Анализ экономической безопасности хозяйствующего субъекта в условиях неблагоприятной экономической безопасности, на примере ПАО ЛУКОЙЛ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………..…………………..…………………..…………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ…………..…………………..…………………………..………..……5
1.1 Сущность и значение экономической безопасности организации………………5
1.2 Критерии оценки экономической безопасности организации…………………..10
1.3 Механизм управления экономической безопасностью организации…………...21
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ТЕКУЩЕГО СОСТОЯНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ПАО «ЛУКОЙЛ».…28
2.1 Общая характеристика ПАО «Лукойл»……………………………………….….28
2.2 Анализ финансовой составляющей ПАО «Лукойл» ………………………….…31
2.3 Основные показатели финансового состояния ПАО «Лукойл» …………….…37
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ПАО «ЛУКОЙЛ»........43
3.1 Разработка направления повышения экономической безопасности ПАО «Лукойл» …………………………………………………………………………….…43
3.2 Оценка экономического эффекта………………………………………………….48
3.3 Страхование, как способ повышения экономической безопасности…………..54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………….….61
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………….………………………….……………….…66
Приложение А………………………….………………………….…………..…….…66
Приложение Б………………………….………………………….…………..….….…68
ВВЕДЕНИЕ
Интерес к проблеме экономической безопасности хозяйствующего субъекта в современных условиях, наряду с созданием высокого потенциала роста в будущем очевиден: современные экономические условия требуют нового подхода к управлению предприятиями, развитию таких стратегических альтернатив, которые позволили бы сохранить конкурентоспособность в долгосрочной перспективе.
Поэтому в современных условиях хозяйствования экономическая безопасность предприятия является основой развития хозяйствующего субъекта любой организационной формы, включающей не только снижение угроз возникновения кризисных ситуаций, но и поддержание устойчивого и эффективного развития, а также формирования экономически безопасного пути развития предприятия.
В научной литературе представлены многие основополагающие принципы системы экономической безопасности предприятий, но экономические инструменты для практического применения разработаны недостаточно хорошо и не полностью учитывают взаимодействие таких категорий, как «экономическая безопасность» и «риск». В результате чего недостаточно научного обоснования критериев экономической безопасности предприятий.
Оценка экономической безопасности предприятий требует научного подхода к принятию управленческих решений, подходящих методов и инструментов для анализа системы управления рисками на предприятиях.
Таким образом, обеспечение экономической безопасности хозяйствующего субъекта, с одной стороны, исходит из его интересов, целей и приоритетов развития, с другой – требует изучения и понимания состояния внешней среды для выявления и предотвращения существующих и потенциальных угроз.
Следовательно, можно сказать, что современные особенности становления российской экономики и масштабы объективно существующих внутренних и внешних угроз выдвигают проблемы экономической безопасности хозяйствующих субъектов на первый план.
Решение этих проблем становится одним из важнейших приоритетов социально-экономической региональной политики, условием стабильности и защищенности жизнедеятельности регионального сообщества. Именно от того, как решаются сегодня проблемы экономической безопасности на уровне отдельного региона, отдельно взятой фирмы, зависит состояние их экономической безопасности.
Цель работы состоит в анализе системы экономической безопасности ПАО
«Лукойл» и разработке направлений совершенствования системы экономической безопасности предприятия.
Достижение цели связано с постановкой и решением следующих задач:
Объектом исследования является предприятие ПАО «Лукойл».
Предметом исследования выступают фактические данные о финансовом состоянии и экономическом положении ПАО «Лукойл» и система экономической безопасности.
Период исследования 2018−2020 годы.
Теоретической основой исследования послужили фундаментальные концепции, посвященные вопросам определения экономического содержания, методологии оценки и механизмов обеспечения экономической безопасности, представленных в классических и современных трудах ученых-экономистов.
В контексте исследования вопросов оценки экономической безопасности предприятия основой стали труды, посвященные обеспечению отдельных составляющих, в том числе информационной, правовой и организационной безопасности.
Проанализированы работы отечественных и зарубежных ученых, занимающихся исследуемой проблематикой, в том числе монографические издания и материалы конференций, результаты научных исследований, представленные в сети Интернет.
При написании работы использовались следующие методы исследования: группировка, сравнение, метод абсолютных и относительных разниц, метод цепных подстановок.
Значимость работы состоит в том, что использование разработанных предложений и рекомендаций может быть применено в деятельности ПАО «Лукойл».
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность и значение экономической безопасности организации
Значение стратегий, которые позволяют предприятию выживать в конкурентной борьбе, в последнее время возрастает. В нынешних условиях высокой конкуренции развитие предприятия зависит от групп факторов: внутренняя среда, внешняя среда, динамической особенности экономики страны. Изменение этих факторов способствует необходимости разработки стратегий развития предприятия. Формулирование стратегий – одна из важных функций управления, представляет процесс выбора цели предприятия и пути её достижения, а, следовательно, и экономической безопасности предприятия.[21]
Сущность экономической безопасности для предприятия состоит в обеспечении состояния лучшего использования её ресурсов для предотвращения угроз предпринимательству и создание оптимальных условий для стабильного и эффективного функционирования, получения прибыли.
Разработкой вопроса обеспечения экономической безопасности было делом узкого, почти закрытого круга ученых, работающих в специальных ведомствах. Не допускалось широкое научное обсуждение проблемы обеспечения экономической безопасности компании. Только в годы перестройки (с 1985 г.) эта проблема стала объектом открытых серьезных научных дискуссий и исследований.
В 90-е годы двадцатого века экономическая безопасность трактовалась как создание условий охраны коммерческой тайны предприятия. Далее, под экономической безопасностью фирмы понималось наличие систем обеспечения противостояний внешним неблагоприятным экономическим факторам. Но, в современной экономической литературе так и не сложилось чёткое определение дефиниции «экономическая безопасность», а существуют разные мнения о системе показателей, позволяющих её определить. Это обусловило научный интерес к исследованию данной проблематики.[13]
В таблице 1.1 рассмотрены мнения разных авторов на определение понятия
«экономическая безопасность предприятия».
Таблица 1.1 – Подходы к определению понятия «экономическая безопасность предприятия»
№ П/п | Автор | Определение понятия |
1 | 2 | 3 |
1. | Ю.П. Анисимов | Экономически безопасным становится предприятие, которое в условиях неопределенности, нестабильности рынка в наибольшей степени обеспечивает своевременную организацию научно-воспроизводственной деятельности. |
2. | А.С. Булатов | Деятельность хозяйственной системы будет экономически безопасной, если система соответствует сформированному результирующему вектору целей, а возможные неблагоприятные ситуации нейтрализуются за счет созданных резервов. |
3. | И.А. Бланк | Предприятие считается экономически безопасным, если способно найти оптимальное соотношение между всеми ее элементами, которые позволяют максимально долго поддерживать жизненно важные параметры на заданном уровне, эффективно противодействуя воздействию внешней среды. |
4. | М.А.Бендиков | Экономическая безопасность – это стабильность получения организацией доходов от продаж. |
5. | Е.А. Барбашин | Экономическая безопасность – такое состояние предприятия, при котором характеризующие его социально-экономические параметры сохраняют исходное равновесие и находятся в заданных границах при воздействии внутренней и внешней среды (определение исходит из системы планирования предприятия и нахождения ее в равновесном, с точки зрения плановых показателей, состоянии). |
6. | А.В. Грачев | Экономическая безопасность – это динамическое соответствие (адекватность) параметров состояния системы (предприятие) состоянию внешней и внутренней среды, обеспечивающему его эффективное функционирование в условиях возмущающих воздействий. |
7. | Н.Д. Васильев | Экономическая безопасность – это комплекс свойств организационной, инновационной, логистической, производственной, финансово-кредитной деятельности с учетом их взаимного влияния и взаимодействия. |
8. | Г.В. Краюхин | Экономическая безопасность – это наличие инновационного потенциала устойчивого развития и его эффективное использование для нейтрализации внешних воздействий и факторов дестабилизации. |
9. | О.М. Купрюшин | Экономическая безопасность – это совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, ее стабильность и устойчивость, способность к постоянному обновлению и самосовершенствованию. |
Определение Купрюшина О.М. является более полным и точным. В общем виде под состоянием экономической безопасности понимается способность предприятия сохранять свою финансовую стабильность (устойчивость) при постоянном изменении рыночной конъюнктуры.
