Автономная некоммерческая образовательная

организация высшего образования

«Сибирский институт бизнеса и информационных технологий»

ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ

ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ

в период с «____» ______________ г. по «____» ______________ г.

в ООО «Аль-Транс»

Выполнил(а):

Студент(ка) _____________________________________________________

(Ф.И.О.)

Направление подготовки __________________________________________

Направленность (профиль) ________________________________________

_____________________

(подпись, дата)

Ответственное лицо

по практической подготовке от Профильной организации:

_________________________________________________________________

(Ф.И.О., должность) (подпись, дата)

М.П.

Руководитель по практической подготовке

от Института _______________________________ _________________

(Ф.И.О., ученая степень, звание) (подпись, дата)

М.П.

Омск, 2023

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-КАДРОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АЛЬ-ТРАНС» 4

2. ИНСТРУКТАЖ ПО ТЕХНИКЕ БЕЗОПАСНОСТИ 10

3. ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОХРАНЕ ТРУДА В

ОРГАНИЗАЦИИ 12

4. АНАЛИЗ ПРОЦЕДУРЫ РАСЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ И СИСТЕМЫ МЕЖБАНКОВСКОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ 16

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АЛЬ-ТРАНС» ЗА ПЕРИОД С 01.01.2020 ПО 31.12.2022 23

5.1. Анализ финансового положения 23

5.2. Анализ эффективности деятельности организации 37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46

ПРИЛОЖЕНИЯ 48

1. Определение неудовлетворительной структуры баланса 48

2. Анализ кредитоспособности заемщика 49

3. Прогноз банкротства 50

4. Расчет рейтинговой оценки финансового состояния 52

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ТАБЛИЦЫ 54

Аналитический баланс 54

Аналитический отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) 61

ВВЕДЕНИЕ

Целями производственной (преддипломной) практики как части основной образовательной программы являются получение первичных профессиональных умений по специальности, приобретение опыта организационной работы, повышение мотивации к профессиональному самосовершенствованию и сбор эмпирического материала, необходимого для написания выпускной квалификационной работы.

Ее задачами являются: ознакомление с профилем специальностей по направлению «Экономика»; использование теоретических знаний при освоении функциональных обязанностей по отдельным должностям; приобретение навыков анализа и составления бухгалтерской отчетности.

Практика проходила в ООО «Аль-Транс» по адресу: 454084, Челябинская обл., г. Челябинск, ул. Горшечная, 31.

В соответствии с индивидуальным заданием мне предстояло:

Полученные в результате прохождения практики знания и опыт представлены в отчете.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-КАДРОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АЛЬ-ТРАНС»

ООО «Аль-Транс» зарегистрировано 30.05.2011 по адресу: 454084, Челябинская обл., г. Челябинск, ул. Горшечная, 31.

Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 49.31 «Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении» составляет 12 лет. Возраст данной организации примерно равен среднеотраслевому.

Налоговый орган, в котором юридическое лицо состоит на учете: Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (код инспекции – 7447).

Регистрационный номер в ПФР: 084005076082 от 3.06.2011.

Регистрационный номер в ФСС: 742303262274021 от 23.09.2019.

Основной вид деятельности организации: Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении (код по ОКВЭД 49.31).

Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности:

43.99.4 Работы бетонные и железобетонные

43.99.5 Работы по монтажу стальных строительных конструкций

45.1 Торговля автотранспортными средствами

45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

45.3 Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

47.30 Торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах

Руководителем организации (лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица) с 6 мая 2021 г. является директор Даутов Дмитрий Амирович (ИНН: 744723710572).

Уставный капитал ООО «Аль-Транс» составляет 10 тыс. руб. Это минимальный уставный капитал для организаций, созданных в форме ООО.

Организация числится в реестре малых предприятий. В соответствии с законодательством РФ в категорию малых попадают организации с годовой выручкой до 800 млн. руб. и численностью сотрудников до 100 человек.

Согласно данным ФНС, среднесписочная численность работников ООО «Аль-Транс» за 2022 год составила 25 человек. Это на 5 человек меньше, чем в 2021 году¹.

Среднемесячная зарплата²

Значения рассчитаны автоматически по сведениям о взносах в фонд обязательного медицинского страхования и среднесписочной численности ООО «Аль-Транс». Полученная информация может отличаться от реальной и позволяет лишь примерно оценить глубину налоговой оптимизации.

