Министерство образования и науки РФ
ФГБОУ ВО «Волгоградский государственный технический университет»
Факультет подготовки инженерных кадров
Кафедра «Экономика и управление»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
ВАРИАНТ № 20
(Зачетная книжка № 20080731)
Выполнил: ст-т гр. ЭУЗ-381с
Петрова А. В.
Проверил: к.э.н., доцент
Митрофанова И. А.
Волгоград
2018
Оглавление
I Оценка бюджетной эффективности реформирования налогообложения
прибыли хозяйствующих субъектов (научный реферат) .................................. 4
Введение ................................................................................................................. 4
1 Теоретико-методологические основы формирования налогообложения ....
1.1 Понятие, виды, функции налогов ..................................................................
1.2 Способы начисления налога ..........................................................................
2 Анализ оценки бюджетной эффективности налогообложения на примере
казначейства в управлении бюджета Волгоградской области ........................
2.1 Оценка эффективности налоговых отчислений в казначейство
Волгоградской области ........................................................................................
2.2 Факторный анализ оценки эффективности налогообложения кузнечества
Волгоградской области .......................................................................................
3 Перспективные и рекомендации по оценке эффективности казначейства
Волгоградской ......................................................................................................
3.1 Проблемы казначейства Волгоградской области .......................................
3.2 Перспективные направления казначейства Волгоградской области ........
Заключение ............................................................................................................
II Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(ЕНВД) ....................................................................................................................
1 Роль и место налога в налоговой системе РФ .................................................
2 Налогоплательщики ...........................................................................................
3 Объект налогообложения ..................................................................................
4 Налоговая база ....................................................................................................
5 Налоговый период ..............................................................................................
6 Налоговая ставка ................................................................................................
7 Порядок исчисления ..........................................................................................
8 Порядок и сроки уплаты ....................................................................................
9 Налоговые льготы ..............................................................................................
III Налог на доходы физических лиц (задача) ....................................................
Список использованных источников ..................................................................
Справка о результатах проверки КР на наличие заимствований .....................
Введение
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В
условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного
регулирования экономики. Государство широко использует налоговую
политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные
явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным
инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько
правильно построена система налогообложения, зависит эффективное
функционирование всего народного хозяйства.
Актуальность темы контрольной работы заключается в том, что
применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. Система налогового обложения определяет конечное
распределение доходов между людьми.
Налоги играют огромную роль в образовании государства, в его
бюджетной политики, а так же социальной. Исчисление налога очень важно
как для жителей, так и для страны. Важно отметить то, что стоит изучать и
понимать сущность налогов.
Цель контрольной работы изучить оценку бюджетной эффективности
реформирования налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов (на
примере определенного предприятия в Волгограде или Волгоградской
области).
Задачи контрольной работы:
1) Изучить понятие, виды, функции налогов;
2) Охарактеризовать способы начисления налога;
3) Оценка эффективности налоговых отчислений в казначейство
Волгоградской области;
4) Провести факторный анализ оценки эффективности
налогообложения кузнечества Волгоградской области ;
5) Изучить проблемы казначейства Волгоградской области 4
6) Охарактеризовать перспективные направления казначейства
Волгоградской области.
Предмет исследования механизмы бюджетной эффективности
реформирования налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов.
Объект исследования контрольной работы казначейство Волгоградской
области.
1 Теоретико-методологические основы формирования
налогообложения
1.1 Понятие, виды, функции налогов
Налоги играют решающую роль в доходах государственного бюджета.
Налоги представляют собой инструмент перераспределения национального
дохода.
Налог (сбор, пошлина)– обязательный денежный взнос, взимаемый
государством с физических и юридических лиц, и перечисляемый в
государственный бюджет или во внебюджетные фонды.
Объект налога– то, с чего взимается налог (прибыль, доход,
транспортное средство, фонд оплаты труда).
Субъект налога (налогоплательщик)– физическое или юридическое
лицо, которое уплачивает налог
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога,
подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,
налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК). Обязанность исчислить
сумму налога может быть возложена на третье лицо, выступающее в роли
«налогового агента». Например, организация перечисляет в бюджет сумму
налога на доходы физических лиц.
Исчисление суммы налога может быть возложено и на налоговый
орган. Так, для физических лиц налоговый орган определяет сумму налога на
их имущество и сумму земельного налога. Принципы разрешения общих
вопросов исчисления налоговой базы представлены в ст. 54 Кодекса.
Согласно положениям этой статьи исчисляют налоговую базу по-разному:
налогоплательщики-организации — по итогам каждого периода на
основании данных бухгалтерского учета и/или на основе иных,
документально подтвержденных данных об объектах;
индивидуальные предприниматели — по данным учета доходов и
расходов и хозяйственных операций;
физические лица как налогоплательщики — на основе получаемых от
организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного
учета облагаемых доходов [4].