Экономическая безопасность подразумевает не только сохранение положительного уровня характеризующих ее показателей, но и включает в себя развитие, проявляющееся в экономическом росте, следовательно, прослеживаются тенденции положительного изменения совокупных показателей развития предприятия за определенный период.[14] Для характеристики экономического роста используются как общие, так и частные показатели.
Основные компоненты экономической безопасности:
Финансовая устойчивость представляет собой характеристику стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств.[3] Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Данный вид анализа отвечает на следующие важные вопросы: насколько велика эта степень зависимости; растет или снижается она; отвечает ли состояние активов и пассивов организации задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.[20]
Важность анализа степени зависимости от заемных источников финансирования в том, что привлеченные от сторонних лиц средства гораздо более рискованны для предприятия, нежели средства, предоставленные ее собственниками.[31] Это определяется в первую очередь тем, что в современных условиях бесплатных источников финансирования не существует и за привлеченные средства необходимо платить.
Более того, стоимость привлеченных средств может варьироваться, что предопределяет необходимость предприятия следить за тем, как меняется эта стоимость и, исходя из нее пытаться поддерживать оптимальную структуру источников финансирования, то есть для обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта.[36] Анализ финансовой устойчивости позволяет понять, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами. Рассмотрены мнения авторов понятия финансовой стабильности в таблице 1.2.
Таблица 1.2 – Определения понятия «финансовая устойчивость» («финансовая стабильность»)
№ П/п | Автор | Определение понятия |
1 | 2 | 3 |
1. | Павлова, Л.Н., | Финансовая стабильность – ситуация, при которой финансовая система способна хорошо выполнять все закрепленные за ней функции и при которой в ближайшем будущем не ожидается изменений в характере работы финансовой системы |
2. | Селезнева, Н.Н. | Финансовая стабильность – это стабильность финансовых отношений и связей объекта или системы можно рассматривать как финансовую устойчивость |
3. | Е.Ю. Хрусталев | Стабильное финансовое состояние фирмы – это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами |
4. | А.М. Ковалева | Финансовое состояние фирмы, ее устойчивость зависят от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Результаты показывают стабильность фирмы и в конечном итоге способствуют ее развитию (устойчивости) |
5. | Словарь по экономике и финансам | Финансовая устойчивость предприятия – характеристика уровня риска деятельности предприятия с точки зрения сбалансированности или превышения доходов над расходами |
Сравнив понятия экономической безопасности и финансовой устойчивости (стабильности) можно сделать вывод, что большинство авторов считают эти понятия тождественными. Обоснованием этому является утверждение о том, что положение предприятия на рынке зависит от наличия и направлений использования финансовых ресурсов[15]. Состояние источников собственных и заемных средств должно отвечать стратегическим целям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к его неплатежеспособности, а наличие значительных остатков свободных денежных ресурсов усложняет его деятельность за счет иммобилизации в излишние материально-производственные запасы и затраты.
По мнению В.А. Богомолова «экономическая безопасность предприятия - это такое финансовое состояние субъекта, при котором он при более эффективном использовании ресурсов добивается предотвращения, ослабления или защиты от существующих опасностей и угроз или других непредвиденных обстоятельств и в основном обеспечивает достижение целей бизнеса в условиях конкуренции и хозяйственного риска».[8]
Наряду с этим подчеркивается, что финансовое состояние организации, его финансовая устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной и коммерческой деятельности. Изложенный подход, по существу, совпадает с характеристикой финансового состояния, его устойчивости и взаимосвязи между ними, которую дают указанные выше авторы.
С другой стороны, Г.В. Савицкая допускает нечеткость в разграничении таких понятий, как «финансовое состояние» и «финансовая устойчивость». Данный вывод подтверждается следующим ниже определением финансовой устойчивости предприятия, которое дает Г.В. Савицкая: «финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска» и далее: «Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности». При таком подходе в понятие финансовой устойчивости вкладывается более широкое содержание, чем в понятие экономическая безопасность.[10]
Структурно-логическая модель оценки экономической безопасности предприятия представлена на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 – Структурно-логическая модель оценки экономической безопасности предприятия
Экономический успех предприятия зависит от комплексного подхода к решению проблемы безопасности финансовой, кредитной, правовой сферах деятельности.[25] Следовательно, главной задачей финансового анализа является эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия, основной целью - оценка экономической безопасности и выявление возможности эффективного функционирования.
Анализ экономической безопасности дает возможность оценить:
Таким образом, можно сделать вывод, что экономическая безопасность определяется конкурентоспособностью предприятия, его потенциалом в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Устойчивое состояние предприятия оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечения нужд производства необходимыми ресурсами.[23]
Эффективная деятельность предприятий, стабильные темпы работы и конкурентоспособность в современных экономических условиях страны определяются качеством управления финансами.[32]
Главная цель анализа экономической безопасности предприятия – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия. Экономическая (финансовая) устойчивость и её оценка − часть финансового анализа в организации.
Следовательно, финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической безопасности предприятия, которая оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы предприятия и его партнеров.
1.2 Критерии оценки экономической безопасности организации
Одной из функций управления экономической безопасностью является анализ финансового состояния, который может быть реализован с помощью разных методов показателей по статьям бухгалтерского баланса предприятия.
Ознакомление с содержанием баланса позволяет видеть источники средств (собственные, заемные), основные направления вложения средств, состав средств и источников, состав дебиторской и кредиторской задолженности и другое.
Способность собственного капитала к самовозрастанию высокими темпами характеризует высокий уровень формирования и эффективное распределение прибыли предприятия, его способность поддерживать финансовое равновесие за счет внутренних источников. Основными источниками пополнения собственного капитала является прибыль предприятия, за счет которой создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд. Может быть остаток нераспределенной прибыли, который до ее распределения используется в обороте компании.[39]
Если предприятие убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков. Значительный удельный вес в составе внутренних источников занимают амортизационные отчисления от используемых активов. Они не увеличивают сумму собственного капитала, а являются средством его реинвестирования.[11] Собственный капитал предприятия является основой его самостоятельности и независимости. Однако следует учитывать, что собственный капитал ограничен в размерах, кроме того, финансирование деятельности только за счет собственных средств не всегда выгодно предприятию, т.к. не позволяет расширить объем финансово-хозяйственной деятельности. В процессе развития компании по мере погашения финансовых обязательств возникает потребность в привлечение новых заемных средств. С позиций более выгодного использования ресурсов владельцев предприятий представляется предпочтительнее вкладывать в дело меньше собственных средств и привлекать больше заемных. Классификация заемного капитала в таблице 1.3.
Таблица 1.3 – Классификация заемного капитала предприятия
№ П/п | Признак классификации | Классификация |
1 | 2 | 3 |
1. | По целям привлечения | Заемные средства, привлекаемые для обеспечения воспроизводства внеоборотных активов. Заемные средства, привлекаемые для пополнения оборотных активов Заемные средства, привлекаемые для удовлетворения иных хозяйственных или социальных потребностей. |
2. | По источникам привлечения | Заемные средства, привлекаемые из внешних источников Заемные средства, привлекаемые из внутренних источников (текущие обязательства по расчетам) |
3. | По периоду привлечения | Заемные средства, привлекаемые на долгосрочный период (более 1 года). Заемные средства, привлекаемые на краткосрочный период (до 1 года). |
Окончание таблицы 1.3
№ П/п | Признак классификации | Классификация |
1 | 2 | 3 |
4. | По форме привлечения | Финансовый кредит Финансовый лизинг Коммерческий кредит. |
5. | По форме обеспечения | Необеспеченные заемные средства. Заемные средства, обеспеченные поручительством или гарантией Заемные средства, обеспеченные залогом. |
Оборотной стороной такого подхода является повышение риска банкротства, в случае если кредиторы потребуют возврата крупных заемных средств в период, когда компания испытывает недостаток оборотных средств для неотложных платежей.[24] Поэтому кредиторы предпочитают иметь дело с компаниями, обладающими большей долей собственного капитала. Таким образом, капитал представляет собой накопленный путем сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемых в экономический процесс как инвестиционный ресурс и фактор производства с целью получения прибыли.
При оценке экономической безопасности используются разные методы сравнительного анализа:
Рассмотрена методика анализа экономической безопасности с помощью абсолютных показателей, которая позволяет проверить, какие источники средств и в каком размере используются для покрытия запасов и затрат.
