 34% и Россия по-прежнему занимает лидирующую позицию по объему производства алмазов В связи с этим, в последние годы все чаще встречается незаконный оборот драгоценностей, соответственно таможенный контроль в свою очередь нуждается в усилении.

2.4 Направления совершенствования таможенного контроля перемещения драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу

Финансово-правовое регулирование обращения драгоценных металлов и камней в Российской Федерации и их перемещения в рамках Таможенного союза в настоящее время представляет собой ряд существенных проблем, решение которых позволит повысить эффективность управления этими высоколиквидными ресурсами [28].

Законодательное определение золота и других драгоценных металлов и драгоценных камней как валютных ценностей было обусловлено необходимостью создания особого правового режима для данной категории объектов гражданского права. Исторически во многих передовых зарубежных странах и в России категория «золото» считалась стабилизирующим фактором денежной системы, выступая в качестве гарантийной валютной оговорки, в которой денежная единица подкреплялась соответствующим весом золота. Таким образом, участники гражданского оборота и хозяйствующие субъекты понимали, что платежная сила денежной единицы никогда не будет утрачена.

Исключение драгоценных металлов и драгоценных камней устранило любые валютные ограничения на операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями. Таким образом, текущие покупки и продажи между Центральным банком Российской Федерации и кредитными организациями осуществляются в пересчете на золото, которое фактически стало общим товаром [29].

Тем не менее, будучи высоколиквидными ресурсами, драгоценные металлы и драгоценные камни сохранили свою функцию как для частного капитала (как средство сбережения и инвестирования), так и для государственных резервов (как «страховка» от экономической нестабильности или так называемые мировые чрезвычайные деньги).

В этом контексте решение законодателя об исключении драгоценных металлов и драгоценных камней из денежной стоимости справедливо подвергается критике.

Это изменение в правовом регулировании драгоценных металлов и камней является особенно спорным в условиях финансовой нестабильности, когда государственные учреждения вынуждены привлекать дополнительные финансовые ресурсы.

Несмотря на официальный отказ от использования драгоценных металлов в денежном обращении, они по-прежнему сохраняют свое значение в качестве резервной валюты и части международных валютных резервов государства.

Драгоценные металлы выступают в качестве страхового полиса от денежной нестабильности в виде постоянно растущей инфляции. Благодаря высокой концентрации ценности в единице веса и высокой устойчивости к внешним воздействиям, ценности позволяют оптимально сохранять стоимость товара [31].

Поэтому, на наш взгляд, вопрос о наделении драгоценных металлов и драгоценных камней особым финансово-правовым регулированием, а именно регулированием валютной стоимости, имеет особое значение. Особый характер этих инвестиционных ресурсов и тот факт, что их публично-правовая стоимость превалирует над частноправовой, приводит к существенным ограничениям на обращение драгоценных металлов и драгоценных камней.

В целях оптимизации определения правового статуса Российской Федерации и ее субъектов как участников внешнеэкономической деятельности в сфере обращения и перемещения через таможенную границу Таможенного союза драгоценных металлов и драгоценных камней, считаем крайне полезным следующий подход к решению проблемы: дополнение главы VI Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» статьей 23.1, определяющей формы участия Российской Федерации и ее субъектов во внешнеэкономической деятельности в сфере добычи, производства, использования драгоценных металлов и драгоценных камней [24].

Учитывая пробелы в толковании ряда терминов в законах Российской Федерации и уполномоченных законодателем нормативных актах (на что мы указывали при подготовке предыдущего параграфа), считаем правильным воспроизвести определение термина «драгоценные камни» в следующем виде: «Драгоценные камни - природные алмазы (за исключением алмазов производственно-технического назначения), а также другие минералы, добываемые, обрабатываемые и используемые в ювелирных целях. Перечень наименований этих полезных ископаемых определяется Правительством Российской Федерации. Натуральный жемчуг и уникальные янтарные образования рассматриваются как драгоценные камни [8].

Вместе с тем, считаем правильным рекомендовать законодателю урегулировать указанный перечень в правовом поле таким образом, чтобы он был максимально приближен к международной торговой классификации.

Также, по нашему мнению, необходимо дифференцировать правовой режим драгоценных камней в зависимости от их номинала и страны происхождения, а не только в зависимости от их физического состояния (обработанные или необработанные) и вида (уникальные или обычные камни), как это имеет место в настоящее время в национальной правовой системе.

