5
Содержание
Введение 6
1 Теоретические основы управления расходами бюджета 9
1.1 Сущность и значение расходов бюджета 9
1.2 Казначейское исполнение бюджета по расходам 11
1.3 Содержание и значение программно-целевого управления
расходами
12
2 Анализ программно-целевого управления расходами бюджета города
Братска 16
2.1 Характеристика программно-целевого управления расходами бюджета
города Братска 16
2.1.1 Механизм управления расходами бюджета города Братска 16
2.1.2 Практика применения программно-целевого управления расходами
бюджета города Братска 21
2.2 Анализ исполнения расходов бюджета города Братска 33
3 Направления совершенствования программно-целевого управления
расходами бюджета города Братска 45
Заключение 46
Список использованных источников 47
6
Введение
Вопросу управления бюджетными расходами всегда уделялось
большое внимание. В России в рамках преобразования бюджетного процесса
и повышения социальной и экономической эффективности использования
бюджетных расходов был разработан ряд мероприятий, одним из них
является составление и внедрение программного бюджета.
Программный бюджет характеризуется тем, что все или почти все
расходы включены в программы и цель каждой программы прямо увязана с
тем или иным стратегическим результатом деятельности органов власти.
В целом новый формат бюджета призван сменить действующую до
недавнего времени модель сметного бюджетирования, при которой основной
акцент делался на исполнение расходов и целевое использование средств вне
их связи с результатами.
Программно-целевой метод - есть способ решения крупных и сложных
социально-экономических проблем посредством выработки и принятия
органами управления (с привлечением участников, исполнителей) системы
взаимоувязанных программных мер, направленных на достижение целей,
связанных с устранением, подавлением, смягчением возникшей проблемы.
Исходя из этого, программный бюджет – это инструмент программно-
целевого управления бюджетными расходами, предусматривающий
распределение бюджетных средств исходя из приоритетных целей и задач
социально-экономического развития.
На сегодняшний день единого общепринятого определения
программно-целевому управлению бюджетными расходами не существует. В
самом общем виде программно-целевое управление расходами бюджета
можно определить как метод управления, при котором произведенные
расходы связываются с ожидаемой отдачей от этих расходов, с их
социальной и экономической эффективностью.
Программно-целевой метод управления бюджетными расходами
7
позволяет осуществлять полный цикл бюджетного процесса – от постановки
задач планирования до оценки результата и эффективности произведенных
бюджетных расходов. Кроме того, программы содержат в себе механизм
мониторинга на основе специально разработанной системы индикаторов,
оценки результативности и эффективности бюджетных расходов, контроля и
принятия решений.
Суть программно-целевого управления бюджетными расходами
состоит в использовании целевых программ как инструмента организации
использования бюджетных средств с учетом необходимых и значимых
результатов.
Использование целевых программ в качестве инструмента управления
бюджетными расходами позволяет решать проблемы социально-
экономического развития комплексно, способствует развитию
государственно-частного партнерства в ходе реализации программы, дает
возможность оценить результаты, что в конечном итоге отражается в
повышении эффективности расходования средств бюджета.
Целью работы является определение направлений совершенствования
программно-целевого управления расходами бюджета муниципального
образования города Братска.
Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты управления расходами бюджета;
- рассмотреть механизм управления расходами бюджета
муниципального образования города Братска;
- изучить практику применения программно-целевого управления
расходами бюджета муниципального образования города Братска;
- провести анализ программно-целевого расходования бюджетных
средств муниципального образования города Братска.
Объектом исследования являются расходы муниципального
образования города Братска.
Предмет исследования – программно-целевое управление расходами
8
бюджета муниципального образования города Братска.
9
1 Теоретические основы управления расходами бюджета
1.1 Сущность и значение расходов бюджета
Бюджет – форма образования и расходования денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства
и местного самоуправления (ст.6,/1/).
Бюджет как система экономических отношений имеет две
взаимосвязанные составляющие: отношения по поводу образования
бюджетного фонда за счет различных видов доходов и по поводу его
использования в форме бюджетных расходов /2/.
Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за
исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита
бюджета (ст.6,/1/). Доходы бюджетов образуются за счет налоговых,
неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.
Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за
исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками
финансирования дефицита бюджета (ст.6,/1/). Расходы бюджета тесно
связаны с функциями государства. У каждого государства есть четыре
первоочередные функции: экономическая, социальная, управления,
политическая.
Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают четыре группы:
- экономического назначения (на финансирование народного хозяйства);
- расходы на социально-культурные мероприятия – финансирование
отраслей, обслуживающих население, в основном путем предоставления
бесплатных услуг (здравоохранение, образование, расходы на предоставление
социальной помощи отдельным слоям и категориям населения);
- расходы на управление – связаны с финансированием органов исполни-
тельной и законодательной власти, осуществляющих управление страной;
- политические расходы – на военные цели, международные нужды,
10
органы госбезопасности и т. д. В условиях функционирования госкредита есть и
расходы на обслуживание государственного долга.
Существующая классификация содержит и разделение /2/:
- по отраслевому признаку (строительство, сельское хозяйство и т. д.);
- по целевому назначению (расходы на капвложения, в бюджетных
организациях – расходы на заработную плату, капремонт, приобретение
инвентаря);
- по уровням бюджетной системы, или уровням управления
(федеральные расходы, расходы субъектов федерации, местных бюджетов).
В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по
статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют
бюджетополучатели. За счет расходов бюджета происходит
перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы
через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета
носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут
предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в формах /2/:
- ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
- средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых
физическими и юридическими лицами по государственным и
муниципальным контрактам;
- трансферты населению;
- ассигнования на осуществление отдельных государственных
полномочий, передаваемых на другие уровни власти; бюджетные кредиты
юридическим лицам;
- субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;
- инвестиции в уставный капитал действующих или вновь создаваемых
юридических лиц;
- кредиты иностранным государствам и др.
11
1.2 Казначейское исполнение бюджета по расходам
В России установлено казначейское исполнение бюджетов. Это
означает, что организация исполнения и исполнение бюджетов
осуществляется органами исполнительной власти. Исполнительные органы
управляют счетами бюджетов, являются кассирами всех распорядителей и
получателей бюджетных средств. От имени и по поручению бюджетных
учреждений они осуществляют платежи за счет средств бюджета /3/.
Особенностью исполнения бюджета по расходам является то, что эта
часть формируется расчетно и полностью зависит от объема доходных
поступлений. Расходы осуществляются в пределах фактического наличия
бюджетных средств на едином бюджетном счете. При этом обязательно
соблюдаются две последовательные процедуры – санкционирование и
финансирование. Финансирование заключается в расходовании бюджетных
средств. Задача санкционирования расходов заключается в том, чтобы
обеспечить принятие к финансированию только тех расходов, которые
предусмотрены утвержденным законом о бюджете и обеспечены
поступлениями в бюджет доходов и заимствований /3/.
Исполнение бюджета по расходам предусматривает (ст.219,/1/):
- принятие и учет бюджетных и денежных обязательств;
- подтверждение денежных обязательств;
- санкционирование оплаты денежных обязательств;
- подтверждение исполнения денежных обязательств.
Основой для осуществления расходов государства является закон о
бюджете, принятый на текущий год, и бюджетная роспись. В общем виде
процесс расходования средств бюджета выглядит следующим образом. На
основе росписи для каждого бюджетного учреждения определяется объем
бюджетных ассигнований. Получив уведомление о нем, учреждение
составляет смету своих расходов. Смета утверждается вышестоящим
12
распорядителем средств и представляется в казначейство. Для всех
бюджетополучателей устанавливаются лимиты бюджетных обязательств –
предельный объем расходов, который может быть профинансирован из
государственного бюджета. Бюджетные учреждения самостоятельно не
осуществляют платежи; все платежные документы направляются
казначейству, которое проверяет целевой характер расходов и лишь затем
производит платеж /3/.