А.Д. Шеремет предлагает методику оценки экономической безопасности на рисунке 1.2, которая будет использоваться во второй главе.
Рисунок 1.2 – Этапы анализа финансового состояния предприятия
Таким образом, основными целями разработки проекта:
Представлена методика анализа финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей, которая позволяет проверить, какие источники средств и в каком размере используются для покрытия запасов и затрат в таблице 1.4.
Таблица 1.4 – Методика анализа финансовой устойчивости
№ П/п | Наименование показателя | Формула расчета | Экономическое содержание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Наличие собственных оборотных средств. | СОС = СК - ВОА | Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств организации. |
2. | Общая величина основных источников формирования запасов и затрат. | ИФЗ = СОС + ДЗИ + КЗИ | Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств, а также заемных средств. |
3. | Показатель обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования излишек (+) или недостаток (–) | ΔССО = СОС - ЗЗ | Показывает обеспеченность собственными финансовыми ресурсами запасов и затрат |
4. | Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников | ΔДДЗ = СОС + ДЗИ - ЗЗ | Показывает обеспеченность запасов и затрат собственными финансовыми ресурсами и долгосрочными заемными источниками. |
5. | Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников запасов и затрат | ∆ИФЗ = ИФЗ - ЗЗ | Показывает обеспеченность запасов и затрат собственными финансовыми ресурсами, долгосрочными и краткосрочными заемными источниками. |
Приведенные показатели позволяют определить тип финансовой устойчивости предприятия, которые могут быть четырех типов:
Первый тип финансовой устойчивости (абсолютная устойчивость) на практике встречается крайне редко. Он характеризуется высоким уровнем платежеспособности, предприятие не зависит от внешних кредиторов.
Второй тип финансовой устойчивости (нормальная устойчивость) характеризуется средним уровнем платежеспособности, рациональным использованием заемных средств, высокой доходностью текущей деятельности.
Третий тип финансовой устойчивости (неустойчивое финансовое положение) характеризуется нарушением нормальной платежеспособности, возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования.
Четвертый тип финансовой устойчивости (кризисное финансовое положение) характеризуется тем, что предприятие полностью теряет свою платежеспособность и находится на грани банкротства.[19]
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям предполагает расчет следующих коэффициентов, представленных в таблице 1.5.
Таблица 1.5 – Оценка коэффициентов финансовой устойчивости
№ П/п | Наименование показателя | Формула расчета | Экономическое содержание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Коэффициент обеспеченности СОС | Ксос = | Характеризует долю собственных оборотных средств во всех оборотных средствах предприятия |
2. | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | Кзс = | Показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на один рубль собственных средств, вложенных в активы. |
3. | Коэффициент финансовой независимости (автономии) | Кавт = | Характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) |
4. | Коэффициент устойчивости финансирования | Кл = | Показывает, какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников |
5. | Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | Ксос = | Характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) |
6. | Коэффициент маневренности собственных средств | Кмсс = | Показывает, какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников |
7. | Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат | Кфн = | Показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств |
Деловая активность предприятия проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Рассмотрим методику расчета деловой активности предприятия в таблице 1.6.
Таблица 1.6 – Оценка деловой активности предприятия
№ П/п | Наименование показателя | Формула расчета | Экономическое содержание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Оборачиваемость имущества | Ким = | Показывает количество оборотов имущества в выручке |
2. | Коэффициент оборачиваемости материальных средств | Кмс = | Показывает число оборотов запасов и затрат за период |
3. | Коэффициент оборачиваемости денежных средств | Кдс = | Характеризует скорость оборота денежных средств предприятия. Повышение коэффициента оборачиваемости денежных средств является положительной тенденцией |
4. | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности) | Кдз = | Характеризует срок погашения всей дебиторской задолженности в оборотах |
5. | Срок оборачиваемости средств в расчетах | Тдз = | Характеризует срок погашения всей дебиторской задолженности в днях |
6. | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Ккз = | Характеризует расширение или снижение коммерческого кредита. Если коэффициент увеличивается, то можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость кредиторской задолженности |
7. | Срок оборачиваемости кредиторской задолженности | Ткз = | Характеризует срок возврата долгов предприятию по текущим обязательствам в днях |
8. | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Кск = | Характеризует скорость оборота собственного капитала. Если коэффициент увеличивается, то повышается оборачиваемость собственного капитала |
9. | Коэффициент оборачиваемости нематериальных активов | Кна = | Характеризует скорость оборота нематериальных активов |
С точки зрения экономического анализа финансового состояния, наличие прибыли в балансе предприятия менее важно, чем наличие достаточной суммы денежных средств для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств перед кредиторами.[17] Важнейшими компонентами финансовой устойчивости являются платежеспособность, прибыльность, степень ликвидности активов, кредитоспособность. Методика анализа прибыли в таблице 1.7
Таблица 1.7 – Методика анализа прибыли предприятия
№ П/п | Понятие | Формулы расчета | Значение |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Валовая прибыль от реализации | РР = ВР– ЗП – НДС – РА | Разница между суммой, полученной от продажи продукта, и себестоимостью |
2. | Прибыль от реализации | ВП = Рр ± Рпр | Разность между выручкой, налогами, включаемыми в цену, и себестоимостью реализованной продукции. |
3. | Прибыль от прочих операций | Пвн = Дв - Рв | Образуется от прочих операций, не связанных с основной деятельностью. |
4. | Прибыль до налогообложения | Пн = Пр + ПД - ПР | Рассчитывается как разница прибыли от реализации и сальдо прочих операций. |
5. | Чистая прибыль | Чп = Пн - Нп | Рассчитывается как разница прибыли до налогообложения и налога с прибыли. |
Прибыльность означает жизнеспособность организации в долгосрочной перспективе, но никак не ее способность погашать долги.[18] Поскольку прибыль представляет собой положительный результат экономической деятельности организации за отчетный период, то есть в принципе она является конечной целью деятельности организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном увеличении.[28]
Для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно.[1] Абсолютная величина прибыли не позволяет судить о доходности. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.
Предприятие может быть прибыльным, но не платежеспособным, и наоборот.
Основные показатели рентабельности приведены в таблице 1.8.
Таблица 1.8 – Система показателей рентабельности предприятия
№ П/п | Показатель | Методика расчета | Условные обозначения | Значение |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Экономическая эффективность | Rз = Чп/С×100 | С– себестоимость реализации продукции | Характеризует рентабельность затрат на каждый рубль чистой прибыли |
2. | Рентабельность продаж | Rп = ПП/В×100 | ПП – прибыль от продаж | Характеризует уровень чистой прибыли к выручке |
3. | Норма прибыли | R = ЧП/В×100 | ЧП – чистая прибыль | Характеризует уровень чистой прибыли к выручке |
4. | Рентабельность собственного капитала | Rск = ЧП/СК×100 | СК – собственный капитал | Характеризует эффективность использования собственного капитала |
5. | Рентабельность активов | Rа = А/СК×100 | А – сумма активов | Характеризует эффективность использования активов |
Поскольку в достижении стабильного положения существенная роль принадлежит анализу, то основными задачами управления экономической безопасностью являются:
Существуют разные подходы к классификации факторов, которые оказывают влияние на экономическую безопасность.
Самой распространенной можно считать классификацию по способу влияния прямого и косвенного действия, которую демонстрирует рисунок 1.3.
Рисунок 1.3 − Факторы в зависимости от вида воздействия, влияющие на экономическую безопасность предприятия
На фактор прямого и косвенного воздействия предприятие реагирует по- разному, так на изменение фактора прямого воздействия предприятие может перестроить внутреннюю среду, начав политику или приспособления, или активного или пассивного противодействия.[22] К фактору косвенного воздействия предприятие вынуждено максимально приспособить свою цель, задачи, организационную структуру, технологию, кадры. На рисунке 1.4 представлена классификация факторов по отношению к предприятию.
Фактор внешней среды имеет разные уровни и направленность воздействия. Возможно разделение их на три уровня: региональный, национальный и международный. По направленности − стабилизирующие и дестабилизирующие. [12] На основе изменения внешнего фактора определяют сильные и слабые стороны экономической безопасности предприятия, разрабатываются меры по повышению безопасности и принимается оперативное управленческое решение.