Учитывая, что в последние годы резко возросло количество уголовных преступлений, особенно связанных с вывозом из России и ввозом в Россию драгоценных металлов, а также количество незаконных попыток перемещения драгоценных камней или ценных минералов из других стран через таможенные посты Российской Федерации, становится все более актуальным поиск путей совершенствования форм и методов таможенного контроля драгоценных металлов и драгоценных камней, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза [21].

Искать пути борьбы с контрабандой культурных ценностей, состоящих из драгоценных металлов и драгоценных камней, которые также представляют собой значительную материальную ценность. Проблема охраны и предотвращения контрабанды культурных ценностей из драгоценных металлов и камней настолько актуальна, что ее предлагается возвести в ранг национального проекта. Эта проблема находится в поле зрения Общественной палаты Российской Федерации, которая подчеркивает ее важность. Создана комиссия Палаты по сохранению духовного и культурного наследия. Важнейшим объектом охраны этого наследия является Музейный фонд России, насчитывающий более 80 миллионов экспонатов [17].

Кроме того, считаем важным отметить, что при проведении таможенного контроля должностные лица должны не только осуществлять контроль надлежащим образом, но и не нарушать права лиц и не превышать свои полномочия.

Поскольку в значительном количестве случаев существует такая проблема, как высокий языковой барьер (не все сотрудники КПП свободно владеют иностранными языками, но стандартные фразы запоминают и отвечают, но не всегда удается найти общий язык и решить проблему), можно утверждать, что проблему недостаточного владения иностранными языками сотрудниками таможенных органов вполне обоснованно можно решить специальными языковыми курсами, а возможно, и проведением их без существенного отрыва от работы [19].

Кроме того, правовое регулирование перемещения драгоценных камней и металлов может быть дополнено техническими правилами инструментальной диагностики этих материалов. Усовершенствовать правила определения структуры камней и металлов.

Исходя из проведенного исследования, представляется логичным рассмотреть правовой статус золота с целью поиска путей совершенствования правового регулирования трансграничного оборота драгоценных камней и металлов. Законодательное определение золота и других драгоценных металлов и камней как средства платежа обусловлено необходимостью создания специального правового режима для этой категории объектов в гражданском праве. Исторически и фактически золото является стабилизирующим фактором в денежной системе государства.

В этом контексте решение законодателя исключить драгоценные металлы и драгоценные камни из денежной стоимости подлежит критике. Несмотря на официальный отказ от использования драгоценных металлов в денежном обращении, они продолжают сохранять свое значение в качестве резервной валюты и части международных валютных резервов государства.

Вывод по разделу 2.4. В данном разделе работы исследовались направления совершенствования таможенного контроля перемещения драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу.

Таким образом, отметим, что законодатель ограничил круг субъектов, способных осуществлять таможенный контроль перемещения драгоценных камней и металлов. Эту роль выполняют специализированные отделы и посты таможенных органов РФ. В настоящее время наблюдается незавершенность регламентации правового статуса участников внешнеэкономической деятельности в области оборота и перемещения через таможенную границу таможенного союза драгоценных металлов и драгоценных камней.

Вывод по второй главе работы. В данной главе работы исследовались практические аспекты таможенного контроля и декларирования алмазов и изделий из них.

Таким образом, в ходе исследования было выявлено, что драгоценные камни — это природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде.

К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования [8] в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Контроль в области добычи и экспорта драгоценных камней в России осуществляет Гохран России. При помещении драгоценных камней под таможенные процедуры в таможенные органы предоставляется акт государственного контроля. На все партии необработанных природных алмазов, вывозимых с территории ЕАЭС, выдается сертификат Кимберлийского процесса, оформленный в порядке, установленном законодательством государства-члена. Государственный контроль за операциями с драгоценными камнями обязательно проводится на специальных таможенных постах.

Перечень специализированных таможенных постов установлен приказом ФТС России от 12 мая 2011 г. № 971 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней» [9].

В настоящее время отменено требование о представлении при таможенном декларировании акта государственного контроля таможенным органам при условии указания сведений об акте государственного контроля в графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» декларации на товары. Это стало возможным благодаря переходу федеральных органов исполнительной власти на использование системы межведомственного электронного взаимодействия, которой на протяжении последних лет уделялось повышенное внимание ФТС России. Таможенные органы при таможенном декларировании с использованием программных средств ЕАИС таможенных органов получают сведения об актах государственного контроля, содержащихся в информационных ресурсах Минфина России, в автоматическом режиме, близком к реальному времени.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подведем итоги настоящей работы.