Система налогового учета организуется налогоплательщиком
самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил
налогового учета, изложенных в ст. 313-333 Кодекса. Подтверждением
данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая
справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет
налоговой базы.
1.2 Способы начисления налога
Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе
(обложение налоговой базы предусматривается по частям) или
покумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим
итогом с начала периода). Российским законодательством предусмотрено
применение обоих способов и их сочетания. Так, при расчете НДС
используется некумулятивная система, а при расчете налога на доходы
физических лиц — кумулятивная система. Кроме того, исчисление налога
может проводиться по глобальной системе (определение суммы платежа
осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода
налогоплательщика) илишедулярной системе (разделение дохода на его
составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение
налогом каждой части по отдельности).
Порядок уплаты налога — это способы внесения суммы налога в
соответствующий бюджет (фонд). Налоговый оклад — сумма, вносимая
плательщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет — основной элемент
правильной уплаты налога, поэтому случаи уплаты налога не в тот бюджет
налоговые органы квалифицируют как недоимку. Порядок уплаты налога как
элемент закона о налоге предполагает решение следующих вопросов:
1) направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд);
2) средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);
3) механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу
сборщика налога);
4) особенности контроля за уплатой налога.
В ст. 58 Кодекса приведен следующий порядок уплаты налогов и
сборов: Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога
либо в ином законодательно установленном порядке. Подлежащая уплате
сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или
налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в
наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик
или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать
налоги иным способом (например, через государственную организацию
связи). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым
законодательством применительно к каждому налогу. Существуют пять
основных способов уплаты налога:
уплата налога по декларации — на налогоплательщика возлагается
обязанность представить в установленный срок в налоговый орган
официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основании
декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику
извещение о его уплате. Данный способ недостаточно эффективен, поскольку
он создает возможности для уклонения от налога, да и проверка деклараций
трудоемка и занимает много времени[5];
уплата налога у источника дохода — момент уплаты налога
предшествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое
удержание, безналичный способ;
кадастровый способ уплаты налога — налог взимается на основе
внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При
уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. Например, налог на
имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока — к
15 сентября и 15 октября. В зависимости от объектов налогообложения
выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие
кадастры. Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка
объектов доходности — неустойчива и неэластична;
уплата налога в момент расходования доходов — характерно для
косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара. Этот способ
наиболее эффективен, так как дает наибольший удельный вес поступлений в
бюджет. Однако он имеет ряд недостатков в части развития производства и
стимулирования деловой активности;
уплата налога в процессе потребления или использования имущества
(движимого и недвижимого) — налог взимается из дохода
налогоплательщика ежегодно в установленном порядке [3].
2 Анализ оценки бюджетной эффективности налогообложения на
примере казначейства в управлении бюджета Волгоградской области
2.1 Характеристика с
Органы казначейства представляют собой юридические лица,
обладают самостоятельной сметой расходов, текущие счета в организациях
банков с целью ведения хозяйственных операций.
Таблица 1 – Сводная таблица определения Федерального
казначейства.
Определение
Федеральное казначейство
(Бабич А.М., Павлова Л.Н.)
централизованная система органов,
обеспечивающая организацию,
осуществление исполнения и контроль за
исполнением бюджета на счетах
Казначейства исходя из принципа единства
кассы.
Федеральное казначейство
(Гусев С.И.)
единая централизованная система органов
исполнительной власти, включающая
органы по субъектам Российской
Федерации и субъектам регионального
самоуправления.
Федеральное казначейство
(Электронный экономический словарь)
система органов казначейства Российской
Федерации, включающая Главное
управление федерального казначейства и
территориальные органы республики,
краев, областей, автономных образований,
городов Москвы и Санкт – Петербурга,
городов, районов.
Источник: авторская [8].
Общую централизованную систему органов казначейства
председательствует руководитель Главного управления Министерства
финансов Российской Федерации в ранге заместителя министра.
Таблица 2 – Структура Федерального казначейства.
Уровень
Структура
Первый
уровень
(федеральный)
Главное управление федерального казначейства (ГУФК). Оно является
органом управления всей казначейской системой и ему подчинены все
нижестоящие территориальные органы казначейства. Начальник ГУФК
назначается и освобождается от должности Правительством РФ по
представлению министра финансов РФ.
Второй
уровень
(региональный)
Территориальные управления федерального казначейства (УФК) по
республикам, краям, областям, автономным округам, городам Москве и
Санкт-Петербургу. Руководители территориальных УФК назначаются и
освобождаются от должности министром финансов по представлению
начальника ГУФК.