Рисунок 1.4 – Факторы в зависимости от вида среды, влияющие на экономическую безопасность предприятия
Таким образом, анализ экономической устойчивости позволяет понять, насколько рационально предприятие управляет собственными ресурсами (трудовыми, финансовыми, производственными).[16] На экономическую безопасность предприятия влияет множество факторов:
Воздействие фактора внешней среды в значительной мере делает менее устойчивой равновесие субъекта хозяйственной деятельности, отрасли, увеличивает зависимость от них национальной экономики в целом.[4]
Таким образом, выделены следующие критерии экономической безопасности:
Следовательно, экономическая безопасность предприятия зависит от материально-вещественной и стоимостной структуры производства, реализации продукции, организации работы, финансового обращения, инновационной деятельности и такой их динамики, при которой получаются стабильно высокие результаты.[5] Если производственный и хозяйственный планы успешно выполняются, то это положительно влияет на экономическую безопасность, а в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит ухудшение финансового состояния.
1.3 Механизм управления экономической безопасностью организации
Чем меньше бизнес, тем острее проблема экономической безопасности, поскольку крупные предприятия, тем более их различные объединения (корпорации, финансово-промышленных группы и т.д.) могут использовать один из способов адаптации к изменению внешней среды − диверсификация продукта, расширить рыночные связи, оптимизировать структуру основных производственных фондов, изменить организационно-правовую форму и т.д.
Субъект малого предпринимательства не обладает этими возможностями, и любое изменение даже какого-то одного из параметров внешней среды может оказаться для него критическим.[29]
Эффективная работа оказывает обратное положительное влияние на экономическую безопасность предприятия. В основе обеспечения достижения внутренней устойчивости лежит реализация принципа активного реагирования на изменение различных факторов. Согласно А. А. Волкову, современная интерпретация понятия «кризис» включает в себя определения:
Главная цель финансовой деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.[26] Методологическое содержание процесса управления предприятием предполагает его представление в виде последовательности четырех этапов: определение цели, оценка ситуации, определение проблемы и отыскание управленческого решения (рисунок 1.5).
Рисунок 1.5 − Этапы процесса управления экономической безопасностью предприятия (методологическое содержание)
Главная цель управления предприятием в условиях экономической снижения экономической безопасности − своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности.[27] При этом необходимо решить основные задачи управления в условиях экономической нестабильности в РФ:
На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.[34]
Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реально сложившихся условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей изменения финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния. Для этого используют риск-менеджмент − совокупность взаимосвязанных процессов подготовки и организации выполнения управленческих решений, составляющих процесс управления риском.[2] Конечная цель риск-менеджмента в контексте экономической безопасности – это выявление наиболее уязвимых аспектов в деятельности предприятии и нивелирование угроз. На рисунке 1.6 выделим ряд тенденций, характеризующих современную экономику в Российской Федерации.
Рисунок 1.6 − Тенденции, характеризующие современную экономику РФ
Введение санкций против РФ влияют на промышленные предприятия в различных формах и процессах.
Среда бизнеса быстро меняется под воздействием нескольких групп факторов, которые представлены на рисунке 1.7.
Рисунок 1.7 − Факторы, характеризующие современную экономику РФ
Управление организацией в условиях снижения экономической безопасности, это совокупность методов, которые с одной стороны направлены на снижение статей расходов, увеличения притока денежных средств в организацию, необходимых для погашения долгов, а с другой - на рост объема продаж и получение соразмерной прибыли (рисунок 1.8).[6]
Рисунок 1.8 − Методы управления предприятием в условиях снижения экономической безопасности
В условиях снижения экономической безопасности, предприятию важно сократить одни затраты и увеличить другие, которые могут сделать компанию прибыльной.[30] Основные методы управления предприятием в условиях снижения экономической безопасности:
В условиях экономической нестабильности в РФ используют принципы, характеризующие эффективную деятельность предприятия:
В настоящее время из-за высокой инфляции использовать для анализа абсолютные показатели представляется весьма затруднительным, относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
Внешним признаком несостоятельности предприятия организации является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение трех месяцев со дня сроков их исполнения. Поиск путей улучшения экономической безопасности является основной задачей, стоящей перед директором.[35] В настоящее время отечественные авторы - экономисты выделяют способы повышения экономической безопасности.
Снижение себестоимости реализованной продукции. Этот параметр улучшается за счет оптимизации поставок сырья для производства, так и за счет внедрения новых методов продаж (дилеры, интернет – магазин, участие в выставках- продажах и т.д.) Себестоимость производства может быть снижена за счет модернизации технологических процессов (новое оборудование, снижение потерь от брака за счет автоматизации участков производственного процесса и так далее).[7]
Повышение эффективности управления трудовыми ресурсами предприятия за счет введения разных видов стимулирования персонала. При этом способе улучшения финансового состояния не требуется существенной перестройки организационной структуры предприятия, и может быть достигнута за счет введения новых способов материального стимулирования, которые могут основываться на оценке вклада отдельного работника в общий результат хозяйственной деятельности.[9]
Выпуск новой продукции. Разработка этой стратегии развития, с учетом рыночного спроса и рыночной ниши может проводиться как специалистами предприятия, так и с привлечением специалистов разных консалтинговых компаний.
Введение жесткого финансового контроля за расходованием средств, а также введение жесткой расчетной дисциплины с крупными дебиторами (покупателями продукции).
Проведение рекламной компании для более активного продвижения продукции на новые рынки.[43]
Замена или модернизация оборудования, которое позволит внедрять новые технологии, которые позволят выпускать товары больший объем товарных групп, пользующихся повышенным рыночным спросом.
Анализ внутренних резервов улучшения финансового положения (покупка нового оборудования за счет резервного капитала, продажа неиспользуемого оборудования или оборудования с высоким коэффициентом износа), что позволит получить рост прочих доходов).[21]
Совершенствовать механизм управления основным капиталом (фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность)
Совершенствование управления оборотными средствами, которые выражаются в поддержании показателей высокой оборачиваемости, снижения материалоемкости и затрат ресурсов на производство и др.[44]
Увеличение доли активов с минимальными и малыми рисками вложений (денежные средства, дебиторская задолженность за вычетом сомнительной).[35]
При разработке путей улучшения финансового состояния нужно провести оценку затрат, необходимых для реализации мероприятия, а также возможный рост прибыли, которое может получить предприятие для повышения своей экономической безопасности.
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ТЕКУЩЕГО СОСТОЯНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ПАО «ЛУКОЙЛ»
2.1 Общая характеристика ПАО «Лукойл»
ПАО «Лукойл» — российская нефтяная компания. Официальное название — ПАО «Нефтяная компания «Лукойл»».
Вторая после «Газпрома» по объёмам выручки компания в России (по итогам 2014 года, по данным журнала «Эксперт»). До 2007 являлась крупнейшей по объёму добычи нефтяной компанией в России («Роснефть» опередила её после покупки активов «ЮКОСа»). По размеру доказанных запасов углеводородов «Лукойл», по собственным данным, по состоянию на 1 января 2011 года являлся третьей в мире частной нефтяной компанией (по запасам нефти — первой).
Торговая марка «Лукойл» — один из двух российских брендов (наряду с «Балтикой»), вошедших в список 100 крупнейших мировых торговых марок, составленный в апреле 2007 года британской газетой Financial Times. Впрочем, по итогам аналогичного рейтинга, составленного в апреле 2009 года, в сотню ведущих марок «Лукойл» уже не попал.
Штаб-квартира «Лукойл» находится в Москве, на Сретенском бульваре.
28 сентября 2018 года компания Лукойл возглавила рейтинг крупнейших частных компаний России по версии Forbes (Россия).
Рисунок 2.1 – Месторождения добычи нефти ПАО «Лукойл» в 2020 году
Государственный нефтяной концерн «ЛангепасУрайКогалымнефть» («Лукойл») был создан Постановлением Правительства РСФСР № 18 от 25 ноября 1991 года. В новом нефтяном концерне были объединены три нефтедобывающих предприятия «Лангепаснефтегаз», «Урайнефтегаз», «Когалымнефтегаз», а также перерабатывающие предприятия «Пермнефтеоргсинтез», Волгоградский и Новоуфимский нефтеперерабатывающие заводы (последний вскоре перешёл под контроль властей Башкортостана).
На основании Указа Президента РФ № 1403 от 17 ноября 1992 года «Об особенностях приватизации и преобразовании в акционерные общества государственных предприятий, производственных и научно-производственных объединений нефтяной, нефтеперерабатывающей промышленности и нефтепродуктообеспечения» 5 апреля 1993 года на базе государственного концерна было создано акционерное общество открытого типа «Нефтяная компания «Лукойл»».