Финансирование расходов включает два последовательных действия:
разрешение на осуществление платежа и собственно платеж. Органы
казначейства несут ответственность за полноту и своевременность
перечисления бюджетных средств их получателям. Платеж осуществляется
казначейством в день совершения разрешительной надписи, при этом
средства списываются с единого бюджетного счета. Все платежные
документы, принятые от распорядителей, направляются казначейством в
банк, который исполняет их через лицевой счет казначейства. Банк
осуществляет операции по лицевому счету в пределах остатка средств на
нем, за сумму и назначение платежа он ответственности не несет. С того
момента, как для распорядителя открыт лицевой счет, в роли банка перед
ним выступают казначейские органы /3/.
Лицевые счета бюджетных учреждений открываются в
соответствующем территориальном органе Федерального казначейства. В
зависимости от того, по каким целевым статьям организация получает
финансирование, она должна открыть несколько лицевых счетов в органах
казначейства. Порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов
устанавливается Главным управлением федерального казначейства /3/.
1.3 Содержание и значение программно-целевого управления
расходами
13
На сегодняшний день единого общепринятого определения
программно-целевому управлению бюджетными расходами не существует.
Однако известно, что «управление» в широком смысле означает
целенаправленное воздействие субъекта управления на объект управления с
применением различных мер, методов и инструментов. Таким образом, в
самом общем виде программно-целевое управление расходами бюджета
можно определить как метод управления, при котором произведенные
расходы связываются с ожидаемой отдачей от этих расходов, с их
социальной и экономической эффективностью /4/. Управление расходами на
практике осуществляется через инструменты. На современном этапе в
качестве основного инструмента управления расходами бюджета в рамках
программно-целевого метода выступают целевые программы. Программно-
целевой метод управления бюджетными расходами позволяет осуществлять
полный цикл бюджетного процесса – от постановки задач планирования до
оценки результата и эффективности произведенных бюджетных расходов.
Кроме того, программы содержат в себе механизм мониторинга на основе
специально разработанной системы индикаторов, оценки результативности и
эффективности бюджетных расходов, контроля и принятия решений.
Преимуществом программ как инструмента управления является
одновременное решение нескольких задач /4/:
- планирование целей и желаемых результатов;
- расчет потребности ресурсов для каждого мероприятия в отдельности
и для комплекса мероприятий по этапам реализации;
- планирование деятельности исполнителей мероприятий в ключе
программных задач и составление баланса ресурсов в системе
стратегических целей;
- планирование ресурсов из различных источников в формате
аналогичных программных целей.
Программно-целевой принцип работы бюджетного процесса и переход
к формированию бюджетов в разрезе государственных (муниципальных)
14
программ считаются одним из главных способов повышения эффективности
бюджетных расходов. Содержание программно-целевого метода управления
расходами бюджета заключается в такой организации управления
бюджетными расходами, при которой формирование расходной части
бюджета осуществляется, исходя из достижения определенных целей с
последующей оценкой результатов ее достижения и корректировкой
действий в отношении программных мероприятий /5/.
Для органов местного самоуправления применение программно-
целевого формата дает возможность расходовать бюджетные средства с
учетом стратегических целей социально-экономического развития
муниципалитета и общественной значимости результатов их расходования.
Программно-целевой принцип подразумевает распределение бюджетных
средств в соответствии с приоритетами, установленными по различным
направлениям социально-экономического развития муниципалитета в
муниципальных программах.
Кроме того, у местных органов власти появляется возможность
сравнивать несколько вариантов целевых программ и выбирать наиболее
экономичную из них. Также появляется возможность проконтролировать
деятельность бюджетополучателей путем установления показателей
результативности и сравнения фактически достигнутых результатов с
запланированными.
При этом бюджетополучатели имеют больше самостоятельности в
управлении расходами и могут изменять структуру затрат в рамках программ
и ассигнований, а также при необходимости запросить дополнительное
бюджетное финансирование /6/.
Подводя итог, отмечу, что программно-целевое управление расходами
бюджета приобретает большую популярность, поскольку направлено на
достижение целей, выполнение задач и решение проблем в разных сферах
общественной жизни. В рамках программно-целевого метода у субъектов
управления бюджетными расходами имеется набор программно-целевых
15
инструментов и относительная свобода действий, однако наряду с этим у
них повышается ответственность за результативность и эффективность
действий.
16
2 Анализ программно-целевого управления расходами бюджета
города Братска
2.1 Характеристика программно-целевого управления расходами
бюджета города Братска
2.1.1 Механизм управления расходами бюджета города Братска
Город Братск имеет собственный местный бюджет. Бюджет города
Братска предназначен для финансового обеспечения задач и функций
местного самоуправления города Братска /7/.
Реализация механизма управления расходами бюджета осуществляется
в ходе исполнения бюджета по расходам. Исполнение бюджета города по
расходам осуществляется главными распорядителями бюджетных средств
(далее - главные распорядители) и получателями бюджетных средств.
Комитет финансов организует исполнение бюджета города на основе
утвержденной сводной бюджетной росписи и кассового плана с
использованием автоматизированной системы исполнения бюджета города
«Автоматизированный центр контроля - Финансы» (далее - система «АЦК-
Финансы»).
Исполнение бюджета города по расходам осуществляется с
использованием лицевых счетов, открытых получателям бюджетных средств
в комитете финансов на лицевом счете, открытом в Управлении
федерального казначейства по Иркутской области (далее - УФК по
Иркутской области) на балансовом счете № 40204 «Средства местных
бюджетов», открытом в Головном расчетно-кассовом центре города
Иркутска Главного управления по Иркутской области Центрального Банка
Российской Федерации для учета операций со средствами бюджета города
(далее - единый счет бюджета).
При организации исполнения бюджета по расходам не
17
предусматривается утверждение и доведение до главных распорядителей и
получателей бюджетных средств предельного объема оплаты денежных
обязательств в соответствующем периоде текущего финансового года
(предельные объемы финансирования).
Порядок исполнения бюджета по расходам представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 - Порядок исполнения бюджета по расходам
1) Принятие и учет бюджетных обязательств.
Получатели бюджетных средств принимают бюджетные обязательства
в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств на текущий
финансовый год, либо на более длительный срок в случаях, установленных
законодательством.
Получатели бюджетных средств принимают бюджетные обязательства
путем заключения муниципальных контрактов, соглашений с физическими
или юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.
Получатели бюджетных средств, являющиеся главными
распорядителями бюджетных средств в части предоставления субсидий
муниципальным бюджетным и автономным учреждениям (далее -
учреждение) на финансовое обеспечение выполнения ими муниципального
задания (далее - субсидии) и на иные цели (далее - целевые субсидии),
принимают бюджетные обязательства путем заключения соглашений с
учреждением о предоставлении указанных субсидий.
Бюджетные обязательства в части предоставления субсидий на
18
осуществление капитальных вложений в объекты капитального
строительства муниципальной собственности и приобретение объектов
недвижимого имущества в муниципальную собственность (далее - субсидии
на капитальные вложения) принимаются путем заключения соглашений
получателем бюджетных средств, предоставляющим субсидию, с
учреждением, муниципальным унитарным предприятием о предоставлении
субсидии на капитальные вложения.
Учет бюджетных обязательств, возникающих у получателей
бюджетных средств, производится в автоматизированной системе «АЦК-
Финансы». При постановке на учет бюджетного обязательства в системе
«АЦК-Финансы» осуществляется контроль за не превышением суммы
доведенных лимитов бюджетных обязательств, с учетом сумм ранее
принятых бюджетных обязательств, по соответствующим кодам
классификации расходов бюджета города.
2) Подтверждение денежных обязательств.
Получатели бюджетных средств и главный администратор
подтверждают обязанность оплатить за счет средств бюджета города
денежные обязательства в соответствии с платежными и иными
документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, путем
формирования заявки на оплату расходов (далее - заявка) в системе «АЦК-
Финансы».