Третий уровень
(локальный)
Территориальные отделения федерального казначейства на местах
(ОФК) — по городам, районам и т.п. Руководители ОФК назначаются и
освобождаются от должности начальниками вышестоящих органов по
субъектам РФ.
Источник: авторский по материалам.[8]
Этапы развития и формирования органов казначейства в
первоначальной стадии сталкивалось с рядом сложностей, которые
поясняются перераспределением обязанностей по управлению бюджетными
потоками, что задевает интересы многих органов и структур.
- Бюджетополучатели поступают под строгий надзор за целевым и
результативным расходованием денег федерального бюджета.
- Возникает вероятность контролирования сроков прохождения денег
федерального бюджета согласно счетам в банках.
- В коммерческих банках закрывают счета по доходами средствам
федерального бюджета, на которых были денежные средства, используемые
в обороте.
- Органы исполнительной власти обретают субсидии, дотации,
субвенции, займа и прочие ресурсы с федеральным бюджетом, однако
теряют возможность единого принятия решений о практическом
расходовании денег в несогласовании с их назначением.
Систему казначейства сформирует весь комплекс органов
казначейства.
Рисунок 1 - Структура управления федеральным казначейством РФ.
Источник: авторский.[8]
Сущность казначейского исполнения территориальных бюджетов
заключается не только в проведении и учете операций по кассовому
поступлению в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. Данные действия
могут реализовываться не только органами Федерального казначейства, а так
же могут реализовывать эти операции исполнительными органами власти
территориальных образований и их финансовыми органами. Основное
состоит в применении казначейских методов и технологий кассового
исполнения бюджета, главная отличительная черта каковых проявляется, в
отмеченных спецификах казначейского выполнения бюджетов.
Федеральное казначейство осуществляет большое число различных
функций. Все без исключения производимые казначейством функции
смотрятся в разрезе его иерархическом устройстве. Дело в том, что функции
федерального, регионального и местного уровней казначейской системы
разнообразны и обладают собственной спецификой.
Отличительная черта функций, возложенных на Главное Управление,
обусловливается тем, что Главное Управление управляет работой абсолютно
всех органов казначейства и образует через них бюджетное и финансовое
исполнение федерального бюджета и внебюджетных фондов, и реализует
исполнение других функций.
Территориальные органы Федерального казначейства
Республик
Краев, областей,
автономных
организаций
Городов Москва и
Санкт-Петербург
Отделения Федерального казначейства
Городов
Районов
Районов городов
Федеральное казначейство РФ
Главное управление федерального
казначейства МФ
К функциям Главного управления федерального казначейства
Министерства финансов Российской Федерации принадлежат:
- организация бюджетного и финансового исполнения федерального
бюджета и финансовое исполнение государственных федеральных
внебюджетных фондов, исходя из принципа единства кассы;
- управление работой территориальных органов Федерального
казначейства;
- донесение территориальным органам Федерального казначейства
размер ассигнований из федерального бюджета согласно обслуживаемым
территориям;
- ведение консолидированного реестра распорядителей денег
федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных
фондов и федеральных внебюджетных средств;
- организация распределения доходов среди: федеральным бюджетом
и бюджетами субъектов Российской Федерации, предоставление в районные
бюджеты отчислений с поступлений согласно муниципальным налогам и
доходам;
- правление доходами и расходами федерального бюджета и иными
централизованными финансовыми ресурсами, пребывающими в ведении
Правительства Российской Федерации, распоряжение средствами на
определенных счетах в банках, помимо денег государственных федеральных
внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств,
осуществление операций с данными средствами;
- организация реализации обоюдных расчетов среди федерального
бюджета и бюджетами субъектов Российской Федерации[10];
- организация и реализация: кратковременного моделирования и
кассового планирования средств федерального бюджета, иных
централизованных финансовых ресурсов и направления их применение;
учета операций согласно движению средств федерального бюджета,
государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных
внебюджетных средств на счетах казначейство;
- осуществление согласно заданиям Правительства Российской
Федерации и Министерства финансов Российской Федерации иных операций
со средствами федерального бюджета, иными словами, пребывающими в
ведении Правительства Российской Федерации;
- организация и управление операциями согласно учету
государственной казны.
Рисунок 2 – Основные функции государственного казначейства
Источник: авторский.[7]
Органы Казначейства согласно субъектам Российской Федерации,
кроме того города с районным делением, обладающим в собственном
подчинении нижестоящие органы Казначейства,
реализовывают на надлежащей территории функции, согласно функциям,
пересмотренным ранее, помимо функций, имеющих отношение только к
обслуживанию федерального бюджета прикрепленным за Главным
управлением федерального казначейства.