Высшим менеджерам компании на июль 2010 года принадлежал крупнейший пакет (более 30 %) акций компании, в том числе президенту «Лукойла» Вагиту Алекперову — 20,6 %, вице-президенту Леониду Федуну — 9,08 %. Американской нефтяной компании ConocoPhillips принадлежало 19,21 % (к февралю 2011 года данная компания полностью вышла из состава акционеров «Лукойла», продав свои акции, причём частично — самому «Лукойлу»). Остальные акции находились в свободном обращении на Лондонской фондовой бирже, Франкфуртской фондовой бирже, РТС, ММВБ. Рыночная капитализация — $64,4 млрд (1 сентября 2008 года). Номинальными держателями акций «Лукойла», осуществляющими их хранение и учёт, являются: 61,78 % — Bank of New York, 10,79 % — кипрская компания LUKOIL EMPLOYEE LIMITED (контролируется Банком Кипра через Odella Resources Limited).
В марте 2020 года Вагит Алекперов являлся владельцем 3,11% акций Лукойла.
С 1993 года по настоящее время президентом ПАО «Лукойл» является Вагит Алекперов.
Совет директоров компании включает 11 членов. Совет директоров избранный 21 июня 2017 года: Вагит Алекперов, Виктор Блажеев, Валерий Грайфер, Игорь Иванов, Равиль Маганов, Ричард Х. Мацке, Любовь Хоба, Тоби Гати, Роджер Маннингс, Иван Пикте, Леонид Федун. Председателем совета директоров компании избран Валерий Грайфер.
На одном из прудов-накопителей АО «ЛУКойл-Волгоград-нефтепереработка» в период с 25 июля по 8 августа 1996 года происходило возгорание нефтешлама из-за недопустимого здесь ведения сварочных работ. Поверхностный слой отходов нефтепродуктов формировался в течение последних двух десятков лет, и подобное возгорание на этой территории уже отмечалось в 1972 году. В результате пожара 1996 года выгорело около 50 тыс. тонн нефтепродуктов, так как даже почва была в этом месте пропитана летучими фракциями. В очаге пожара концентрация окиси углерода превышала допустимые нормы почти в 28 раз, двуокиси азота — в три раза, сероводорода и фенола — более чем в полтора раза. В жилых кварталах Красноармейского района г. Волгограда, находящихся в 7 км от пожара, а также в близлежащих населенных пунктах — Б. и М. Чапурниках, Дубовом Овраге, Червленом, Тингуте — содержание в воздухе продуктов сгорания также превышало предельно допустимые концентрации. В ликвидации этой крупной техногенной аварийной ситуации с тяжелыми экологическими последствиями принимали участие подразделения Министерства чрезвычайных ситуаций России.
В конце апреля 2002 года в районе посёлка Юго-Камский (Пермский край) в результате незаконной врезки произошёл разрыв на нефтепродуктопроводе «Пермь-Альметьевск», принадлежащем ООО «Лукойл-Пермнефтепродукт». В результате на землю вылилось около 100 тонн дизельного топлива. Итогом аварии стало попадание нефтепродуктов в водопровод; длительное время в посёлке были закрыты детские сады, отсутствовала возможность для полива приусадебных хозяйств.
Осенью 2003 года МЧС России выявило факты разлива нефти вследствие разгерметизации межпромыслового нефтепровода, принадлежащего ТПП «Лукойл-Усинскнефтегаз», на территории республики Коми в районе города Усинска. Площадь нефтяных загрязнений составила в одном случае около 1,8 тыс. м², во втором — 377 м².
10 марта 2007 в результате разгерметизации оборудования произошло возгорание нефтепродуктов на установке ЭЛОУ-АВТ-6 Волгоградского НПЗ, огонь распространился на 500 м², пожару присвоена третья категория сложности, установка выведена из строя на длительный период времени.
4 апреля 2008 года в результате взрыва и последующего пожара на установке по выпуску полипропилена завода «Ставролен» погибли четверо рабочих предприятия.
25 января 2011 года примерно в 10:00 (местного времени) в результате протечки масла в машинном зале ЛГПЗ (ТПП «Лангепаснефтегаз») произошёл пожар. Пожар тушили более 50 огнеборцев. Завод приостановил свою работу.
15 декабря 2011 года на заводе Ставролен произошел взрыв с последующим возгоранием. В результате происшествия за медицинской помощью обратилось семь человек, двое из которых с ожогами 2-3 степени госпитализированы в больницу. Ущерб от пожара составил более $25 млн. Предприятие было частично остановлено более чем на год.
20 апреля 2012 года на месторождении имени Требса, разрабатываемом совместно «Лукойлом» и «Башнефтью», произошла авария, нанёсшая существенный ущерб природной среде: свыше суток продолжалось фонтанирование нефти из расконсервированной скважины, что привело к масштабному загрязнению территории. По данным пресс-службы администрации Ненецкого автономного округа, площадь загрязнения превысила 5 тысяч м2, объём пролившейся нефти, по данным «Башнефти», — 600 т (в независимых источниках назывались цифры до 2,2 тыс. т).
2.2 Анализ финансовой составляющей ПАО «Лукойл»
Проведем анализ бухгалтерского баланса ПАО «Лукойл» в таблице 2.1, для этого воспользуемся бухгалтерской отчетностью. (Приложение А)
Таблица 2.1 – Анализ бухгалтерского баланса ПАО «Лукойл», тыс. руб.
№ П/п | Статьи баланса | Тыс. руб. | Отклонения | Отклонения | ||||
2018 г. | 2019 г. | 2020 г. | 2019 г. к 2018 г. | 2020 г. к 2019 г. | 2019 г. в % к 2018 г. | 2020 г. в % к 2019 г. | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1. | I. Внеоборотные активы | |||||||
2. | Нематериальные активы | 815 992 | 1 722 130 | 2 364 910 | 906 138 | 642 780 | 111,05% | 37,32% |
3. | Результаты исследований и разработок | 14 455 | 8 990 | 10 839 | -5 465 | 1 849 | -37,81% | 20,57% |
4. | Основные средства | 14 598 736 | 14 591 821 | 15 440 798 | -6 915 | 848 977 | -0,05% | 5,82% |
5. | Доходные вложения в материальные ценности | 1 609 455 585 | 1 490 310 179 | 1 352 027 698 | -119 145 406 | -138 282 481 | -7,40% | -9,28% |
6. | Финансовые вложения | 13 527 316 | 10 915 664 | 15 493 815 | -2 611 652 | 4 578 151 | -19,31% | 41,94% |
7. | Прочие Внеоборотные активы | 702 686 | 850 651 | 620 937 | 147 965 | -229 714 | 21,06% | -27,00% |
8. | Итого по разделу I | 1 639 114 770 | 1 518 399 435 | 1 385 958 997 | -120 715 335 | -132 440 438 | -7,36% | -8,72% |
9. | II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
10. | Запасы | 35 611 | 39 260 | 61 452 | 3 649 | 22 192 | 10,25% | 56,53% |
11. | НДС | 117 488 | 387 525 | 228 413 | 270 037 | -159 112 | 229,84% | -41,06% |
12. | Дебиторская задолженность | 345 210 159 | 398 369 475 | 218 440 775 | 53 159 316 | -179 928 700 | 15,40% | -45,17% |
Продолжение таблицы 2.1
№ П/п | Статьи баланса | Тыс. руб. | Отклонения | Отклонения | ||||
2018 г. | 2019 г. | 2020 г. | 2019 г. к 2018 г. | 2020 г. к 2019 г. | 2019 г. в % к 2018 г. | 2020 г. в % к 2019 г. | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
13. | Финансовые вложения | 40 882 328 | 51 427 222 | 107 674 106 | 10 544 894 | 56 246 884 | 25,79% | 109,37% |
14. | Денежные средства и денежные эквиваленты | 157 286 861 | 250 605 972 | 15 963 819 | 93 319 111 | -234 642 153 | 59,33% | -93,63% |
15. | Итого по разделу II | 543 532 447 | 700 829 454 | 342 368 565 | 157 297 007 | -358 460 889 | 28,94% | -51,15% |
16. | III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
17. | Уставный капитал | 18 750 | 17 875 | 17 322 | -875 | -553 | -4,67% | -3,09% |
18. | Переоценка внеоборотных активов | 2 | 2 | 0 | 0 | -2 | 0,00% | -100,00% |
19. | Добавочный капитал | 0 | 0 | -37 235 | 0 | -37 235 | - | - |
20. | Резервный капитал | 2 813 | 2 681 | 2 598 | -132 | -83 | -4,69% | -3,10% |