Главные распорядители контролируют заявки подведомственных
получателей бюджетных средств на наличие свободного остатка кассового
плана по расходам на соответствующий месяц, целевое расходование
бюджетных средств, соблюдение установленных правил расчетов,
правильность указания кодов бюджетной классификации расходов.
Заявки, сформированные получателями бюджетных средств в системе
«АЦК-Финансы», предоставляются главному распорядителю на бумажном
носителе за подписью руководителя получателя бюджетных средств и
главного бухгалтера (либо лицами, наделенными руководителем получателя
19
бюджетных средств соответствующими полномочиями) и заверяются
печатью получателя бюджетных средств.
Главные распорядители на основании сформированных в системе
«АЦК-Финансы» заявок подведомственных получателей бюджетных средств
после проверки документов, являющихся основанием возникновения
денежного обязательства (далее - документ-основание), формируют
распорядительную заявку в системе «АЦК-Финансы» (далее - распоряжение
на акцепт) и представляют ее на бумажном носителе в комитет финансов в
целях проверки на соответствие требованиям, и последующего
санкционирования оплаты денежных обязательств в случае соответствия
требованиям.
3) Санкционирование оплаты денежных обязательств.
Процедура санкционирования расходов направлена на недопущение
принятия к финансированию расходов и совершения платежей, не
предусмотренных в бюджете города на текущий финансовый год, не
обеспеченных поступлениями доходов, а также расходов, заявленных с
нарушением бюджетного законодательства.
Расходование бюджетных средств осуществляется безналичным
способом посредством списания средств с единого счета бюджета на счета
предприятий, организаций, юридических и физических лиц, оказавших
услуги, выполнивших работы и поставивших товары для нужд
муниципальных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета
города.
Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в
форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки
наличия документа-основания.
Оплата денежных обязательств (за исключением денежных
обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в
пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов
бюджетных обязательств.
20
Оплата денежных обязательств по публичным нормативным
обязательствам производится в пределах объемов бюджетных ассигнований,
предусмотренных на эти цели в бюджете города на очередной финансовый
год.
Заявки, соответствующие требованиям, принимаются к исполнению и
акцептуются в системе «АЦК-Финансы» для осуществления дальнейшей
оплаты денежных обязательств. На основании заявок, принятых к
исполнению, комитетом финансов в системе «АЦК-Финансы» формируется
распоряжение на перечисление средств с единого счета бюджета.
Распоряжение на перечисление средств с единого счета бюджета на
бумажном носителе передается в операционный отдел комитета финансов
для списания средств с единого счета бюджета.
4) Подтверждение исполнения денежных обязательств.
Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на
основании платежных документов, подтверждающих списание денежных
средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц,
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Платежные документы после окончания процедур санкционирования
расходов направляются комитетом финансов по системе электронного
документооборота в УФК по Иркутской области для списания средств с
единого счета бюджета.
Комитет финансов отражает расход на лицевых счетах получателей
бюджетных средств, главного администратора датой списания средств с
единого счета бюджета.
Комитет финансов формирует выписки из лицевых счетов получателей
бюджетных средств с приложением документов, подтверждающих
проведенные операции. При электронном документообороте получателям
бюджетных средств направляются выписки из лицевых счетов в электронном
виде с применением средств электронной подписи в системе «АЦК-
Финансы». Платежные поручения, подтверждающие списание денежных
21
средств с единого счета бюджета, распечатываются на автоматизированном
рабочем месте системы «АЦК-Финансы» получателя бюджетных средств,
главного администратора /8/.
2.1.2 Практика применения программно-целевого управления
расходами бюджета города Братска
В 2013 году была проведена работа по разработке и принятию
нормативных документов для перехода к формированию программного
бюджета на среднесрочную перспективу и впервые сформирован
программный бюджет города Братска на трехлетний период 2014-2016 гг.
В 2013 году было принято решение приступить к формированию
бюджета города Братска на 3 года по программному принципу. Программная
структура бюджета города Братска призвана обеспечить развитие
бюджетного сектора экономики города, эффективность бюджетных
расходов, и ориентирована на выполнение стратегических задач,
определенных Комплексной программой.
Переход на программный бюджет направлен на обеспечение
прозрачности бюджетного процесса для всех участников, установление
взаимосвязи стратегических целей развития города Братска и задач
бюджетного планирования, определение плановых результатов бюджетных
расходов.
Для реализации данного решения была проведена масштабная работа
по подготовке перечня муниципальных программ в соответствии с целями и
задачами, установленными в программе социально-экономического развития
города Братска, и разработке муниципальных программ города Братска.
Муниципальными программами было охвачено 93% всех расходов
бюджета города и осуществлена их привязка к конкретным целевым
22
показателям результативности, показателям объема и качества бюджетных
услуг, что позволяет в дальнейшем контролировать достижение
установленных приоритетных целей социально-экономического развития
города в целом.
Для сопоставимости бюджетных ассигнований с конкретными
муниципальными программами города Братска и не включенными в
муниципальные программы направлениями деятельности органов местного
самоуправления города Братска были разработаны коды целевых статей
расходов бюджета города Братска.
С целью приведения муниципальных правовых актов, регулирующих
бюджетный процесс в муниципальном образовании города Братска, в
соответствие с федеральным законодательством внесены изменения в
решение Думы города Братска «Об утверждении Положения о бюджетном
процессе в муниципальном образовании города Братска», утвержден План
мероприятий по переходу на программно-целевой принцип организации
планирования бюджета и разработке прогноза социально-экономического
развития города Братска и проекта бюджета города Братска на 2014 и
плановый период 2015-2016 годов (постановление администрации
муниципального образования города Братска от 01.04.2013 № 787).
В соответствии с Планом мероприятий, для разработки единого
подхода к планированию расходной части бюджета города на основе
программно-целевых принципов формирования бюджетов отраслей
комитетом финансов утверждены Методические указания по составлению
проекта бюджета города на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов.
Утверждено 15 муниципальных программ, разработанных в соответствии с
долгосрочным планом социально-экономического развития города Братска
до 2018 года.
Таким образом, при разработке бюджета города Братска на 2014 год и
на плановый период 2015 и 2016 годов реализован принцип формирования
бюджета на основе муниципальных программ, что позволило повысить
23
обоснованность бюджетных ассигнований, обеспечить их большую
прозрачность для населения и предоставить широкие возможности для
оценки их эффективности.
Мероприятия по совершенствованию бюджетного процесса в городе
Братске и обеспечению сбалансированности бюджета города реализуются
постоянно, с 2008 года задачи по совершенствованию управления
муниципальными финансами в городе Братске решаются программно-
целевым методом.
В целях укрепления доходной базы бюджета города Братска и
повышения эффективности бюджетных расходов реализована долгосрочная
целевая программа «Повышение эффективности управления
муниципальными финансами в городе Братске» на 2011-2013 годы.
В целях реализации положений долгосрочной целевой программы
«Повышение эффективности управления муниципальными финансами в
городе Братске» на 2011-2013 годы, разработаны и утверждены
ведомственные планы повышения эффективности бюджетных расходов на
2013 год департаментов культуры, физической культуры и спорта,
образования, администрации города Братска, комитетов жилищно-
коммунального хозяйства, по управлению муниципальным имуществом.
Результатом выполнения ведомственных планов повышения
эффективности бюджетных расходов ГРБС за 2013 год явилось:
- повышение качества и эффективности оказания муниципальных услуг
(выполнения работ),
- повышение эффективности управления муниципальным имуществом,
переданным муниципальным автономным и бюджетным учреждениям в
оперативное управление;
- экономия бюджетных средств путем размещения заказов на поставки
товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд и нужд
муниципальных бюджетных учреждений;
- повышение энергетической эффективности деятельности
24
подведомственных учреждений, привлечение дополнительных источников
финансирования учреждений (безвозмездные поступления от юридических и
физических лиц, увеличение объема средств, получаемых от оказания услуг
платных услуг и иной приносящей доход деятельности).