В судах организация выиграла 100% процессов в качестве истца, проиграла 62% процессов в качестве ответчика.

Руководитель полностью ответственен за результаты работы подчиненных ему подразделений.

Организация имеет линейно-функциональный тип организационной структуры, так как оно состоит из отдельных специализированных функциональных подразделений, которые не взаимодействуют между собой.

Принцип формирования линейно-функциональной структуры – вертикальная иерархия, дающая простоту и четкость подчинения. Каждый отдел выполняет свои функции и обязанности.

Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений осуществляется:

1) трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из Трудового кодекса РФ, иных федеральных законов и законов субъектов РФ, содержащих нормы трудового права;

2) иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:

Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей (ст. 1 ТК РФ)³.

Документ под названием «Правила внутреннего трудового распорядка» регламентирует общий порядок работы на том или ином предприятии.

Роль правил внутреннего распорядка, относящихся к локальным нормативным актам, многогранна:

В глобальном смысле данный документ способствует повышению производительности труда, расширению перспектив организации.

Единственное, чего не касаются правила трудового распорядка – конкретных трудовых функций сотрудников – их регулируют положения трудового договора или должностная инструкция.

Ниже приведены Правила внутреннего трудового распорядка ООО «Аль-Транс».

УТВЕРЖДАЮ:

Директор ООО «Аль-Транс»

Даутов /Даутов Д.А./

«16» января 2023 г.

ПРАВИЛА

внутреннего трудового распорядка

1. Правила приема на работу и увольнения работников

2. Работник имеет право на:

2. Работодатель имеет право на:

3. Работник должен:

4. Работодатель должен:

5. Режим работы и отдыха

2. ИНСТРУКТАЖ ПО ТЕХНИКЕ БЕЗОПАСНОСТИ

В период прохождения практики в полном объеме был проведен инструктаж по технике безопасности и противопожарной безопасности. Это необходимо для того, чтобы снизить вероятность травм на производстве, а также заранее предупредить возможность возгорания на объекте. О проведении инструктажа делают пометку в журнале вводного инструктажа с обязательной подписью инструктирующего и инструктируемого, подпись означает полное понимание ответственности и обязывает к соблюдению техники безопасности на объекте.

При проведении вводного инструктажа инструктируемые должны быть ознакомлены: с общими мерами пожарной безопасности, с возможными причинами возникновения пожаров и мерами их предотвращения, с практическими действиями в случае возникновения пожара.

Вводный инструктаж допускается проводить одновременно с инструктажем по охране труда (технике безопасности). О проведении вводного противопожарного инструктажа и проверке знаний производится запись в журнале регистрации вводного инструктажа с обязательными подписями инструктировавшего и инструктируемого.

Проведение противопожарного инструктажа в обязательном порядке сопровождалось практическим показом способов использования имеющихся на объекте средств пожаротушения и ознакомлением инструктируемых с мерами пожарной безопасности в быту.

Инструктаж по технике безопасности был проведен специалистом. Особое значение имеет инструктаж на рабочем месте с показом безопасных методов работы. Ознакомление с техникой безопасности и противопожарной безопасности, а также с правилами внутреннего трудового распорядка.

Работники отдела обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, режимы труда и отдыха, технику безопасности при работе в отделе, технику противопожарной безопасности во избежание несчастных случаев, травм и порчи имущества организации.

Соблюдение данных норм и правил включает в себя следующие пункты:

В требования охраны труда перед началом работы входит:

Самостоятельное устранение нарушений требований безопасности труда, особенно связанное с ремонтом и наладкой оборудования, производится только при наличии соответствующей подготовки и допуска к подобному виду работ, при условии соблюдения правил безопасности труда.

3. ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОХРАНЕ ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИИ

Примерный перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации или снижению уровней профессиональных рисков либо недопущению повышения их уровней утвержден приказом Приказ Минтруда России от 29.10.2021 № 771н⁴.

Мероприятия по охране труда оформляются разделом в коллективном договоре и соглашении по охране труда.

В соответствии с указанным Перечнем к мероприятиям по охране труда в организации относятся:

1. Проведение специальной оценки условий труда, выявления и оценки опасностей, оценки уровней профессиональных рисков, реализация мер, разработанных по результатам их проведения.