21. | Нераспределенная прибыль | 1 007 621 501 | 966 198 773 | 772 199 935 | -41 422 728 | -193 998 838 | -4,11% | -20,08% |
22. | Итого по разделу III. | 1 007 643 066 | 966 219 331 | 772 182 620 | -41 423 735 | -194 036 711 | -4,11% | -20,08% |
23. | IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
24. | Заемные средства | 277 882 400 | 185 717 100 | 332 440 650 | -92 165 300 | 146 723 550 | -33,17% | 79,00% |
25. | Отложенные налоговые активы | 586 885 | 644 711 | 1 201 281 | 57 826 | 556 570 | 9,85% | 86,33% |
26. | Оценочные обязательства | 322 525 | 845 491 | 837 058 | 522 966 | -8 433 | 162,15% | -1,00% |
27. | Прочие обязательства | 41 382 | 54 742 | 15 892 | 13 360 | -38 850 | 32,28% | -70,97% |
28. | Итого по разделу IV. | 278 833 192 | 187 262 044 | 334 494 881 | -91 571 148 | 147 232 837 | -32,84% | 78,62% |
29. | V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
30. | Заемные средства | 651 539 464 | 755 331 842 | 523 015 889 | 103 792 378 | -232 315 953 | 15,93% | -30,76% |
31. | Кредиторская задолженность | 241 411 775 | 306 679 032 | 94 084 277 | 65 267 257 | -212 594 755 | 27,04% | -69,32% |
32. | Оценочные обязательства | 3 219 720 | 3 736 640 | 4 549 895 | 516 920 | 813 255 | 16,05% | 21,76% |
33. | Итого по разделу V. | 896 170 959 | 1 065 747 514 | 621 650 061 | 169 576 555 | -444 097 453 | 18,92% | -41,67% |
Окончание таблицы 2.1
№ П/п | Статьи баланса | Тыс. руб. | Отклонения | Отклонения | ||||
2018 г. | 2019 г. | 2020 г. | 2019 г. к 2018 г. | 2020 г. к 2019 г. | 2019 г. в % к 2018 г. | 2020 г. в % к 2019 г. | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
34. | Баланс | 2 182 647 217 | 2 219 228 889 | 1 728 327 562 | 36 581 672 | -490 901 327 | 1,68% | -22,12% |
Проведем анализ баланса, каждой из статей.
Статья «Нематериальные активы» за анализируемый период имела тенденцию роста, так в 2019 году она выросла на 111,05%, а в 2020 году на 37,32%.
Результаты исследований и разработок в 2019 году снизились на 37,81%, а в 2020 году выросли на 20,57%.
«Основные средства» в ПАО «Лукойл» имеют небольшой удельный вес в балансе, однако изменения данной строки сильно влияют на финансовые показатели компании в целом, так в 2019 году возник спад данной строки на 0,05%, а в 2020 году вырос на 5,82%. Рост данной статьи произошел в основном за счет увеличения первоначальной стоимости «другие виды основных средств».
Доходные вложения в материальные ценности за весь анализируемый период имели тенденцию на снижение, так в 2019 году они снизились на 7,4%, в 2020 году на 9,28%. Данная статья имеет самый высокий удельный вес в балансе активов, и данные изменения, значительно повлияли на структуру распределение активов в целом.
Показатель финансовых вложений в 2019 году снизился на 19,31%, однако в 2020 году вырос на 41.94%. Рост произошел в большей степени за счет вкладов в уставные капиталы других компаний, то есть покупка ценных бумаг на право собственности сторонних компаний.
Прочие внеоборотные активы в 2019 году соблюдали тенденцию роста и тем самым выросли на 21,06%, однако, в 2020 году произошел спад на 27%. В основном данная статья существует за счет суммы дебиторской задолженности Администрации г. Москвы по передаче нежилого объекта.
Стоит обратить внимание, что по итогам по разделу «Внеоборотные активы» произошел спад, таким образом, что в 2019 году сумма по разделу уменьшилась на 7,36%, а в 2020 году на 8,72%. В 2019 году спад произошел в большей степени за счет снижения доходных вложений в материальные ценности. В 2020 году спад произошел по той же причине, что и в 2019 году, за счет снижения доходных вложений в материальные ценности.
Рассмотрим далее изменение показателей второго раздела активов баланса.
Запасы за весь анализируемый период выросли, так в 2019 году выросли на 10,25%, а в 2020 году на 56,53%. В основном такой рост произошел за счет роста себестоимости сырья и материалов и других аналогичных ценностей.
Показатели НДС в 2019 году выросли на 229,84%, однако в 2020 году снизились на 41,06%
Статья «Дебиторская задолженность» в 2019 году выросла на 15,4%, а в 2020 году снизилась на 45,17%. Снижение произошло из-за уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности перед прочими дебиторами.
Финансовые вложения за весь анализируемый период отражают тенденцию роста, так в 2019 году они выросли на 25,79%, а в 2020 году на 109,37%.
Статья «Денежные средства и денежные эквиваленты» за 2019 год выросла на 59,33%, а в 2020 году снизилась на 93,63%.
Рассмотрим итог по разделу «Оборотные активы». За 2019 год произошел рост данного раздела на 28,94% в основном за счет увеличения дебиторской задолженности и денежных средств, однако в 2020 году произошел спад на 51,15% так же в основном за счет снижения дебиторской задолженности и денежных средств.
Рассмотрим раздел пассива баланса «Капитал и резервы».
Уставный капитал ПАО «Лукойл» за весь анализируемый период отражает спад, так в 2019 году сумма по данной статье снизилась на 4,67%, а в 2020 году на 3,09%.
В соответствии с решением внеочередного общего собрания акционеров Компании, проведенного 3 декабря 2019 года в форме заочного голосования и Отчетом об итогах предъявления акционерам ПАО «Лукойл» заявлений о продаже принадлежащим им акций ПАО «Лукойл», утвержденного 28 января 2020 года Совета директоров, Компания приобрела 22 134 238 штук акций по цене 5 300 рублей за одну акцию на общую сумму 117 311 461 тыс. руб. в целях сокращения их общего количества при уменьшении уставного капитала.
В результате приобретения общее количество выпущенных обыкновенных акций сократилось до 692 865 762 штук, уставный капитал Компании снизился до 17 322 тыс. руб., нераспределенная прибыль прошлых лет уменьшена на 117 310 908 тыс. руб.
В связи с уменьшением уставного капитала Компании резервный капитал также был уменьшен на 83 тыс. руб. на конце 2020 года, в целях приведения его размера в соответствие с требованиями 35-ФЗ.
Показатели нераспроданной прибыли также снизились за 2019 год произошел спад на 4,11%, а в 2020 году на 20,08%.
По итогу по данному разделу за анализируемый период была тенденция на снижения. Снижение раздела произошло из-за уменьшения нераспределенной прибыли на 4,11% в 2019 году и на 20,08% в 2020 году.
Проведем анализ 4 раздела пассивов баланса.
В 2019 году сумма заемных средств уменьшилась на 33,17%, а в 2020 году произошел рост на 79%.
Сумма отложенных налоговых активов в течении всего анализируемого периода имела тенденцию роста, так в 2019 году произошел рост на 9,85%, а в 2020 году на 86,33%.
Оценочные обязательства в 2019 году выросли на 162,15%, а в 2020 году снизились на 1%.
Статья «Прочие обязательства» в 2019 году выросла на 32,28%, а в 2020 году снизилась на 70,97%.
По итогам данного раздела за 2019 году произошел спад на 32,84% в большей степени за счет уменьшения заемных средств, а в 2020 году произошел рост на 78,62%, так же за счет увеличения заемных средств ПАО «Лукойл».
Рассмотрим последний раздел пассива баланса.
Сумма заемных средств в 2019 году выросла на 15,93%, а в 2020 году снизилась на 30,76%.
Кредиторская задолженность в 2019 году выросла на 27,04%, а в 2020 году снизилась на 69,32%, в основном за счет уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности перед прочими кредиторами.