Основные
функции
Отчетность
Учет
Финансовое
планирование
Централизация
управления расходами и
доходами
Управление
счетами и
платежная система
Рисунок 3 – Критерии эффективности казначейского контроля.
Источник: авторский.[4]
Органы Казначейства согласно населенным пунктам, помимо городов
районного подчинения, районам, районам в Городах выполняют
последующие функции:
- осуществляют бюджетное и финансовое исполнение федерального
бюджета, финансовое исполнение государственных федеральных
внебюджетных фондов, контроль поступления и использования федеральных
внебюджетных средств;
- обеспечивают целевое субсидирование компаний за счет денежных
средств федерального бюджета, муниципальных федеральных
внебюджетных фондов и целевое применение федеральных внебюджетных
денежных средств;
- осуществляет деление доходов среди федерального бюджета и
бюджета субъектов Российской Федерации, делают отчисления с
поступлений согласно государственным налогам и доходам в местные
бюджеты;
- осуществляют кассовое планирование средств федерального
бюджета, муниципальных федеральных внебюджетных фондов и
Критерии эффективности
казначейского контроля
Результативность
Действенность
Экономичность
Целевое и полное
использование бюджетных
средств:
- соответствие фактических
расходов лимитами
бюджетных обязательств
ЛБО) и объемами
бюджетных ассигнований
утвержденной бюджетной
росписи;
- смете расходов.
Реализация результатов
контрольной
деятельности:
- суммы
предотвращенных
нарушений бюджетного
законодательства в
процессе
предварительного и
текущего контроля.
Минимизация расходов
при проведении
контрольной
деятельности для
достижения целей:
- объем средств,
затраченных на
осуществление
контроля.
федеральных внебюджетных денежных средств и направлений их
применения;
- держат под контролем оперативность совершения операций и
целевая направленность применения денежных средств федерального
бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и
федеральных внебюджетных средств;
- осуществляют по представлению Министерства финансов
Российской Федерации по налогам и сборам возвращения в федеральный
бюджет чрезмерно взысканных и уплаченных налогов и иных платежей;
- осуществляют единичные операции согласно приказу вышестоящих
органов Казначейства.
Рисунок 4 - Схема исполнения федерального бюджета.
Источник: авторский.[4]
Хочется заострить внимание на контрольной функции органов
Федерального казначейства. Эта функция интересна тем, что проводимые
контрольные мероприятия никак не ограничиваются только утверждением
нарушений и контролем их ликвидации.
Федеральный бюджет
Главное управление
федерального
казначейства
Территориальные
управления
Федерального
казначейства
Территориальные
отделения
Федерального
казначейства
ОПЕРУ Центрального
банка РФ
ГРКЦ (РКЦ) ГУ
Центрального Банка
РФ
РКЦ, коммерческие
банки
Бюджетополучатели
Органам Федерального казначейства следует определить причинно –
следственные взаимосвязи обнаруженных отклонений полученных
результатов с установленных параметров и нормативных предписаний,
которые дали бы возможность
создать определенные предписания и рекомендации по совершенству
контролируемого объекта.
Бюджетный контроль – составная часть финансово – экономического
контролирования, и трактуется равно как комплекс мероприятий,
проводимых государственными органами в процессе контроля законности,
необходимости и эффективности действий в образовании, распределении и
применении денежных фондов Российской Федерации, субъектов Федерации
и районных органов самоуправления, при раскрытии резервов увеличение
поступлений доходов в бюджет, по улучшению бюджетной дисциплины.
Рисунок 5 - Группы факторов, влияющих на процесс исполнения
бюджетов органами Федерального казначейства.
Источник: авторский.[4]
Таким образом, Федеральное казначейство это централизованная
система органов, которая несет в себе ряд основных функций: учета,
контроля, отчетности, финансового планирования.
Органы Федерального
казначейства
Законодательные
Политические
Организационные
Кадровые
Информационно-
технические
Прочие (природные,
техногенные)
2.2 Оценка эффективности налоговых отчислений в казначейство
Волгоградской области
На данный момент основной базовой макроэкономической проблемой
построения федерального бюджета является баланс между доходами и
расходами бюджета в условиях резкого падения цен на нефть. От
сбалансированности данных показателей зависит экономическая
стабильность страны. Следовательно, вопрос соотношения доходов и
расходов бюджета является актуальным. Динамика параметров бюджетной
системы РФ на 2016 год характеризуется постепенным снижением доли
доходов федерального бюджета по отношению к ВВП (с 20,9 % в 2012 году
до 17,5 % в 2016 году), также сокращением общего объема расходов
федерального бюджета до 20,5 % ВВП.