2. Внедрение систем (устройств) автоматического и дистанционного управления и регулирования производственным оборудованием, технологическими процессами, подъемными и транспортными устройствами.

3. Приобретение и монтаж средств сигнализации о нарушении штатного функционирования производственного оборудования, средств аварийной остановки, а также устройств, позволяющих исключить возникновение опасных ситуаций при полном или частичном прекращении энергоснабжения и последующем его восстановлении.

4. Устройство ограждений элементов производственного оборудования, защищающих от воздействия движущихся частей, а также разлетающихся предметов, включая наличие фиксаторов, блокировок, герметизирующих и других элементов.

5. Устройство новых и (или) модернизация имеющихся средств коллективной защиты работников от воздействия опасных и вредных производственных факторов.

6. Нанесение на производственное оборудование, органы управления и контроля, элементы конструкций, коммуникаций и на другие объекты сигнальных цветов и разметки, знаков безопасности.

7. Внедрение систем автоматического контроля уровней опасных и вредных производственных факторов на рабочих местах.

8. Внедрение и (или) модернизация технических устройств и приспособлений, обеспечивающих защиту работников от поражения электрическим током.

9. Установка предохранительных, защитных и сигнализирующих устройств (приспособлений) в целях обеспечения безопасной эксплуатации и аварийной защиты паровых, водяных, газовых, кислотных, щелочных, расплавных и других производственных коммуникаций, оборудования и сооружений.

10. Механизация и автоматизация технологических операций (процессов), связанных с хранением, перемещением (транспортированием), заполнением и опорожнением передвижных и стационарных резервуаров (сосудов) с ядовитыми, агрессивными, легковоспламеняющимися и горючими жидкостями, используемыми в производстве.

11. Механизация работ при складировании и транспортировании сырья, готовой продукции и отходов производства.

12. Механизация уборки производственных помещений, своевременное удаление и обезвреживание отходов производства, являющихся источниками опасных и вредных производственных факторов, очистки воздуховодов и вентиляционных установок, осветительной арматуры, окон, фрамуг, световых фонарей.

13. Модернизация оборудования (его реконструкция, замена), а также технологических процессов на рабочих местах с целью исключения или снижения до допустимых уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов.

14. Устройство новых и реконструкция имеющихся отопительных и вентиляционных систем в производственных и бытовых помещениях, тепловых и воздушных завес, аспирационных и пылегазоулавливающих установок, установок дезинфекции, аэрирования, кондиционирования воздуха с целью обеспечения теплового режима и микроклимата, чистоты воздушной среды в рабочей и обслуживаемых зонах помещений, соответствующего нормативным требованиям.

15. Обеспечение естественного и искусственного освещения на рабочих местах, в бытовых помещениях, местах прохода работников.

16. Устройство новых и (или) реконструкция имеющихся мест организованного отдыха, помещений и комнат релаксации, психологической разгрузки, мест обогрева работников, а также укрытий от солнечных лучей и атмосферных осадков при работах на открытом воздухе; расширение, реконструкция и оснащение санитарно-бытовых помещений.

17. Приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой, систем фильтрации (очистки) водопроводной воды.

18. Обеспечение работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, производимых в особых температурных и климатических условиях или связанных с загрязнением, специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, дерматологическими средствами индивидуальной защиты.

19. Обеспечение хранения средств индивидуальной защиты (далее - СИЗ), а также ухода за ними (своевременная химчистка, стирка, дегазация, дезактивация, дезинфекция, обезвреживание, обеспыливание, сушка), проведение ремонта и замена СИЗ.

20. Приобретение стендов, тренажеров, наглядных материалов, научно-технической литературы для проведения инструктажей по охране труда, обучения безопасным приемам и методам выполнения работ, оснащение кабинетов (учебных классов) по охране труда компьютерами, теле-, видео-, аудиоаппаратурой, обучающими и тестирующими программами, проведение выставок, конкурсов и смотров по охране труда, тренингов, круглых столов по охране труда.

21. Проведение обучения по охране труда, в том числе обучения безопасным методам и приемам выполнения работ, обучения по оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, обучения по использованию (применению) средств индивидуальной защиты, инструктажей по охране труда, стажировки на рабочем месте (для определенных категорий работников) и проверки знания требований охраны труда.

22. Приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте и (или) дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.

23. Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований).

24. Оборудование по установленным нормам помещения для оказания медицинской помощи и (или) создание санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором медицинских изделий для оказания первой помощи.

25. Устройство и содержание пешеходных дорог, тротуаров, переходов, тоннелей, галерей на территории организации в целях обеспечения безопасности работников.

26. Организация и проведение производственного контроля.

27. Издание (тиражирование) инструкций, правил (стандартов) по охране труда.

28. Перепланировка размещения производственного оборудования, организация рабочих мест с целью обеспечения безопасности работников.

29. Проектирование и обустройство учебно-тренировочных полигонов для отработки работниками практических навыков безопасного производства работ, в том числе на опасных производственных объектах.

30. Реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе:

31. Приобретение систем обеспечения безопасности работ на высоте.

32. Разработка и приобретение электронных программ документооборота в области охраны труда в электронном виде с использованием электронной подписи или любого другого способа, позволяющего идентифицировать личность работника, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

33. Приобретение приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, обеспечивающего дистанционную видео-, аудио или иную фиксацию процессов производства работ.

По усмотрению работодателя, профессионального союза и иных уполномоченных работниками представительных органов в мероприятия по охране труда могут включаться и другие работы, направленные на оздоровление работников и улучшение условий их труда.

4. АНАЛИЗ ПРОЦЕДУРЫ РАСЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ И СИСТЕМЫ МЕЖБАНКОВСКОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом кредитной организации.

Кассир – сотрудник, который отвечает за действия с наличными деньгами, ценными бумагами и документами строгой отчетности. По смыслу нормам ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» расчеты наличными денежными средствами и пластиковыми картами отнесены к фискализируемым расчетам, при осуществлении которых обязательно применяется контрольно-кассовая техника⁵.

Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применяться программно-техническое оборудование и соответствующее программное обеспечение, в котором устанавливается система контроля, исключающая доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения. Указанный работник в порядке, предусмотренном должностной инструкцией и требованиями нормативных актов Банка России, регулирующих вопросы бухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации, осуществляет проверку принятых от клиентов кассовых документов, оформляет их, отражает сумму денег в кассовом журнале, принимает или выдает денежную наличность, отражает сумму принятых или выданных денег по банковскому счету клиента.

Работник обязан добросовестно исполнять следующие должностные обязанности:

1. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

2. Осуществляет контроль за составлением кассовой отчетности.

3. Проверяет платежеспособность государственных денежных знаков.

4. Соблюдает правила эксплуатации контрольно-кассовой техники и выполняет расчетные операции.

5. Осуществляет контроль сохранности товарно-материальных ценностей.

6. Производит расчет по возвратам.

7. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность.

8. Обеспечивает сохранность бланков строгой отчетности.

9. Обеспечивает бесперебойную работу касс.

10. Принимает меры по предотвращению и ликвидации конфликтных ситуаций.

11. Контролирует соблюдение работниками правил охраны труда, техники безопасности, противопожарной защиты, производственной и трудовой дисциплины, Правил внутреннего трудового распорядка.

На практике к обязанностям работника именно как кассира часто добавляются дополнительные функции, связанные с особенностями деятельности организации.

Кассовый ордер – документ отчетности, которым оформляется каждая кассовая операция по приходу и расходу наличных в организации.

Существует два вида кассового ордера:

Формы этих ордеров утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Согласно указанному Постановлению, приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства».

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления⁶.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Согласно п.п. 1.1., 3.1-3.7, 5.2-5.9 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», кредитная организация (филиал), внутренние структурные подразделения кредитной организации (далее – ВСП) при совершении банковской операции по инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовому обслуживанию физических и юридических лиц осуществляют, в частности, следующие кассовые операции:

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

В должностные обязанности главных бухгалтеров учреждений, их заместителей, начальников отделов и инспекторов последующего контроля входит систематическое проведение последующих проверок учетно-операционной работы. Проводиться они должны с таким расчетом, чтобы работа каждого учетно-операционного работника проверялась не реже одного раза в год.