Показатель «Оценочные обязательства» на протяжении всего анализируемого периода производили рост, так в 2019 году они выросли на 16,05%, а в 2020 году на 21,76%, в основном из-за увеличения суммы годовых премиальных выплат.
По итогам последнего раздела баланса в 2019 году произошел рост на 18,92%, в основном за счет увеличения суммы заемных средств и кредиторской задолженности, а в 2020 году произошел спад на 41,67%, за счет уменьшения тех же статей баланса.
Далее проведем анализ отчета о финансовых результатах ПАО «Лукойл». (Приложение Б)
Таблица 2.2 – Анализ отчета о финансовых результатах ПАО «Лукойл»
№ П/п | Показатели | Тыс. руб. | Отклонение в абсолютных показателях, в тыс. руб. | Отклонение в относительных показателях, % | |
2019 | 2020 | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Выручка | 444 471 354 | 322 811 966 | -121 659 388 | -27,37% |
Окончание таблицы 2.2
№ П/п | Показатели | Тыс. руб. | Отклонение в абсолютных показателях, в тыс. руб. | Отклонение в относительных показателях, % | |
2019 | 2020 | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
2. | Себестоимость продаж | 19 597 694 | 15 898 779 | -3 698 915 | -18,87% |
3. | Валовая прибыль | 424 873 660 | 306 913 187 | -117 960 473 | -27,76% |
4. | Коммерческие расходы | 1 420 592 | 647 206 | -773 386 | -54,44% |
5. | Управленческие расходы | 29 487 161 | 30 393 000 | 905 839 | 3,07% |
6. | Прибыль от продаж | 393 965 907 | 275 872 981 | -118 092 926 | -29,98% |
7. | Прибыль до налогообложения | 404 912 928 | 194 498 789 | -210 414 139 | -51,97% |
8. | Чистая прибыль | 403 070 730 | 197 559 111 | -205 511 619 | -50,99% |
Так же изобразим на диаграмме изменения всех показателей для наглядности.
Рисунок 2.2 – Структура отчета о финансовых результатах ПАО «Лукойл»
Далее рассмотрим изменение каждого показатели по отдельности.
Показатель выручки в 2020 году снизился на 27,37% из-за значительного сокращения поступлений от участия в уставных капиталах других организаций.
Себестоимость в 2020 году снизилась на 18,87%, данное уменьшение произошло за счет уменьшения расходов на товары, приобретённые для перепродажи.
Валовая прибыль уменьшилась на 27,76%, за счет сокращения выручки по основному виду деятельности.
Сумма коммерческих расходов так же сократилась на 54,44%.
Управленческие расходы в свою очередь увеличились на 3,07%.
Прибыль от продаж уменьшилась на 29,98%, все так же за счет сокращения выручки.
Сумма прибыли до налогообложения уменьшилась на 51,97%, в основном из-за увеличения прочих расходов ПАО «Лукойл».
Чистая прибыль уменьшилась в 2 раза, то есть на 50,99%, за счет уменьшения в совокупности всех выше перечисленных показателей.
Отрасль нефтедобычи, в которой действует ПАО «Лукойл», сильно пострадало по двум причинам, из-за проблемой с соглашением по ОПЕК+, а так же из-за пандемии covid19. Данные причины сильно повлияли на организацию в целом, уменьшив их активы, а так же показатели прибыли.
2.3 Основные показатели финансового состояния ПАО «Лукойл»
Для расчета основных экономических показателей хозяйствующего субъекта воспользуемся методикой описанной в работах А.Д. Шеремета, Г.В. Савицкой.
Таблица 2.3 – Основные экономические показатели деятельности ПАО «Лукойл»
№ П/п | Наименование показателя | 2019 г. | 2020 г. | Изменение +/- |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Показатели платежеспособности и ликвидности | |||
2. | Коэффициент текущей ликвидности (Оборотные активы / Кратосрочные обязательства) | 0,66 | 0,55 | -0,11 |
3. | Коэффициент критической ликвидности (Оборотные активы – Запасы / Краткосрочные обязательства) | 0,66 | 0,55 | -0,11 |
4. | Коэффициент срочной ликвидности ((Дебиторская задолженность + Денежные средства + Финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства) | 0,66 | 0,55 | -0,11 |
5. | Коэффициент абсолютной ликвидности ((Денежные средства + Фин. вложения) / Краткосрочные обязательства) | 0,14 | 0,07 | -0,07 |
Окончание таблицы 2.3
№ П/п | Наименование показателя | 2019 г. | 2020 г. | Изменение +/- |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
6. | Показатели финансовой устойчивости | |||
7. | Коэффициент автономии (капитал и резервы / суммарные пассивы) | 0,44 | 0,45 | 0,01 |
8. | Коэффициент финансовой зависимости (суммарные пассивы / капитал и резервы) | 2,30 | 2,24 | -0,06 |
9. | Коэффициент финансовой напряженности (долгосрочные и Краткосрочные обязательства / суммарные пассивы) | 0,56 | 0,55 | -0,01 |
10. | Коэффициент финансовой нагрузки (кредиты / суммарные пассивы) | 0,14 | 0,05 | -0,09 |
11. | Показатели деловой активности | |||
12. | Коэффициент оборачиваемости капитала (выручка/суммарные активы) | 0,20 | 0,15 | -0,05 |
13. | Коэффициент оборачиваемости основного капитала (фондоотдача) (выручка/ основные средства) | 30,46 | 20,91 | -9,55 |
14. | Коэффициент оборачиваемости текущих активов (выручка / оборотные активы) | 0,63 | 0,94 | 0,31 |
15. | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (выручка / капитал и резервы) | 0,46 | 0,42 | -0,04 |
Рассмотрим динамику изменения ликвидности и платежеспособности в ПАО «Лукойл» на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 – Динамика изменений ликвидности и платежеспособности ПАО «Лукойл»
Рассмотрим подробнее изменения показателей ликвидности и платежеспособности. Как видно из таблицы 2.3 показатели текущей, критической, а так же срочной ликвидности в 2019 году находились на одном уровне и изменились так же одинаково. Коэффициент абсолютной ликвидности находится на очень низком уровне и в 2020 году еще сильнее опустился. Причиной таких изменений является увеличение удельного веса краткосрочных пассивов.
На рисунке 2.4 рассмотрим динамику изменений коэффициентов финансовой устойчивости.
Рисунок 2.4 – Динамика изменений коэффициентов финансовой устойчивости
Проанализировав таблица 2.3 можно заметить, что в 2020 году лишь один показатель имел положительный прирост. Так в 2019 году коэффициент автономии был равен 0,44, а в 2020 году 0,45, однако норматив не был достигнут.
Коэффициент финансовой зависимости в 2019 году был равен 2,3, а в 2020 снизился до 2,24.
Показатель финансовой напряженности тоже снизился на 0,01.
Показатель финансовой нагрузки так же в 2020 снизился на 0,09 и стал равен 0,05.
На рисунке 2.5 изобразим динамику изменений показателей деловой активности ПАО «Лукойл»
Рисунок 2.5 – Динамика изменений показателей деловой активности ПАО «Лукойл»
Из анализа таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы:
Данные изменения отражают спад деловой активности для ПАО «Лукойл».
Далее проведем анализ рентабельности ПАО «Лукойл» за 2019-2020 гг. Полученные данные занесем в таблицу 2.4.
Таблица 2.4 – Анализ рентабельности ПАО «Лукойл» за 2019-2020 гг.
№ П/п | Наименование показателя | 2019 г. | 2020 г. | Изменение +/- |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Общая рентабельность | 0,91 | 0,60 | -0,31 |
2. | Рентабельность основной деятельности | 0,91 | 0,61 | -0,3 |
3. | Рентабельность оборота | 0,89 | 0,85 | -0,04 |
Общая рентабельность продаж показывает, долю прибыли в каждом заработанном рубле. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам. Общая формула расчета коэффициента:
Корп = * 100 (2;1)
Рентабельность основной деятельности показывает величину прибыли, которую получает организация на единицу затрат или выручки (на 1 рубль). Общая формула расчета коэффициента:
Крод = * 100 (2;2)
Рентабельность оборота. Этот показатель отражает зависимость между прибылью от реализации продукции и выручкой от реализации (оборотом) и исчисляется по формуле. Общая формула расчета коэффициента:
Крод = * 100 (2;3)
Рассмотрим динамику изменений рентабельности ПАО «Лукойл» на рисунке 2.6.