В 2013 году реализованы мероприятия по автоматизации процесса
планирования бюджета города. Программный комплекс «АЦК–
Планирование», предназначенный для автоматизации процесса планирования
бюджета муниципального образования на очередной финансовый год и
плановый период в соответствии с действующим законодательством и
новейшими тенденциями бюджетной реформы, оптимизировал и
автоматизировал техническую сторону процесса бюджетного планирования,
предоставляя сотрудникам финансовых органов, распорядителям и
получателям бюджетных средств и иным организациям, задействованным в
процессе планирования бюджета, больше возможностей для анализа
прогнозируемых показателей бюджета. Как следствие, облегчилось
управление процессом планирования и повысилось его качество.
В 2013 году были успешно применены следующие инструменты
программного комплекса:
- формирование бюджета программно-целевым способом;
- планирование бюджета в условиях реализации Федерального закона
№ 83-ФЗ;
- планирование финансово-хозяйственной деятельности учреждений;
- практическая реализация требований Приказа Минфина РФ от
21.07.2011 № 86н.
Осуществлен комплекс работ по созданию интегрированной
информационной системы управления муниципальными финансами,
внедрение программного комплекса, обеспечивающего бюджетирование,
ориентированное на результат, включающего подсистемы:
1)
составления проекта бюджета с применением программно-целевых
принципов;
25
2)
подготовки и доведения муниципальных заданий, мониторинга их
исполнения;
3)
ведения муниципальных программ;
4)
создания и утверждения планов финансово-хозяйственной де-
ятельности муниципальных бюджетных и автономных учреждений.
Таким образом, к началу 2014 года в сфере управления
муниципальными финансами достигнута интеграция процессов управления
муниципальными закупками, планирования и исполнения бюджета города,
поддерживается связь с Общероссийскими официальными сайтами по
размещению информации о размещении заказов на поставки товаров,
выполнение работ, оказание услуг и о государственных и муниципальных
учреждениях /9/.
С 2014 года программная структура расходов бюджета города Братска
представлена 15 муниципальными программами. В 2014 году доля
программных расходов возросла с 51% в 2013 году до 93% в общем объеме
расходов бюджета города Братска.
В целях реализации плана-графика мероприятий муниципальной
программы «Муниципальные финансы» на 2014 год главными
распорядителями бюджетных средств разработаны и утверждены
ведомственные планы повышения эффективности бюджетных расходов.
Результатом выполнения ведомственных планов повышения эффективности
бюджетных расходов ГРБС за 2014 год явилось:
- повышение качества и эффективности оказания муниципальных услуг
(выполнения работ);
- переход на «эффективный контракт» при оплате труда руководителей
муниципальных учреждений, в рамках которого предусмотрено назначение
стимулирующих выплат в зависимости от результатов труда и качества
оказываемых услуг;
- повышение эффективности управления муниципальным имуществом;
экономия бюджетных средств путем размещения заказов на поставки
26
товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд и нужд
муниципальных бюджетных учреждений;
- повышение энергетической эффективности деятельности
подведомственных учреждений, привлечение дополнительных источников
финансирования учреждений (безвозмездные поступления от юридических и
физических лиц, увеличение объема средств, получаемых от оказания услуг
платных услуг и иной приносящей доход деятельности).
В 2014 году была продолжена работа по совершенствованию
автоматизированных систем управления муниципальными финансами:
планирования и исполнения бюджета, управления муниципальными
закупками. Большое внимание было уделено развитию интеграции с
Общероссийскими официальными сайтами.
В программном комплексе «АЦК–Планирование» (ООО «Бюджетные и
Финансовые Технологии», г. Москва), предназначенном для автоматизации
процесса планирования бюджета муниципального образования на очередной
финансовый год и плановый период были введены в эксплуатацию модули
внесения изменений в бюджет, планы финансово-хозяйственной
деятельности. В рамках автоматизации мониторинга исполнения
муниципальных заданий разработаны сводные аналитические отчетные
формы для учредителей и финансового органа, а также программное
обеспечение для загрузки информации о финансовом исполнении из
автоматизированной системы исполнения бюджета. Модуль «Мониторинг
исполнения муниципальных заданий» подготовлен к промышленной
эксплуатации с 2015 года.
В течение 2014 года осуществлена интеграция «АЦК-Планирование» с
Общероссийским сайтом о государственных (муниципальных) учреждениях
(bus.gov.ru). Пользователям предоставлена возможность отправлять из
системы на сайт планы финансово-хозяйственной деятельности, сведения об
операциях с целевыми субсидиями, муниципальные задания.
С помощью автоматизированной системы исполнения бюджета «АЦК-
27
Финансы» (ООО «Бюджетные и Финансовые Технологии», г. Москва)
завершено построение юридически значимого электронного
документооборота с территориально удаленными муниципальными
учреждениями: выписки из лицевых счетов, открытых в комитете финансов,
с приложенными платежными документами предоставляются в электронном
виде с использованием электронных подписей ответственных сотрудников
/10/.
В 2015 году комитетом финансов была продолжена работа по
обеспечению сбалансированности бюджета города, повышению
эффективности бюджетного процесса и бюджетных расходов.
В 2015 году на территории муниципального образования
осуществлялась реализация также 15 муниципальных программ.
Формирование бюджетных ассигнований на 2016 год осуществлялось с
учетом результатов реализации плана мероприятий по обеспечению
сбалансированности бюджета города Братска в 2015 году в части
мероприятий по оптимизации бюджетных расходов. Для дополнительного
финансового обеспечения первоочередных расходов бюджета в условиях
жестких финансовых ограничений совместно с главными распорядителями
бюджетных средств была проведена значительная работа по оптимизации
бюджетных расходов - определению приоритетных направлений
расходования бюджетных средств, выявлению внутренних резервов и отказа
от осуществления непервоочередных расходов. В целях реализации плана-
графика мероприятий муниципальной программы «Муниципальные
финансы», ответственным исполнителем которой является комитет
финансов, на 2015 год главными распорядителями бюджетных средств
разработаны и утверждены ведомственные планы повышения эффективности
бюджетных расходов. Результатом выполнения ведомственных планов
повышения эффективности бюджетных расходов ГРБС за 2015 год явилось:
- повышение качества и эффективности оказания муниципальных услуг
(выполнения работ);
28
- повышение эффективности управления муниципальным имуществом;
- экономия бюджетных средств путем размещения заказов на поставки
товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд и нужд
муниципальных бюджетных учреждений;
- повышение энергетической эффективности деятельности
подведомственных учреждений, привлечение дополнительных
внебюджетных источников финансирования учреждений, экономия
бюджетных средств в результате применения аутсорсинга услуг, работ, а
также пересмотра дополнительных мер социальной поддержки, оказываемых
за счет бюджета города Братска и не относящихся к полномочиям органов
местного самоуправления, с применением критериев нуждаемости и
адресности.
В целях общего контроля за реализацией муниципальных программ
комитетом финансов за 2015 год проверялись ежеквартальные отчеты о
реализации муниципальных программ, предоставляемые ответственными
лицами, а также годовой отчет за 2014 год, на основании которого совместно
с комитетом экономического развития были подготовлены заключения об
эффективности и результативности реализации муниципальной программы
/11/.
В 2016 году программная структура расходов бюджета города Братска
представлена уже 17 муниципальными программами.