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АЛЬ-ТРАНС» ЗА ПЕРИОД С 01.01.2020 ПО 31.12.2022

5.1. Анализ финансового положения

Анализ финансового положения предприятия заключается в анализе его финансовой отчетности, содержание которого заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния предприятия и его финансовых результатов, а также выявлении ресурсов для повышения эффективности использования капитала и устойчивого развития.

Анализ финансовой отчетности представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

1) оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

2) оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

3) выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации.

В ходе анализа финансовой отчетности предприятия решаются следующие задачи:

1) оценить имущественное положение;

2) оценить качество источников финансирования;

3) оценить уровень сбалансированности финансового положения;

4) оценить уровень ликвидности и платежеспособности;

5) провести анализ формирования финансовых результатов;

6) сделать анализ распределения и использования прибыли;

7) рассчитать и оценить показатели деловой активности;

8) разработать комплекс мероприятий, направленных на повышение финансовых результатов и улучшение финансового положения;

9) сделать прогноз финансовых результатов и финансового состояния⁷.

При этом предметом анализа финансовой отчетности является фактическое финансовое состояние и финансовые результаты предприятия, а объектом анализа – соответствующие формы финансовой отчетности, являющиеся по совместительству информационной базой для анализа указанной отчетности.

Приведенный ниже анализ финансового состояния ООО «Аль-Транс» выполнен за период 01.01.2020-31.12.2022 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года. Качественная оценка значений финансовых показателей ООО «Аль-Транс» проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности организации (отрасль – «Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении», класс по ОКВЭД 2 – 49.31)⁸.

5.1.1. Структура имущества и источники его формирования

* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на 31.12.2022 в активах организации доля внеоборотных средств составляет одну четвертую, а текущих активов, соответственно, три четвертых. Активы организации за 3 последних года увеличились на 1 066 050 тыс. руб. (на 10,4%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 83,5%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме:

Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «дебиторская задолженность» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (-783 224 тыс. руб. и -1 418 369 тыс. руб. соответственно).

В течение анализируемого периода произошло увеличение собственного капитала до 4 211 166,0 тыс. руб. (+1 916 831,0 тыс. руб.).

5.1.2. Оценка стоимости чистых активов организации

Чистые активы организации на 31.12.2022 намного (в 110 820,2 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того необходимо отметить увеличение чистых активов на 83,5% за рассматриваемый период (с 31.12.2019 по 31.12.2022). Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Ниже на графике представлено изменение чистых активов и уставного капитала.

Уставный капитал в рассматриваемом периоде скачкообразно вырос.

5.1.3. Анализ финансовой устойчивости организации

5.1.3.1. Основные показатели финансовой устойчивости организации

Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2022 г. составил 0,37. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение свидетельствует о ее значительной зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала. Коэффициент автономии за рассматриваемый период (с 31 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г.) стремительно вырос (на 0,15).

На диаграмме ниже наглядно представлена структура капитала организации:

Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода составило 0,16. За 3 года отмечен существенный рост коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, на 0,05. На 31.12.2022 значение коэффициента можно характеризовать как очень хорошее. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами укладывался в нормативное значение в течение всего рассматриваемого периода.

За весь рассматриваемый период наблюдался рост коэффициента покрытия инвестиций на 0,1 (до 0,42). Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2022 значительно ниже нормативного значения. В течение всего рассматриваемого периода имело место разнонаправленное изменение коэффициента покрытия инвестиций; максимальное значение составило 0,56, минимальное – 0,32.

За весь рассматриваемый период отмечено повышение коэффициента обеспеченности материальных запасов до 0,62 (на 0,16). Несмотря на то, что в начале анализируемого периода значение коэффициента не соответствовало норме, в конце периода оно приняло нормальное значение. Коэффициент обеспеченности материальных запасов на последний день анализируемого периода демонстрирует очень хорошее значение.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности организации значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (92,1% и 7,9% соответственно). При этом в течение анализируемого периода (с 31.12.2019 по 31.12.2022) доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 4,8%.

На следующем графике наглядно представлена динамика основных показателей финансовой устойчивости ООО «Аль-Транс»:

5.1.3.2. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов собственными оборотными средствами на 31 декабря 2022 г. положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить внимание, что два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов за 3 последних года ухудшили свои значения.