Таблица 3 - Основные параметры федерального бюджета в 2015-
2016гг. (млрд. руб.)
Показатели
2015
2016
Доходы федерального
бюджета
13 659
13 460
Расходы федерального
бюджета
15 620
16 416
Дефицит федерального
бюджета
-1 961
-2 956
Источник: авторский по материалам. [3]
Следует рассмотреть и проанализировать доходную часть
федерального бюджета и расходную часть федерального бюджета ближе.
В соответствии с проектом закона о федеральном бюджете на 2016 год,
доходы бюджета должны составить 13460 млрд. руб.
Рисунок 6 - Основные параметры федерального бюджета в 2015-2017гг.
(млрд. руб.)
Источник: авторский, по материалам. [3]
Чтобы выйти на этот объем, был мобилизован ряд дополнительных
доходных источников. Одним из главных является повышение налоговой
нагрузки в нефтяном секторе экономики. На 2016 год сохраняется ставка
вывозной пошлины на нефть на уровне 42 % наряду с ранее
запланированным повышением налога на добычу полезных ископаемых на
нефть.
Доход от нефтегазовой деятельности на 2016 год составил 8 616,0
млрд. руб. Правительство намерено получить за счет увеличения НДПИ на
газ и газовый конденсат, больший доход. Среди других экстренных мер по
повышению доходов федерального бюджета выделим сохранение до конца
2016 года нормы в отношении зачисления в федеральный бюджет доходов от
управления средствами Резервного фонда и ФНБ и повышение до 90 % доли
прибыли Банка России, подлежащей зачислению в федеральный бюджет.
-5000
0
5000
10000
15000
20000
2015 2016 2017
Доходы федерального
бюджета
Расходы федерального
бюджета
Дефицит федерального
бюджета
Таблица 4 - Доходы федерального бюджета в разрезе основных видов доходов в 2015-2016 гг. (млрд. руб.)
Вид
доходов
Уточненный прогноз
доходов федерального
бюджета
Кассовое
исполнение
Отклонение
кассового
исполнения от
уточненного
прогноза
% кассового исполнения к
уточненному прогнозу
доходов федерального
бюджета
Доля в общем объеме доходов, %
2015
2016
2015
2016
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Всего
доходов
13251,3
5
13368,60
13659
,24
13460,04
407,8
9
91,45
103,1
100,7
100
100
Налоговые
8514,34
8653,69
8590,
56
8734,20
76,22
80,51
100,9
100,9
62,9
64,9
Налог на
прибыль
456,20
464,80
491,3
8
491,02
35,18
26,23
107,7
105,6
3,6
3,6
НДС
2970,16
5226,94
2976,
24
5265,20
6,07
38,26
100,2
100,7
21,8
39,1
НДПИ
3174,74
2870,55
3181,
15
2882,96
6,41
12,41
100,2
100,4
23,3
21,4
Неналог.
4533,81
4555
4808,
41
4573,73
274,6
0
18,74
106,1
100,4
35,2
34,0
Таможен.
пошлины
3301,14
2540,92
3339,
24
2618,01
38,10
77,10
101,2
103,0
24,4
19,5
Ввозные
557,31
541,67
558,8
7
563,95
1,56
22,28
100,3
104,1
4,1
4,2
Вывозные
2743,83
1999,25
2780,
37
2054,07
36,53
54,82
101,3
102,7
20,4
15,3
Безвозмездн
ые поступ-
ия
203,20
159,91
260,2
8
152,11
57,08
-7,80
128,1
95,1
1,9
1,1
Источник: авторский по материалам.[2]
Необходимо отметить значительное увеличение расходов федерального бюджета, которое было обусловлено в
первую очередь, ростом расходов на национальную экономику, увеличились социальные расходы и определенную роль
сыграли военные расходы и, в частности, траты на перевооружение армии; безусловно, обеспечение боеспособности
вооруженных сил относится к базовым функциям института государства, однако закупка техники в условиях отсутствия
конкуренции в секторе ВПК неизбежно сопровождается необоснованным ростом издержек. Наблюдается увеличение
расходов федерального бюджета на 586 млрд. руб. в 2015 году по отношению к 2014 году, а также увеличение расходов
и в 2016г.
Таблица 5 - Расходы федерального бюджета в разрезе разделов классификации расходов в 2015-2016 гг. (млрд.
руб.)