В целях реализации плана-графика мероприятий муниципальной
программы «Муниципальные финансы», ответственным исполнителем
которой является комитет финансов, на 2016 год главными распорядителями
бюджетных средств разработаны и утверждены ведомственные планы
повышения эффективности бюджетных расходов. Результатом выполнения
ведомственных планов повышения эффективности бюджетных расходов
ГРБС за 2016 год явилось:
- повышение качества и эффективности оказания муниципальных услуг
(выполнения работ);
29
- повышение эффективности управления муниципальным имуществом;
экономия бюджетных средств путем размещения заказов на поставки
товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд и нужд
муниципальных бюджетных учреждений;
- повышение энергетической эффективности деятельности
подведомственных учреждений, привлечение дополнительных
внебюджетных источников финансирования учреждений, экономия
бюджетных средств в результате применения аутсорсинга услуг, работ, а
также пересмотра дополнительных мер социальной поддержки, оказываемых
за счет бюджета города Братска и не относящихся к полномочиям органов
местного самоуправления, с применением критериев нуждаемости и
адресности.
В целях общего контроля за реализацией муниципальных программ
комитетом финансов за 2016 год проверялись ежеквартальные отчеты о
реализации муниципальных программ, предоставляемые ответственными
лицами, а также годовой отчет за 2015 год, на основании которого совместно
с комитетом экономического развития были подготовлены заключения об
эффективности и результативности реализации 15 муниципальных программ.
Бюджет на 2016 год, как и отчет об исполнении бюджета за 2015 год,
сформирован не только по муниципальным программам и их
подпрограммам, но и по основным мероприятиям, что позволило обеспечить
увязку расходов бюджета с конкретными программными мероприятиями и
целевыми показателями (индикаторами), а также предоставило возможность
оценки достижения целей, задач и запланированных результатов реализации
муниципальных программ. Такой формат бюджета способствует повышению
открытости для широкой общественности информации о структуре и
направлениях бюджетных расходов, осуществляемых в соответствии с
полномочиями органов муниципальной власти /12/.
А в 2017 году на территории муниципального образования
осуществлялась реализация 18 муниципальных программ.
30
В целях общего контроля за реализацией муниципальных программ
комитетом финансов за 2017 год проверялись ежеквартальные отчеты о
реализации муниципальных программ, предоставляемые ответственными
лицами, а также годовой отчет за 2016 год, на основании которого совместно
с комитетом экономического развития были подготовлены заключения об
эффективности и результативности реализации 15 муниципальных программ.
Бюджет на 2017 год, как и отчет об исполнении бюджета за 2016 год,
сформирован не только по муниципальным программам и их
подпрограммам, но и по основным мероприятиям, что позволило обеспечить
увязку расходов бюджета с конкретными программными мероприятиями и
целевыми показателями (индикаторами), а также предоставило возможность
оценки достижения целей, задач и запланированных результатов реализации
муниципальных программ. Такой формат бюджета способствует
повышению открытости для широкой общественности информации о
структуре и направлениях бюджетных расходов /13/.
Рассмотрим в таблице 1 комплекс руководящих документов отрасли
«Финансы» в системы целевого программного бюджетирования по блокам
целеполагания, программирования и бюджетирования.
Таблица 1 Система руководящих документов муниципального целевого
программного бюджетирования г. Братска отрасли «Финансы»
Наименование
Система целевого программного бюджетирования
отрасли «Финансы»
Структурирующая матрица ЦПБ
Комплекс руководящих документов
1. Целеполагание
1.1. Прогнозы
1.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 30.04.2013
No 1057 «О долгосрочном прогнозе социально-экономического развития города
Братска до 2018 года»
2.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 26.05.2016
No 744 «О разработке прогноза социально-экономического развития города Братска и
проекта бюджета города Братска на 2017 год и на плановый период»
3.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 10.03.2017
No 397 «Об утверждении Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза
муниципального образования города Братска на долгосрочный период»
31
4.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 10.03.2017
No 398 «О разработке бюджетного прогноза муниципального образования города
Братска на период до 2027 года и концепций муниципальных программ города
Братска на 2020 - 2024 годы»
1.2. Стратегии
Отсутствуют
1.3. Схемы территориального планирования
Отсутствуют
2. Программирование
2.1 Муниципальные программы
1.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 26.11.2007
No 3389 «О долгосрочных целевых программах города Братска»
2.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 23.07.2013
No 1958 «Об утверждении порядка разработки, реализации и оценки эффективности
реализации муниципальных программ города Братска»
3.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 23.07.2013
No 1957 «Об утверждении Перечня муниципальных программ города Братска,
планируемых к реализации с 2014 года»
2.2. Инвестиционные проекты
Отсутствуют
2.3. Планы действий
1
2
1.
Постановление администрации муниципального образования города Братска от
22.02.2017 No 342 «Об утверждении Плана мероприятий по обеспечению
устойчивости бюджета города Братска на 2017 год и плановый период 2018 и 2019
годов»
2.
Постановление администрации муниципального образования города Братска от
Продолжение таблицы 1
1
2
31.01.2018 No 139 «Об утверждении Плана мероприятий по обеспечению
устойчивости бюджета города Братска на 2018-2024 годы»
3. Бюджетирование
3.1. Предбюджетные документы
1.
Решение Думы г. Братска от 28.11.2007 No 388/г-Д «Об утверждении Положения о
бюджетном процессе в муниципальном образовании города Братска»
2.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от
08.04.2008 No 479/ г-Д «Об утверждении Положения о комитете финансов
администрации города Братска Иркутской области»
3.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от
28.05.2012 No 1021 «Об утверждении Положения о порядке осуществления
муниципального финансового контроля администрацией города Братска»
4.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от
29.12.2012 No 3032 «Об утверждении среднесрочного финансового плана города
Братска на 2013-2015 годы»
5.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от
09.11.2017 No 1942 «Об утверждении Основных направлений налоговой политики и
Основных направлений бюджетной политики муниципального образования города
Братска на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»
3.2. Бюджетные доходы
1.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 07.07.2009
32
No 1108 «Об утверждении порядка осуществления отраслевыми, функциональными и
территориальными органами администрации города Братска бюджетных полномочий
главных администраторов доходов бюджета города Братска»
2.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 19.04.2012
No 676 «Об утверждении Положения о городской межведомственной комиссии по
повышению доходной части бюджета города Братска»
3.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 26.08.2016
No 25 «Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов,
закрепленных за комитетом финансов администрации города Братска в бюджет
города Братска»
4.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 02.10.2017
No 1480 «О создании рабочей группы по повышению доходной части бюджета
города Братска»
5.
Решение Думы г. Братска от 25.12.2017 No 475/г-Д «О бюджете города Братска на
2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»
3.3. Бюджетные расходы
1.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 08.11.2011
No 241 «Об утверждении Порядка ведения реестра расходных обязательств
муниципального образования города Братска»
2.
Постановление администрации муниципального образования г. Братска от 02.03.2016
No 7 «Об утверждении Порядка исполнения бюджета города Братска по расходам и
источникам финансирования дефицита бюджета»
3.
Решение Думы г. Братска от 25.12.2017 No 475/г-Д «О бюджете города Братска на
2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»
33
2.2 Анализ исполнения расходов бюджета города Братска
Исполнение общих расходов бюджета города Братска за 2013-2017
годы в разрезе функциональной классификации представлено в таблице 2.
Таблица 2 Исполнение расходов бюджета города Братска по отраслям
Расходы
Значение, млн.руб.
2014
2015
2016
2017
Общегосударственные вопросы
409,7
367,9
407,2
457,5
Национальная оборона
0,2
0,1
0,2
0,4
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
13,5
24
23,3
28,9
Национальная экономика
482,9
467,9
404,4
544,8
Жилищно-коммунальное хозяйство
569,7
924,9
2 280,8
2 907,9
Охрана окружающей среды
8,9
7,1
5,2
13,2
Образование
3 022,2
3 082,2
3 237,1
3 382,5
Культура, кинематография
245,1
239,5
216,9
271
Здравоохранение
6,3
8,7
11,1
0,3
Социальная политика
264,5
291,2
289
263,4
Физическая культура и спорт
61,3
50,2
44,3
52,1
Средства массовой информации
5,3
6,9
6,5
8,8
Обслуживание государственного и
муниципального долга
55,8
57,2
77,4
52
Всего
5 145,4
5 527,8
7 003,4
7 982,8
Наибольший удельный вес в общих расходах бюджета за 2013-2017
года составили расходы по разделам: «Образование» и «Жилищно-
коммунальное хозяйство».