5.1.4. Анализ ликвидности

5.1.4.1. Расчет коэффициентов ликвидности

На 31.12.2022 коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1,29 против нормативного значения 1,8). При этом за анализируемый период коэффициент текущей ликвидности остался неизменным.

Коэффициент быстрой ликвидности имеет значение, укладывающееся в норму (0,94). Это говорит о наличии у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. В течение всего периода коэффициент быстрой ликвидности укладывался в установленный норматив.

Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение, соответствующее допустимому (0,23). За весь рассматриваемый период коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,06.

5.1.4.2. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют лишь 46% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства на 42,9%).

5.2. Анализ эффективности деятельности организации

5.2.1. Обзор результатов деятельности организации

Ниже в таблице приведены основные финансовые результаты деятельности ООО «Аль-Транс» в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г.).

За 2022 год годовая выручка составила 10 982 937 тыс. руб. Годовая выручка за 3 последних года снизилась на 942 539 тыс. руб., или на 7,9%.

Прибыль от продаж за 2022 год равнялась 449 403 тыс. руб. Снижение финансового результата от продаж за весь рассматриваемый период составило 447 909 тыс. руб.

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).

Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО «Аль-Транс» в течение всего анализируемого периода.

5.2.2. Анализ рентабельности

Только первый показатель рентабельности за 2022 год, приведенный в таблице, имеет положительные значения, поскольку организацией за данный период получена прибыль от продаж. Однако в целом от финансово-хозяйственной деятельности получен убыток, что и обусловило отрицательное значение двух других показателей рентабельности.

За 2022 год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 4,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Однако имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2020 год (-3,4 коп.).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за 2022 год составила -6,7%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось -6,7 коп. убытка до налогообложения и процентов к уплате.

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице.

За последний год каждый рубль собственного капитала ООО «Аль-Транс» принес 0,285 руб. убытка. Изменение рентабельности собственного капитала за весь рассматриваемый период составило -30%. За последний год значение рентабельности собственного капитала не удовлетворяет нормативному, находясь в области критических значений.

Рентабельность активов в течение анализируемого периода стремительно уменьшилась на 11,2% и составила -10,7%. В течение всего рассматриваемого периода рентабельность активов сохраняла значение, не соответствующее нормативу.

Ниже на графике представлено изменение основных показателей рентабельности активов и капитала организации.

5.2.3. Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

* Приведен расчет показателя в днях. Значение коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в днях.

Данные об оборачиваемости активов в среднем в течение анализируемого периода свидетельствуют о том, что ООО получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 381 календарный день. При этом в среднем требуется 74 дня, чтобы расходы организации по обычным видам деятельности составили величину среднегодового остатка материально-производственных запасов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги прохождения практики в ООО «Аль-Транс», можно сказать, что основной вид деятельности организации: Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении.

Среднесписочная численность работников ООО «Аль-Транс» за 2022 год составила 25 человек. Это на 5 человек меньше, чем в 2021 году.

Правила внутреннего трудового распорядка регламентирует общий порядок работы на предприятии.

Примерного перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации или снижению уровней профессиональных рисков либо недопущению повышения их уровней утвержден Приказом Минтруда России от 29.10.2021 № 771н.

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности ООО «Аль-Транс» за 3 последних года.

Показатели финансового положения организации, имеющие исключительно хорошие значения:

В ходе анализа были получены следующие положительные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Аль-Транс»:

Среди всех полученных в ходе анализа показателей имеется один, имеющий значение на границе нормативного – не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Среди показателей, неудовлетворительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности организации, можно выделить следующие:

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие критические значения:

Рейтинговая оценка финансового состояния организации

На основании качественной оценки значений показателей на конец анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на ближайший год, получены следующие выводы. Баллы финансового положения и результатов деятельности ООО «Аль-Транс» составили +0,37 и -1,13 соответственно. То есть финансовое положение характеризуется как нормальное; финансовые результаты в течение анализируемого периода как плохие. На основе эти двух оценок получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия, которая составила B – удовлетворительное состояние.