Цель работы, исследовать таможенное декларирование алмазов.

В первой главе работы исследовались теоретико-методологические аспекты таможенного оформления драгоценных камней и изделий из них.

Так было определено что что драгоценности могут быть помещены под таможенные процедуры, только после предоставления акта о государственном контроле таможенному органу (см. Приложение 6). Контроль и правовое регулирование, связанное с таможенными операциями в отношении драгоценностей, осуществляется Правительством РФ, Президент РФ и Банк РФ. Рассмотрев в первой главе, нормативно-правовые акты, регулирующие перемещение драгоценных камней, выявлено, что регулирование при перемещении характеризуется несовершенством, так как не в идеале разработана законодательная техника, то есть некоторые определения в законе не удобные в применении. А порядок перемещения в другие страны регламентируется особенно детально, но при этом для правового регулирования требуется более жесткий характер, нежели чем на внутреннем рынке.

Во второй главе работы исследовались практические аспекты таможенного контроля и декларирования алмазов и изделий из них.

Так высокий мировой спрос на драгоценные камни, влечет за собой стремление преступных группировок, которые добывают незаконным путем драгоценные 75 камни, к их экспорту за границу. Таможенными органами постоянно пресекают незаконный оборот драгоценностей. За 2019 год ими было возбуждено 56 уголовных дел по незаконному обороту драгоценных камней и изделий из них. Драгоценные камни играют важную роль для государства и являются исчерпывающим богатством нашей страны. Важно подчеркнуть, что при перемещении специализированных товаров следует укрепить таможенный контроль, который послужит правовым инструментом для предотвращения преступлений в области торговли.

Основной проблемой таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза является их незаконный ввоз и вывоз. На вполне законных основаниях алмазное сырье преступники подвергают пересортировке и наиболее качественные алмазы вывозят за рубеж контрабандой. В обмен доставлялись мелкие бриллианты низкого качества. Главным источником алмазного сырья выступают совместные предприятия. Еще одна схема перемещения драгоценных камней состоит в том, что из них делаются изделия и перемещают их через границу на себе как личные вещи, потом камни вынимаются из изделия и продаются отдельно.

Также существует проблема необходимости совершенствования применения специальных технических средств. Все таможенные посты предлагается оснастить портативными техническими средствами. Кроме того, предлагается внести в статью 226.1 Уголовного кодекса РФ [4] изменения, по которым предусматривается максимальное наказание в виде лишения свободы на срок от трёх до семи лет. Если деяние совершено с использованием служебного положения или применением силы, то максимальная ответственность увеличится до 10 лет тюрьмы, а если правонарушение осуществлено организованной группой — до 12 лет. Крупным размером при этом будет считаться стоимость ювелирных изделий, превышающая два миллиона рублей. Также предлагается оснастить все таможенные посты, находящиеся на границе ЕАЭС дополнительными портативными приборами «Контроль», позволяющими эффективнее производить поиск и идентификацию драгоценных камней. Еще одним из решений по предотвращению незаконного перемещения драгоценных камней и изделий из них через границу ЕАЭС является их маркировка. В России Постановлением Правительства РФ от 24.03.2018 № 321 [6] установлено, что в целях определения эффективности введения маркировки драгоценных камней и изделий из них юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, для обеспечения осуществления контроля за оборотом отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них утверждено проведение на территории Российской Федерации эксперимента по маркировке отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них. Маркировка поможет более эффективно контролировать перемещение драгоценных камней и изделий из них через границу ЕАЭС.

Таким образом, актуальность работы подтверждена, цель работы достигнута, все задачи решены.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативно-правовые акты

Список литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1.

Виды лицензий драгоценных камней и изделий из них

Порядок перемещения драгоценных камней на таможенную территорию ЕАЭС

Приложение 2.

Географическая структура добычи алмазов

Динамика экспорта из России драгоценных камней и изделий из них, млн. долл. США

Продолжение приложения 2.

Динамика экспорта из России драгоценных камней и изделий из них, млн. долл. США

Приложение 3.

Государственный контроль драгоценных камней

Экспериментальная маркировка драгоценных камней

Приложение 4.

Процесс электронного таможенного декларирования драгоценных камней и изделий из них

Приложение 5.

Продолжение приложения 5.

Продолжение приложения 5.

Приложение 6.

Продолжение приложения 6.

Продолжение приложения 6.