В 2013 году было принято решение приступить к формированию
бюджета города Братска на 3 года по программному принципу, однако с 2008
года уже решались задачи по совершенствованию управления
муниципальными финансами в городе Братске программно-целевым
методом. В ходе исполнения бюджета муниципального образования города
Братска на реализацию программно-целевых расходов в 2013 году
направлено 2 321,4 млн. руб., что составляет 51 % в общих расходах бюджета
города Братска (таблица 3).
34
Таблица 3 Программно-целевые расходы бюджета города Братска за 2013 г.
Программно-целевые расходы
Значение, млн.руб.
2 муниципальные целевые программы, 1 адресная целевая
программа и 23 долгосрочные целевые программы из местного
бюджета
501,7
Ведомственные целевые программы
1 472,8
Областные и федеральные целевые программы
323,6
Переселение граждан из аварийного жилищного фонда и
капитального ремонта многоквартирных домов в рамках
областных целевых программ за счет средств ФСР ЖКХ
23,4
Всего
2 321,4
С 2014 года исполнение расходов бюджета города осуществляется из
программно-целевого принципа. Бюджетные ассигнования расходуются в
соответствии с приоритетами, установленными по различным направлениям
социально-экономического развития города в муниципальных программах.
Комплекс муниципальных программ реализуется исходя из трех
стратегических целей развития, утвержденных Комплексной программой
социально-экономического развития г. Братска на 2008-2017 годы /14/. Таким
образом, большая часть общих расходов реализуется через муниципальные
программы, а меньшая часть относится к непрограммным расходам (таблица
4).
Таблица 4 - Непрограммные расходы бюджета города Братска за 2013-2017 г.
Непрограммные расходы
Значение, млн.руб.
2013
2014
2015
2016
2017
- расходы на содержание органов местного
самоуправления муниципального образования
города Братска;
- расходы на оплату исполнительных листов по
искам к казне муниципального образования;
- расходы на исполнение отдельных
государственных полномочий за счет средств
област-ного бюджета (не вошедшие в состав
муници-пальных программ);
- расходы по компенсации расходов
муниципальных учреждений по выезду из
районов, приравненных к Крайнему Северу.
2 249
324
294,4
283
283,7
Как говорилось ранее, комплекс муниципальных программ реализуется
исходя из трех стратегических целей развития и соответственно делится на
35
три блока:
1) повышение качества жизни и безопасности жизнедеятельности
населения;
2) развитие экономического потенциала города;
3) совершенствование системы управления муниципальным
образованием.
К первому блоку относятся программы:
1) Здоровье;
2) Образование;
3) Социальная поддержка населения;
4) Культура;
5) Физическая культура и спорт;
6) Безопасность;
7) Построение (развитие) аппаратно-программного комплекса
«Безопасный город»;
8) Охрана окружающей среды в городе Братске;
9) Жилищно-коммунальное хозяйство и инфраструктура;
10) Молодежь;
11) Транспорт.
Ко второму блоку относятся программы:
1) Газификация;
2) Стимулирование экономической активности;
3) Развитие градостроительного комплекса и обеспечение населения
доступным жильем;
4) Энергосбережение.
К третьему блоку относятся программы:
1) Муниципальные финансы;
2) Муниципальная собственность;
3) Муниципальное управление.
36
Исполнение расходов бюджета города Братска за 2014-2017 годы по
муниципальным программам представлено в таблице 5.
Таблица 5 Исполнение расходов бюджета города Братска по программам
Программа
Значение, млн.руб.
2014
2015
2016
2017
Муниципальная программа города Братска
«Здоровье» на 2014-2019 годы
6,8
9,4
11,6
19,6
Муниципальная программа города Братска
«Образование» на 2014-2019 годы
2 822,8
2 904,6
3 057,7
3 179,2
Муниципальная программа города Братска
«Социальная поддержка населения» на 2014-2019
годы
186,1
189,8
197
187,6
Муниципальная программа города Братска
«Развитие градостроительного комплекса и
обеспечение населения доступным жильем» на
2014-2025 годы
481,8
830,2
2 222,9
2 721,1
Муниципальная программа города Братска
«Газификация» на 2014-2019 годы
74,9
3,8
1,1
22,6
Муниципальная программа города Братска
«Безопасность» на 2014-2019 годы
45,3
41,4
20,8
26,9
Муниципальная программа города Братска
«Построение (развитие) аппаратно-программного
комплекса «Безопасный город» до 2020 года
0
0
2,5
2,9
Муниципальная программа города Братска
«Культура» на 2014-2019 годы
310,7
325,3
306,7
377,6
Муниципальная программа города Братска
«Охрана окружающей среды в городе Братске» на
2016-2019 годы
0
0
15,5
24,6
Муниципальная программа города Братска
«Физическая культура и спорт» на 2014-2019
годы
138,1
127,1
121,3
138,6
Муниципальная программа города Братска
«Стимулирование экономической активности» на
2014-2019 годы
7,8
3,8
2
1,7
Муниципальная программа города Братска
«Молодежь» на 2014-2019 годы
7,9
8,3
8,4
8,7
Муниципальная программа города Братска
«Транспорт» на 2017-2019 годы
0
0
0
28,8
Муниципальная программа города Братска
«Энергосбережение» на 2014-2019 годы
30,4
3,6
1,6
6,9
Муниципальная программа города Братска
«Жилищно-коммунальное хозяйство и
инфраструктура» на 2014-2019 годы
461,7
523,9
448,4
623,4
Муниципальная программа города Братска
«Муниципальная собственность» на 2014-2019
годы
47,3
56,2
59,9
92,2
Муниципальная программа города Братска
«Муниципальные финансы» на 2014-2019 годы
112
108,3
173,3
123,4
37
Муниципальная программа города Братска
«Муниципальное управление» на 2014-2019 годы
95,2
96,3
95,5
115,8
Всего
4 828,8
5 232
6 746,2
7 701,6
Итак, рассмотрим в таблице 6 удельный вес программных и
непрограммных расходов бюджета города Братска в процентном отношении
к объему общих расходов бюджета города Братска за 2013-2017 годы.
Таблица 6 – Удельный вес расходов бюджета города Братска за 2013-2017 гг.
Расходы
Значение, %
2013
2014
2015
2016
2017
Программные расходы
51
93,8
94,7
96,3
96,5
Непрограммные расходы
49
6,2
5,3
3,7
3,5
Из таблицы видно, что на протяжении последних пяти лет доля
программных расходов в структуре общих расходов бюджета города Братска
показывает положительную динаминку.
Далее рассмотрим в таблице 7 удельный вес программных расходов по
блокам муниципальных программ в процентном отношении к объему общих
расходов бюджета города Братска за 2014-2017 годы.
Таблица 7 – Удельный вес расходов бюджета города Братска по блокам
муниципальных программ за 2014-2017 годы
Блоки муниципальных программ
Значение, %
2014
2015
2016
2017
Повышение качества жизни и безопасности
жизнедеятельности населения
77,3
74,8
52,1
57,8
Развитие экономического потенциала города
11,6
15,2
40,2
34,5
Совершенствование системы управления
муниципальным образованием
4,9
4,7
5
4,2
Из таблицы можем видеть, что большая доля общих расходов
направлена на муниципальные программы из блока «Повышение качества
жизни и безопасности жизнедеятельности населения», а наименьшая доля
объема общих расходов у муниципальных программ из блока
«Совершенствование системы управления муниципальным образованием».
Также можем наблюдать сокращение в 2017 году по сравнению с
38
предыдущим годом доли расходов на муниципальные программы из блоков
«Совершенствование системы управления муниципальным образованием» и
«Развитие экономического потенциала города» /15, 16, 17, 18, 19/.