Рейтинг «B» отражает удовлетворительное финансовое состояние организации, при котором основная масса показателей укладывается в нормативные значения, либо близки к норме. Имеющие данный рейтинг организации могут рассматриваться в качестве контрагентов, во взаимоотношении с которыми необходим осмотрительный подход к управлению рисками. Организация может претендовать на получение кредитных ресурсов, но решение во многом зависит от анализа дополнительных факторов (нейтральная кредитоспособность).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Определение неудовлетворительной структуры баланса

В следующей таблице рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение № 31-р от 12.08.1994⁹; к настоящему моменту распоряжение утратило силу, расчеты приведены в справочных целях).

Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2022 года по 31.12.2022 г.

Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности) на 31.12.2022 оказался меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,67) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

2. Анализ кредитоспособности заемщика

В данном разделе приведен анализ кредитоспособности ООО «Аль-Транс» по методике Сбербанка России (утв. Комитетом Сбербанка России по предоставлению кредитов и инвестиций от 30 июня 2006 г. № 285-5-р).

В соответствии с методикой Сбербанка заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:

В данном случае сумма баллов равна 1,95. Это значит, что организация может рассчитывать на получение банковского кредита.

3. Прогноз банкротства

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для ООО «Аль-Транс» взята 5-факторная модель для частных производственных предприятий):

Z-счет = 0,717T1 + 0,847T2 + 3,107T3 + 0,42T4 + 0,998T5, где

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

По результатам расчетов для ООО «Аль-Транс» значение Z-счета на 31.12.2022 составило 1,21. Такое значение показателя говорит о высокой вероятности банкротства ООО «Аль-Транс». Однако следует обратить внимание на то, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными – на них влияют различные факторы, в том числе экономические условия той страны, где работает организация.

Другая модель прогноза банкротства предложена британскими учеными Р. Таффлером и Г. Тишоу. Модель Таффлера была разработана по результатам тестирования модели Альтмана в более поздний период и включает четыре фактора:

Z = 0,53X1 + 0,13X2 + 0,18X3 + 0,16X4, где

Вероятность банкротства по модели Таффлера:

В данном случае значение итогового коэффициента составило 0,32, поэтому вероятность банкротства можно считать низкой.

Еще одну методику прогнозирования банкротства, адаптированную для российских условий, предложили Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова. Пятифакторная модель данной методики следующая:

R = 2К1 + 0,1К2 + 0,08К3 + 0,45К4 + К5, где

Согласно модели Сайфуллина-Кадыкова, если значение итогового показателя R<1 вероятность банкротства организации считается высокой, если R>1, то вероятность низкая. Из таблицы выше видно, что значение итогового показателя составило 0,26. Это значит, что вероятность банкротства существует, финансовое положение организации неустойчивое. Однако следует учесть, что это упрощенная модель, не учитывающая отраслевые особенности. С учетом большего количества фактором результат может получиться иным, требуется более глубокий анализ.

4. Расчет рейтинговой оценки финансового состояния

Итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО «Аль-Транс»: (+0,367 x 0,6) + (-1,13 x 0,4) = -0,23 (B – удовлетворительное)

Справочно: Градации качественной оценки финансового состояния

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ТАБЛИЦЫ

Аналитический баланс

* Удельный вес приведен в % к показателю "Актив/Пассив" баланса.

Аналитический отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках)

Рябчикова Т.А. Основы организации труда: учебное пособие. Томск: ФДО, ТУСУР, 2022. С. 23.

Правила внутреннего трудового распорядка [Электронный ресурс] / Источник доступа: https://assistentus.ru/forma/pravila-vnutrennego-trudovogo-rasporyadka/

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // Российский налоговый курьер. 2000. № 11.

Жапаров Т.К., Жахеева М.Б., Коденко В.Д. Анализ финансовой отчетности предприятия. Учебное пособие. Костанай: Костанайский филиал ФГБОУ ВО «ЧелГУ», 2019. С. 7-8.

Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Аль-Транс» за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 [Электронный ресурс] / Источник доступа: https://finmozg.ru/finan_demo/parser/parser.php

Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 № 31-р (ред. от 12.09.1994) «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» (утратило силу) // Экономика и жизнь. 1994. № 4.

Правила внутреннего трудового распорядка [Электронный ресурс] / Источник доступа: https://assistentus.ru/forma/pravila-vnutrennego-trudovogo-rasporyadka/

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 26.05.2003. № 21. Ст. 1957.

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // Российский налоговый курьер. 2000. № 11.