Наименование
Федеральный закон
Сводная
бюджетная роспись
с учетом внесенных
изменений
Кассовое исполнение
Доля в расходах, %
2015
2016
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Всего расходов
15417,3
0
16402,97
15854,
28
16416,45
15620,25
16416,45
100
100
Общегосударствен
ные расходы
1074,89
1094,19
1123,5
9
1127,76
1117,63
1095,59
7,2
6,7
Национальная
оборона
3173,78
3895,42
3187,8
5
3806,36
3181,37
3775,35
20,4
23,0
Национальная
безопасность и
правоохранительн
ая деятельность
2056,93
1935,14
1988,7
0
1891,80
1965,62
1898,66
12,6
11,6
Национальная
экономика
2152,75
2171,59
2407,9
6
2401,58
2324,24
2302,09
14,9
14,0
Жилищно-
коммунальное
хозяйство
138,69
57,83
147,05
75,68
144,12
72,24
0,9
0,4
Охрана
окружающей
среды
48,20
64,23
49,95
63,37
49,66
63,08
0,3
0,4
Образование
590,43
560,30
615,49
603,17
610,60
597,82
3,9
3,6
Культура,
кинематография
90,45
90,93
90,13
90,64
89,92
87,33
0,6
0,5
Здравоохранение
376,60
462,87
527,39
518,64
515,99
506,34
3,3
3,1
Социальная
политика
4300,74
4628,1
4282,2
1
4600,29
4265,29
4588,48
27,3
28,0
Физическая
культура и спорт
72,50
66,32
74,58
67,15
72,96
59,55
0,5
0,4
Средства массовой
информации
80,83
77,08
82,18
76,70
82,11
76,61
0,5
0,5
Обслуживание
государственного
и муниципального
долга
592,97
639,56
592,97
639,56
518,71
621,26
3,3
3,8
Межбюджетные
трансферты
общего характера
бюджета
бюджетной
системы РФ
667,55
659,43
684,24
673,69
682,03
627,04
4,4
4,1
Источник: авторский по материалам.[2]
Таким образом, мы видим, что государственные расходы
увеличиваются с каждым годом, так в 2015 году с 15 417,30 млрд. руб. до 16
402,97 млрд. руб. в 2016 году. Однако увеличение расходов происходит не во
всех отраслях, исходя из данных таблицы, в 2016 году снизилось
финансирование таких сфер, как национальная безопасность и
правоохранительная деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство,
образование, физическая культура и спорт, средства массовой информации.
Это говорит о том, что государство перераспределяет доходы на другие
нужды. В 2016 году сильно возросли расходы на национальную оборону и
социальную политику, обслуживание государственного и муниципального
долга, а это свидетельствует о политической ситуации в стране. Россия
занимает сейчас неустойчивое место на мировой арене в связи с
присоединением Крыма и санкций со стороны Европы, Америки, Канады.
Поэтому мы стремимся показать свою мощь перед другими странами,
повышая уровень национальной обороны. А положение простых людей
нестабильно и для этого государство разрабатывает различные социальные
программы и тратит на это большие деньги.
2.3 Факторный анализ оценки эффективности налогообложения
казначейства Волгоградской области
Анализ доходной части областного бюджета продемонстрировал риски
завышения налоговых доходов областного бюджета в 2017 году на сумму
порядка 700 млн. рублей. Также под сомнение выполнение повышенных
обязательств по такому виду неналоговых доходов, как «Штрафы, санкции,
возмещение ущерба» (+864,1 млн. руб. к оценке 2016 года).
24
Рисунок 7 – Исполнение бюджета Волгоградской области. Всего
расходов за 2015-2017 гг. (млрд. руб.)
Источник: авторский по материалу.[7]
Особенностью плана структуры заимствований Волгоградской области
является погашение 2017 г. бюджетных кредитов 2014-2016 годов в сумме
21,3 млрд. руб., 13,7 млрд. руб. из которых – досрочно, что связано с
превышением Волгоградской областью параметров долга, предусмотренных
соглашениями с Минфином РФ о предоставлении бюджетных кредитов.
Рисунок 8 – Исполнение бюджета. Налоговые и неналоговые доходы за
2015-2017 гг. (млрд. руб.)
Источник: авторский по материалам.[7]
78927.44
25690.22
78927.44
25690.22
План
Исполненно
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000
2017
2016
2015
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000
План
Исполнено
2017
2016
2015
25
Рисунок 9 – Исполнение бюджета. Безвозмездные поступления за 2015-
2017гг. (млрд. руб.)