Рассмотрим более подробно муниципальные программы из блока
«Совершенствование системы управления муниципальным образованием».
Как говорилось ранее, данный блок представлен тремя
муниципальными программами:
1) Муниципальные финансы;
2) Муниципальная собственность;
3) Муниципальное управление.
В таблице 8 рассмотрим показатели результативности муниципальной
программы «Муниципальные финансы» /20/.
Таблица 8 – Показатели результативности МП «Муниципальные финансы»
Наименование показателя результативности
Программы
Ед. изм.
Значения показателя
результативности
2014
2015
2016
2017
Доля расходов бюджета города, сформированных
в соответствии с программным принципом
%
93,8
95,2
96,0
95,9
Бюджетная обеспеченность доходами (без учета
безвозмездных поступлений) в расчете на одного
жителя
тыс.
руб.
9,5
11,0
12
12,5
Доля ГРБС, достигших средней оценки качества
финансового менеджмента по итогам финансового
года
%
69,2
55
53,8
58,3
Достоверность годовой отчетности об исполнении
бюджета города
%
100
100
100
100
Доля интегрированных процессов управления
муниципальными финансами
%
60
60
60
60
В таблице 9 рассмотрим показатели результативности муниципальной
программы «Муниципальная собственность» /21/.
Таблица 9 – Показатели результативности МП «Муниципальная
собственность»
Наименование показателя результативности
Программы
Ед. изм.
Значения показателя
результативности
2014
2015
2016
2017
Выполнение утвержденного плана неналоговых
доходов бюджета города Братска
%
106,
4
93,6
102,
7
98,7
Коэффициент вовлеченности муниципального
%
-
67,4
68,3
63,3
39
имущества города Братска в экономический оборот
Площадь земельных участков, предоставленных
для строительства, в том числе:
га
-
42
64
48
для жилищного строительства
га
-
11
12
4
В таблице 10 рассмотрим показатели результативности муниципальной
программы «Муниципальное управление» /22/.
Таблица 10 – Показатели результативности МП «Муниципальное
управление»
Наименование показателя результативности
Программы
Ед. изм.
Значения показателя
результативности
2014
2015
2016
2017
Количество отделений МФЦ
ед.
0
3
3
3
Доля муниципальных услуг, предоставляемых в
электронном виде, от общего количества муни-
ципальных услуг, подлежащих переводу в
электронный вид
%
0,0
93,0
98
88,0
Доля муниципальных услуг, предоставляемых
через МФЦ
%
100,0
100,0
100,0
88,0
Индекс качества предоставления муниципаль-
ных услуг
-
4,6
4,7
4,8
4,8
Из представленных муниципальных программ за отчетный год по
сравнению с предыдущим годом лучшие показатели результативности у
муниципальной программы «Муниципальные финансы».
В соответствии с Методикой оценки эффективности реализации
муниципальных программ, утвержденной постановлением АМО от
23.07.2013 №1958 «Об утверждении Порядка разработки, реализации и
оценки эффективности реализации муниципальных программ города
Братска» /23/, проведем оценку эффективности реализации МП
«Муниципальные финансы» на 2014-2019 годы за 2017 год.
1. Оценка степени достижения целей и решения задач МП «Финансы»
на 2014-2019 годы за 2017 год рассчитывается по формуле (1).
Сдц=(Сдп1+Сдп2+Сдп3+…)/N, (1)
где:
Сдц - степень достижения целей (решения задач);
Сдп - степень достижения показателя результативности;
40
N – количество показателей результативности.
Оценка степени достижения целей и решения задач МП
«Муниципальные финансы» представлена в таблице 11.
Таблица 11 – Оценка степени достижения целей и решения задач МП
№
п/п
Показатель результативности
Плановое
значение
показателя
рез-ти, (Зп)
Фактичское
значение
показателя
рез-ти, (Зф)
Степень
достижения
показателя,
(Сдп=Зф/Зп)
Муниципальная программа «Муниципальные финансы»
1.
Доля расходов бюджета города,
сформированных в соответствии с
программным принципом
90
95,9
1,07
2.
Бюджетная обеспеченность
доходами (без учета безвозмездных
поступлений) в расчете на одного
жителя
12,3
12,5
1,02
3.
Доля ГРБС, достигших средней
оценки качества финансового
менеджмента по итогам
финансового года
65
58,3
0,90
4.
Достоверность годовой отчетности
об исполнении бюджета города
100
100
1,0
5.
Доля интегрированных процессов
управления муниципальными
финансами
60
60
1,0
Подпрограмма 1 «Долгосрочная сбалансированность и устойчивость
бюджета города»
1.
Охват бюджетных ассигнований
показателями, характеризующими
цели и результаты их
использования
90
95,9
1,07
2.
Темп роста налоговых и
неналоговых доходов бюджета (без
учета межбюджетных трансфертов)
100,5
103,0
1,02
3.
Уровень муниципального долга
30
33
0,91
4.
Экономия расходов на
обслуживание муниципального
долга
20
36
1,8
5.
Отношение объема муниципальных
заимствований к объему
инвестиционных расходов
Не более 100
0
1,0
Подпрограмма 2 «Совершенствование системы
управления бюджетными расходами»
1
2
3
4
5
1.
Исполнение расходных
обязательств муниципального
образования
100
100
1,0
2.
Доля ГРБС, реализующих
100
100
1,0
41
мероприятия по повышению
эффективности бюджетных
расходов
3.
Доля расходов бюджета на
осуществление бюджетных
инвестиций в объекты капитального
строительства в рамках реализации
муници-
100
100
1,0
Продолжение таблицы 11
1
2
3
4
5
пальных программ
4.
Экономия бюджетных средств в
результате проведения
муниципальных закупок
10
2,0
0,2
5.
Количество муниципальных услуг,
для которых установлены единые
нормативные затраты финансового
обеспечения
100
100
1,0
6.
Ликвидность единого счета
бюджета в течение года
Не менее 1
1,02
1,02
7.
Доля первичных документов для
санкционирования расходов в
электронном виде
100
100
1,0
8.
Уровень просроченной
кредиторской задолженности
Менее 1
0,13
1,0
9.
Доля ГРБС, имеющих
ежеквартальную оценку качества
финансового менеджмента менее 50
баллов
8
0
1,0
10.
Доля муниципальных учреждений,
повысивших уровень качества
финансового менеджмента
10
23,8
2,38
Подпрограмма 3 «Обеспечение реализации муниципальной программы»
1.
Наличие автоматизированных
процессов управления
муниципальными финансами
3
3
1,0
Сдц=(1,07+1,02+0,90+1,0+1,0+1,07+1,02+0,91+1,8+1,0+1,0+1,0+1,0+0,2
+1,0+1,02+1,0+1,0+1,0+2,38+1,0)/21=1,066
Общий показатель степени достижения целей (решения задач)
Программы и составляющих ее Подпрограмм составляет 1,066. Данный
показатель рассчитан исходя из соотношения итогового значения степени
достижения всех показателей результативности в объеме 22,39 и их
количества - 21.
42
2. Оценка степени соответствия запланированному уровню затрат и
эффективности использования средств, направленных на реализацию МП,
определяется по формуле (2).
Уф=Фп/Фф, (2)
где:
Уф - уровень финансирования реализации муниципальной программы;
Фф - фактический объем финансовых ресурсов, направленный на
реализацию муниципальной программы в 2017 году;
Фп - плановый объем финансовых ресурсов на 2017 год.
Уровень финансирования реализации МП рассчитан в таблице 12.
Таблица 12 – Уровень финансирования реализации МП
№
п/п
Наименование
Подпрограмм
Плановый
объем
финансировани
я, тыс.руб.,
(Фп)
Фактический
объем
финансирования
, тыс. руб., (Фф)
Уровень
финансировани
я, (Уф=Фп/Фф)
1.
