3

Введение

В налоговой системе Российской Федерации помимо основной системы

налогообложения, предполагающей уплату федерального, регионального и

местного налогов и сборов, применяют особенные (специальные) налоговые

режимы. Таким налоговым режимом называется особая, специфически

построенная система налогообложения для ограниченных видов

налогоплательщиков, типов деятельности и отраслей, основа которой единый

налогообложения, который может также освобождать от обязанности платить

отдельные налоги и сборы» [1].

Главная функция таких налоговых режимов – создание наиболее

благоприятных экономических и финансовых условий для организаций,

которые относятся к малому бизнесу и для индивидуальных

предпринимателей. Применять такую систему могут только исключительно

предприниматели индивидуальные.

Специальные налоговые режимы в РФ преследуют цели:

 усиление фискального значения в политики налоговой сферы страны;

 обеспечение усиленного регулирования сферы сельского хозяйства,

(единый сельхозналог);

4

 систему налогообложения, которая упрощена;

 систему налогообложения как единого налога для вменённого налога

для отдельных видов деятельности;

 систему налогообложения, присутствующую при соглашении о разделе

продукции;

 систему налогообложения под названием «патентная».

Цель настоящей работы – исследование теоретической основы и в целом

патентной системы налогообложения для предпринимателей, осуществляющих

индивидуальную деятельность.

годов. Документ подвел итоги реализации политики сбора налогов на 2014,

2015 года и установил приоритеты Правительственные приоритеты в области

налоговой политики. Одним из важнейших который был создание стабильной и

достаточно эффективной налоговой системы, которая обеспечила бы

устойчивость бюджета, как в долгосрочной, так и среднесрочной перспективе.

При этом сохранилась преемственность основных целей политики сбора

налогов. Таким образом, цель такой системы – сделать проще порядок

начисления и взимания налогов в зависимости от состава или типа

деятельности предпринимателей. Концепция системы - совершенствование

системы налогообложения.

5

 она основана на принципах налогообложения, действующих в

 имеет все элементы налогообложения, предусмотренные

 действует для налогоплательщиков в течение конкретного периода

времени;

 применяется при условии, что налогоплательщик соответствует

требованиям, установленным НК РФ;

 может предусматривать льготный характер для конкретной категори

налогоплательщиков и видов деятельности;

 предусматривает замену нескольких налогов единым налогом, при

этом иной налог и сборы уплачиваются в общем порядке [10, с. 220].

Рассматриваемая система применяется в соответствии с главой 26.5 НК

РФ, которая устанавливает специфические характеристики системы. Во-

первых, необходимо отметить, что применение вышеуказанной системы

налогообложения основано не только на НК РФ, но и на законодательстве

В-третьих, система налогообложения под названием «патентная» может

применяться только при осуществлении определенных видов деятельности,

перечень которых устанавливает статья 346.43 НК РФ. Этот перечень

включает 63 наименования. В частности, применение системы возможно в

отношении:

 услуг парикмахерских и сферы косметологии;

 услуг по ремонту мебели;

 услуг предоставляемых фотоателье, фото- и кинолабораторией;

6

 услуг автотранспортного характера;

 оказания автотранспортных услуг, при перевозке автомобильным

транспортом пассажиров ;

 услуг в сфере ремонта;

 услуг сферы обучения населения на курсах и репетиторских услуг;

 услуг ветеринарного характера;

возвращаться на другие режимы.

Документ, который удостоверяет право на применение вышеуказанной

системы налогообложения – патент. Он дает право осуществлять один из видов

предпринимательской деятельности, в отношении которой будет применяться

патентная система [8, с. 304].

Форма патента утверждена Федеральной налоговой службой России,

приказом от 26.11.2014 г. № MMB-7-3/599@. Патент может действовать на

территории такого муниципального образования, округа города, города

федерального значения или субъекта РФ, указанного в патенте (п. 1 ст.346.45

НК РФ).

лично, либо через представителя подает подать заявление. Подача

7

осуществляется не позднее, чем за 10 дней до начала применения

вышеуказанной системы налогообложения:

 когда осуществляется деятельность по месту жительства, заявление

предприниматель подает в налоговый орган по месту своего жительства ;

 когда осуществляется деятельность на территории такого субъекта, в

котором предприниматель на налоговом учете не состоит, заявление он подает

в любой территориальный налоговый орган;

 если патентную систему налогообложения панируют применять с

даты государственной регистрации физического лица в качестве

индивидуального предпринимателя, то заявление на получение патента нужно

отказе при выдаче патента. Согласно 4 статье 346.45 НК РФ основаниями

для отказа может быть:

1. Несоответствие вида деятельности, который указан в заявлении на

получение патента, перечню, в котором указаны виды деятельности

предпринимателей, установленному законом субъекта РФ, определяющим

основные понятия патентной системы налогообложения.

2. Неверно указывается срок действия патента, т.е. не соответствует

требованиям налогового кодекса РФ.

3. Нарушение условий при переходе на вышеуказанную систему

налогообложения.

8

Перейти на патентную систему налогообложения могу индивидуальные

предприниматели, имеющие наемных работников средней численностью не

превышающих за налоговый период, согласно всем типам

предпринимательской деятельности, 15 человек (ст. 346.43.НК РФ).

Также система не применяется по отношению к видам

предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора

простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договора

при получении патента, в качестве налогоплательщика, который применяет

патентную систему налогообложения, в течение 5 дней с первого дня

получения патента (п.1 ст.346.46 НК РФ). Индивидуального предпринимателя,

который получил патент, признают налогоплательщиком, в рамках патентной

системы налогообложения (п. 1 ст. 346.44 НК РФ). Применение такой системы

дает право на освобождение от уплаты целого ряда налогов (Рисунок1) [9, с.

247].

9

Рисунок 1 – Налоги, от уплаты которых освобождены индивидуальные