Источник: авторский по материалам.[1]
Контрольно-счетная палата предложив Волгоградской областной Думе
принять законопроект в 1 чтении, рекомендуя Администрации
Волгоградской области:
- в процессе исполнения областного бюджета в 2017 году, при
мобилизации доходов и реализации мероприятий по сокращению
неэффективных расходов, в первую очередь устранить концептуальные
недостатки настоящего законопроекта, которые состоят в недостаточности
бюджетных ассигнований на меры социальной поддержки граждан и
субвенции муниципальным образовательным учреждениям на организацию
образовательного процесса;
- при внесении поправок в закон о бюджете на 2017-2019 годы по
итогам его исполнения за 1 квартал 2017 года уточнить доходную часть
областного бюджета: поступлений налога на прибыль, акцизов на
нефтепродукты, возврата остатков субсидий, субвенций и иных
межбюджетных трансфертов, также денежных взысканий (штрафов, за
нарушение законодательства РФ о безопасности дорожного движения) с
учетом замечаний, изложенных в настоящем заключении;
- в целях сокращения расходов на обслуживание государственного
долга (только в 2017 году более чем на 1,1 млрд. руб.) продолжить работу,
0 5000 10000 15000 20000 25000
План
Исполнено
2017
2016
2015
26
направленную на корректировку условий соглашений, заключенных с
Минфином РФ о предоставлении бюджетных кредитов из федерального
бюджета, полученных Волгоградской областью в 2015-2016 годах[6].
27
Заключение
Таким образом, можно сделать выводы о том, что
бюджетная система считается одним из наиболее значимых институтов
каждого государства, результативность функционирования которого
проявляет прямое воздействие на качество экономического роста и на
уровень общественного благосостояния. Непосредственно данным фактом
объясняется настолько значительный интерес, который уделяется проблемам
и вопросам бюджетного устройства и бюджетного процесса. И весьма
значительную роль представляет в этом Федеральное казначейство.
Система органов федерального казначейства – сравнительно новая
структура, не смотря на это, как замечают в России и за рубежом, у неё
активное развитие стремительное увеличение возложенных на неё функций и
результативность работы.
На счетах казначейства находятся все сведения о денежных потоках.
Центральный банк каждый день информирует о суммах, зачисленных, на
счета казначейства. Министерства и ведомства, в границах назначений,
определенных Законом о бюджете, обязаны знать, какое количество у них
средств, какие денежные средства они в силах предоставить, и кроме того
обладать возможностью прогнозировать, какое количество доходов они
получат. Понимать когда данные доходы будут доступными для расходов,
бюджет непосредственно зависит от зачисленных доходов. Главным
информатором считается Федеральное казначейство.
Главное назначение казначейской системы - содействие подходящему
управлению государственными финансовыми ресурсами. Результативность
функционирования казначейства на абсолютно всех уровнях получилось
гарантировать с отменой системы отсрочек, разных конфигураций зачетов, и
кроме того с введением общей классификации доходов абсолютно всеми
участниками бюджетного процесса и с повышением качественного уровня
применяемых информационных технологий в системе казначейства.
28
Еще одно существенное назначение казначейства как
государственного института – предоставление правильного учета
государственных финансов, немаловажно для управления денежного потока
в стране.
Одна из ключевых задач Федерального казначейства – гарантировать
стабильное функционирование единого счета бюджета, лицевых счетов
бюджетополучателей, стабильную транспортную систему с целью доведения
вплоть до любого участника бюджетного процесса указаний главного
распорядителя денежных средств (сравнительно лимитов бюджетных
обязанностей и объемом финансирования – это административные решения,
административные ограничения на любую деятельность учреждений). И в
конце это дает возможность через систему регистраций операций
предоставляет данные об исполнении бюджета.
29
II Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (ЕНВД)
1 Роль и место налога в налоговой системе РФ
Данный налог в системе налогообложения РФ занимает центральное
место. ЕНВД это налоговый режим, который применяется для упрощения
налоговой отчетности ИП и других организаций.
При данном налоге не уплачиваются такие налоги как:
1) НДФЛ;
2) Налог на прибыль;
3) НДС;
4) Налог на имущество.
2 Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога ЕНВД являются:
Юридические лица, которые на упрощённой система налогообложения.
Индивидуальные предприниматели.
3Объект налогообложения
Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход
налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с
учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение
указанного дохода.
4 Налоговая база
30
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД)
признается величина вмененного дохода:
Налоговая база = БД ∗ к
1
∗ к
2
∗ ФП, где
БД- базовый доход
К- коэффициенты
ФП- физические показатели.
5 Налоговый период
Под налоговым периодом рассматривается квартал.
6 Налоговая ставка
Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.
7 Порядок исчисления
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам
налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
8 Порядок и сроки уплаты
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в
налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего
налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения
утверждаются Минфином РФ.
9 Налоговые льготы
Налоговых льгот не предоставляются.