Долгосрочная
сбалансированность и
устойчивость бюджета
города
66 245,8
54 281,8
2.
Совершенствование
системы управления
бюджетными расходами
18 782,4
18 774,0
3.
Обеспечение реализации
муниципальной программы
50 354,9
50 354,8
Итого по муниципальной
программе:
135 384,1
123 410,6
1,097
Уф=135 384,1/ 123 410,6=1,097
В рамках проведения оценки эффективности реализации Программы за
2017 год выполнена оценка степени соответствия запланированному уровню
затрат и эффективности использования средств, направленных на реализацию
Программы и составляющих ее Подпрограмм, которая рассчитана исходя из
сопоставления плановых и фактических объемов финансирования и
составляет 1,097.
3. Эффективность реализации МП «Муниципальные финансы» на
2014-2019 годы за 2017 год рассчитывается по формуле (3).
43
Эмп=Сдц*Уф, (3)
Эмп=1,066*1,097= 1,17
Эффективность реализации Программы составила 1,17.
Учитывая показатель эффективности реализации Программы за 2017
год, в соответствии с критериями, установленными Методикой оценки
эффективности реализации муниципальных программ, утвержденной
постановлением администрации муниципального образования города
Братска от 23.07.2013 № 1958 «Об утверждении Порядка разработки,
реализации и оценки эффективности реализации муниципальных программ
города Братска», Программа оценивается как высокоэффективная.
Итак, на основании проведенного анализа исполнения расходов
бюджета города по программной структуре за последние пять лет, можно
отметить, что:
- доля программных расходов в общих расходах за последние пять лет
увеличилась с 51% до 96,5%;
- с 2014 года бюджет стал формироваться в программном формате на
основе муниципальных программ;
- с 2014 года по 2017 год произошло увеличение муниципальных
программ с 15 до 18, причем увеличение программ произошло по блоку
«Повышение качества жизни и безопасности жизнедеятельности
населения», по остальным блокам количество программ за 4 года не
изменилось;
- доля программных расходов по блокам «Совершенствование системы
управления муниципальным образованием» и «Повышение качества жизни
и безопасности жизнедеятельности населения» в структуре общих расходов с
2014 года по 2017 год уменьшилась;
- критериями оценки эффективности реализации муниципальной
программы, главным образом, являются: выполнение запланированных
мероприятий в отчетном году, степень достижения целевых показателей по
44
итогам отчетного года (периода), выполнение плановых объемов
финансирования реализации муниципальной программы.
Итак, реализация программно-целевых методов планирования и
исполнения бюджета позволила повысить качество и эффективность
расходования бюджетных средств за счет концентрации ресурсов на
приоритетных направлениях, в том числе с обеспечением необходимого
уровня софинансирования участия в государственных программах для
привлечения дополнительных финансовых ресурсов в город.
45
3 Направления совершенствования программно-целевого
управления расходами бюджета города Братска
Итак, можно сделать выводы, что в сфере программно-целевого
управления расходами бюджета города нужно:
- повышать качество и эффективность реализации муниципальных
программ как основного инструмента интеграции стратегического,
бюджетного и операционного управления;
- повышать эффективность использования имеющихся бюджетных
ресурсов за счет приоритезации расходов и отказа от неэффективных
мероприятий и от принятия дополнительных расходных обязательств;
- усовершенствовать методику оценки эффективности реализации
муниципальных программ как фактора повышения эффективности
программно-целевого управления.
Существующая в настоящее время критика в отношении программ, а,
следовательно, основанного на них программного бюджета, является
обоснованной. Необходимо дать сущностную характеристику бюджетной
или целевой программы, отказавшись от понятия «муниципальная
программа», основываясь на ее назначении, целеполагании, многоотраслевом
характере, взаимосвязи со стратегией развития территории.
Необходимо обратить внимание на первоочередное решение таких
вопросов, как:
- изменение элементов структуры и содержания программы,
- оптимизация перечня индикаторов (целевых показателей) программ,
- развитие аудита бюджетных программ,
- разработка методологии оценки эффективности расходов.
46
Заключение
В первой главе нашего исследования были рассмотрены теоретические
аспекты управления расходами бюджета, в том числе сущность расходов
бюджета, казначейское исполнение бюджета по расходам, а также значение
программно-целевого управления расходами бюджета.
Во второй главе был проведен анализ программно-целевого управления
расходами бюджета муниципального образования города Братска, а именно
дана характеристика программно-целевого управления расходами бюджета
муниципального образования города Братска и проведен анализ программно-
целевого расходования бюджетных средств муниципального образования
города Братска.
В третьей главе на основании проведенного анализа были сделаны
выводы и определены основные направления совершенствования
программно-целевого управления расходами бюджета муниципального
образования города Братска.
Таким образом, цель, поставленная во введении, была достигнута, а
задачи – последовательно решены.
47
Список использованных источников
1 «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ
// СПС «КонсультантПлюс».
2 Папело В.Н., Голошевская А.Н. Бюджетная система РФ: Учеб.
Пособие / СИУ РАНХиГС Новосибирск, 2014. - 224 с.
3 Богославцева Л.В., Терентьева В.В., Бабурин А.В. Казначейская
система исполнения бюджетов: Учеб. пособие / РГЭУ (РИНХ) - Ростов-н/Д.,
2015. - 260 с.
4 Искакова А. Р. Содержание и инструменты программно-целевого
управления бюджетными расходами // International scientific review, 2015, №
3(4).
5 Гордеева Г.П., Макарова С.Н. Программно-целевое управление
расходами бюджетов муниципальных районов // Вестн. КрасГАУ. - 2013. - №
6. - С. 3-8.
6 Миленький А.В., Демидов П.С. ПРОГРАММНОЕ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ: ПРЕИМУЩЕСТВА И ПРОБЛЕМЫ //
Фундаментальные исследования. – 2015. – № 2-3. – С. 558-562.
7 «Устав муниципального образования города Братска» от 31.07.1998
№187/г-Д // СПС «КонсультантПлюс».
8 Распоряжение председателя комитета финансов администрации
города Братска от 02.03.2016 №07 «Порядок исполнения бюджета города
Братска по расходам и источникам финансирования дефицита бюджета» //
СПС «КонсультантПлюс».
9 Отчет комитета финансов администрации города Братска о
результатах деятельности за 2013 год.
10 Отчет комитета финансов администрации города Братска о
результатах деятельности за 2014 год.
11 Отчет комитета финансов администрации города Братска о
результатах деятельности за 2015 год.
48
12 Отчет комитета финансов администрации города Братска о
результатах деятельности за 2016 год.
13 Отчет комитета финансов администрации города Братска о
результатах деятельности за 2017 год.
14 Решение Думы города Братска от 29.09.2007 №359/г-Д «О
Комплексной программе социально – экономического развития города
Братска на 2008 - 2017 годы» // СПС «КонсультантПлюс».
15 Отчет об исполнении бюджета муниципального образования
города Братска за 2013 год.
16 Отчет об исполнении бюджета муниципального образования
города Братска за 2014 год.
17 Отчет об исполнении бюджета муниципального образования
города Братска за 2015 год.
18 Отчет об исполнении бюджета МО муниципального образования
города Братска за 2016 год.
19 Отчет об исполнении бюджета муниципального образования
города Братска за 2017 год.
20 Отчет о реализации муниципальной программы города Братска
"Муниципальные финансы" на 2014-2019 годы.
21 Отчет о реализации муниципальной программы города Братска
"Муниципальная собственность" на 2014-2019 годы.
22 Отчет о реализации муниципальной программы города Братска
"Муниципальное управление" на 2014-2019 годы.
23 Постановление администрации муниципального образования города
Братска от 23.07.2013 №1958 «Об утверждении Порядка разработки,
реализации и оценки эффективности реализации муниципальных программ
города Братска» // СПС «КонсультантПлюс».