31
III Налог на доходы физических лиц (задача)
Сотрудник организации за работу в налоговом периоде получил доход
от работодателя: 1) в январе-марте – ежемесячно по 27 350 руб.; 2) в апреле-
июне – ежемесячно по 29 800 руб.; 3) в июле-декабре – ежемесячно по 36 750
руб. Кроме того, он получил в августе налогового периода доход в размере
30 000 руб. от реализации пушнины и мяса диких животных при
осуществлении любительской охоты. Он является единственным родителем
ребенка в возрасте 20 лет, который является аспирантом очной формы
обучения и инвалидом второй группы. В мае налогового периода сотрудник
организации женился, а в декабре налогового периода он участвовал в
конкурсе в целях рекламы товаров, работ и услуг и выиграл ноутбук
рыночной стоимостью 35 000 руб. Определить общую сумму НДФЛ,
подлежащую уплате в бюджет сотрудником организации.
Во-первых физическое лицо имеет право на стандартные вычеты на
детей в размере 2800 за каждый месяц. (ст. 218 НК РФ и Закон №330-ФЗ от
21.11.2-11г)
Всего получено дохода за год=88400
Стандартные вычеты на детей=2800*12 мес=33600
Налогооблагаемая база=88400-33600=54800
НДФЛ=54800*0.13%=7124
Согласно ст. 218 НК РФ социальные вычеты на обучение
предусмотрены в размере 50000,значит физическое лицо должно подать в
налоговую по окончании года Декларацию 3-НДФЛ и ему будет возмещен
НДФЛ в сумме4550.
32
Список использованных источников
1 Анисимова, Л. И. Налог на прибыль организаций: основные пробле-
мы и направления совершенствования: в 3-х томах / Л. И. Анисимо-ва, Т. А.
Малинина, Е. В. Шкребела; под ред. С. Г. Синельникова-Мурылева, И. В.
Трунина. – М.: ИЭПП, 2015. – Т. 1. – 708 с.
2 Гордеева, О. В. Налоговые льготы: классификация и особенности
применения / О. В. Гордеева // Налоги и финансовое право. – 2015. – №. 6. –
С. 124–130.
3 Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум:
учеб. пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. – М.: Проспект, 2015. –
520 с.
4 Зайцева, Е. А. Влияние ставки налога на прибыль на привлекатель-
ность инвестиционных проектов [Электронный ресурс] / Е. А. Зайце-ва, Е. В.
Кошелев, А. Н. Ульянов // Управление экономическими си-стемами: электр.
научн. журнал. – 2015. – № 4. – URL:
http://uecs.mcnip.ru/modules.php?name=News&file=article&sid=227 (дата
обращения 03.09.2015 г.).
5 Митрофанова, И. А. Модернизация механизма налогообложения
прибыли хозяйствующих субъектов: дис. … канд. экон. наук / И. А.
Митрофанова. – Волгоград: Волгоградский гос. ун-т, 2016. – 197 с.
6 Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по
сост. на 20 мая 2014 г.). – М.: Эксмо, 2015. – 880 с.
7 Налоговый контроль[Электронный ресурс]- режим доступа:
http://jurkom74.ru/materialy-dlia-ucheby/nalogovyi-kontrol-poniatie-znachenie-
formy-i-vidy-nalogovogo-kontrolia дата обращения:12.05.2018
8 Налоговый кодекс Р.Ф [Электронный ресурс]- режим
доступа: http://www.nalkod.ru/statia102 дата обращения:12.05.2018
9 Способы уплаты налога [Электронный ресурс]- режим доступа:
http://www.be5.biz/ekonomika/n004/11.htm дата обращения:12.05.2018
34
Справка о результатах проверки КР на наличие заимствований
Утюшева Гульнара Марифовна
Ф.И.О. автора контрольной работы
Вариант контрольной работы: 20
Преподаватель: К. э. н., доцент Митрофанова Инна Алексеевна
Информация о документе:
Имя исходного файла: Налоги 10
Тип документа КР
Источники цитирования*
Доля
в
тексте
Источник
Ссылка
Дата
Найдено в
6,65
Инженерная реализация методов
цифровой
http://studopedia.net/4_11275_inzhenernaya-
realizatsiya-metodov-tsifrovoy-modulyatsii-v-
sistemah-podvizhnoy-svyazi.html#1.
Раньше
2011
Модуль
поиска
Интернет
6,32
osobie_2009 налог
http://www.studfiles.ru/preview/4289469/page:4/.
Раньше
2011
Модуль
поиска
Интернет
4,77
ВВЕДЕНИЕ.7
http://samzan.ru/83497.
31.09.2015
Модуль
поиска
Интернет
Информация формируется автоматически системой «Антиплагиат» при
проверке КР.
Уникальность текста: 60,47 %
35
Митрофанова И.А.
подпись
студента
расшифровка подписи
подпись
преподавателя
расшифровка подписи
дата
дата