Рисунок 2.6 – Динамика изменений рентабельности ПАО «Лукойл»
Рассмотрим изменения в динамике каждого из показателей.
Общая рентабельность в 2019 году имела достаточно высокий показатель, что означало низкие суммы по расходным статьям, однако в 2020 году данный показатель значительно опустился и с 0,91 стал равен 0,6. Данные изменения хоть и негативно отразились на рентабельность ПАО «Лукойл», но не критично, так как показатель общей рентабельности все равно находится на высоком уровне.
Рентабельность основной деятельности в 2019 году так же имел высокое значение равный 0,91, и как и прошлый показатель в 2020 году снизился на 0,3 и стал равен 0,61.
Рентабельность оборота в 2019 году равна 0,89, но в 2020 году произошел спад данного показателя на 0,04 и нынешняя рентабельность оборота составляет 0,85.
В целом по ПАО «Лукойл» можно сделать вывод о том, что хозяйствующий субъект обладает неудовлетворительным финансовым состоянием, низким показателем собственных средств, а так же потерей оборотов деятельности. Стоит заметить, что 2020 год из-за пандемии covid19 оказался трудным для мировой экономики в целом, к тому же ситуация с мировым соглашением ОПЕК+ привела к послаблению позиций для ПАО «Лукойл» в 2020 году, снизив выручку организации и объемы реализации. В следующей главе будет приставлен ряд мероприятий, которые в свою очередь могут привести к оптимизации затрат и увеличению доходов хозяйствующего субъекта.
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ПАО «ЛУКОЙЛ»
3.1 Разработка направления повышения экономической безопасности ПАО «Лукойл»
Проведенный анализ показал, что предприятие ПАО «Лукойл» обладает неудовлетворительным финансовым состоянием, вызванным проблемами формирования собственного капитала.
Также было выявлено, что превышение темпов роста расходов над доходами, относимых как к обычным, так и прочим видам деятельности за анализируемый период привело к сокращению всех показателей рентабельности деятельности предприятия ПАО «Лукойл», что является негативной тенденцией.
Оценка эффективности существующей системы управления экономической безопасности предприятия посредствам проведения расчета показателей диагностики вероятности несостоятельности за 2019-2020 гг. и наличия кризиса на предприятии показала, что вероятность банкротства по результатам оценки – высокая. Кроме, того было выявлено наличие высокого удельного веса просроченной дебиторской задолженности, и значительное превышение суммы кредиторской задолженности над суммой долгов дебиторов, что может свидетельствовать о наличии проблем в управлении экономической безопасностью предприятия.
В связи с этим ПАО «Лукойл» предлагается:
– внедрение мероприятий, направленных на улучшение показателей финансового состояния предприятия;
– внедрение мероприятий, направленных на совершенствование системы управления экономической безопасностью предприятия.
В качестве мероприятия, направленного на улучшение показателей финансового состояния предприятию, рекомендуется поиск путей экономии на затратах предприятия.
Решающим условием снижения себестоимости для всех производственных предприятий служит внедрение нового оборудования, проведение комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствование технологий и т.д. Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Устный опрос аппарата управления предприятия ПАО «Лукойл» показал, что рост части материальных затрат помимо роста цен на сырье и материалы, также был вызван значительными затратами на ремонт изношенного оборудования. Впоследствии повышения активов по статье «Незавершенное строительство» по бухгалтерской отчетности ПАО «Лукойл», так же произошло сокращение оборачиваемости оборотных активов хозяйствующего субъекта. Основными затратами по перерасходам по основным средствам ПАО «Лукойл» представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Основные затраты по перерасходам по основным средствам ПАО «Лукойл», тыс. руб.
№ П/п | Вид основного средства | 2019 | 2020 | Абсолютное отклонение, в тыс. руб. | Относительное отклонение, в % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Изношенное оборудование | 3 128 681 | 3 310 713 | 182 032 | 5,82% |
2. | Незавершенное строительство | 1 846 061 | 3 057 676 | 1 211 615 | 65,63% |
Как видно из таблицы 3.1 по обоим статьям произошел рост, по статье незавершенное строительство тенденции роста имеют высокие показатели. Также наличие изношенного оборудования вызвало замедление объема производства, так как высокая степень частой неисправности оборудования привели и к неизбежным простоям. По данным бухгалтерского учета затраты на ремонт оборудования в 2020 г. составили 1 045 532 тыс. руб. При этом совокупная стоимость основных средств (остаточная) ПАО «Лукойл» на 31.12.2020 г. равна 3 310 713 тыс. руб. В связи с тем, что расходы на ремонт части основных средств превышают их остаточную стоимость предприятию рекомендуются провести их замену, основные средства, подлежащие замене в размере 921 542 тыс. руб.
Ориентировочная стоимость новых более современных и производительных основных средств равна 2 415 914 тыс. руб.
При этом новое оборудование имеет большую производительность по сравнению с существующим и при его приобретении, предприятие сможет не только сократить расходы на ремонт в размере 1 045 532 тыс. руб. за год, но и увеличить объемы производства и продаж в среднем на 2-5% или на 332 496 324 тыс. руб. При этом ожидается сохранение текущего уровня себестоимости без затрат на ремонт. Для приобретения данного оборудования предприятию рекомендуется воспользоваться собственными средствами для повышения коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Далее рассмотрим мероприятие, направленное на совершенствование системы управления экономической безопасностью предприятия. В настоящий момент у предприятия отсутствует штат сотрудников, специализируемых на вопросах управления финансовой составляющей экономической безопасности.
Проведенная оценка показала, что в части обеспечения финансовой безопасности функции ограничиваются лишь вопросами обеспечения правильного составления бухгалтерской отчетности, обеспечение правильности расчета налогов и сборов. Какими-либо другими функциями, связанными с управлением финансовой составляющей экономической безопасности (к примеру, планирование и контроль использования ресурсов, работа с контрагентами) данные сотрудники не занимается в связи с высокой загруженностью работами, связанными с бухгалтерским учетом и формированием отчетов. Однако выявленные проблемы свидетельствуют о необходимости открытия полноценного отдела в составе хозяйствующего субъекта.
Основные функциональные обязанности и требования к специалисту по экономической безопасности представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Основные функциональные обязанности и требования к специалисту по экономической безопасности
№ П/п | Наименование показателя | Значение показателя |
1 | 2 | 3 |
1. | Должностные обязанности | 1. Организовывает проведение плановых и по специальному заданию комплексных проверок, документальных ревизий производственной хозяйственной деятельности структурных подразделений, принимает участие в инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей, согласно действующему законодательству. 2. Осуществляет контроль достоверности учета средств, товароматериальных ценностей (ТМЦ), основных фондов, которые поступают на предприятие, своевременного отображения в бухгалтерской отчетности операций связанных с их движением, соответствие смет затрат согласно первичных документов. 3. Проверяет правильность отнесения затрат на производство и реализацию готовой продукции, учет затрат, их обоснованность и влияние на себестоимость продукции. 4. Осуществляет документальные проверки соответствия трудовой дисциплины использования рабочего времени, формирования и использования фонда оплаты труда, правильность ведения бухгалтерского учета по начислению заработной платы работникам структурных подразделений и отчислений из нее. 5. Осуществляет проверку информации, которая включает в себя признаки нанесения экономического вреда предприятию, ее полноту и степень достоверности. 6. Анализирует структуру негативных влияний, определяет круг лиц, которые могут быть причастными к их осуществлению. 7. Оценивает размер нанесенного ущерба, размер предотвращенного ущерба и стоимости каждого мероприятия по устранению негативных явлений. |
Окончание таблицы 3.2
№ П/п | Наименование показателя | Значение показателя |
1 | 2 | 3 |
Должностные обязанности | 8. Предоставляет предложения по созданию условий для максимально возможного возмещения и локализации убытка нанесенного неправомерными действиями партнеров, клиентов, персонала. 9. Предоставляет предложения по определению приоритетов при привлечении сторонних организаций для проведения работ, предоставления услуг. 10. Определяет комплекс работ по принятию ТМЦ, которые поступают на предприятие от поставщика с целью предотвращения попадания в производство материальных ценностей, которые не соответствуют требованиям нормативно-технической документации и могут принести убыток. 11. Обеспечивает своевременное составление актов по результатам проведенных проверок в структурных подразделениях, проведение служебных расследований выявленных фактов нарушений и подготовку проектов приказов и распоряжений по устранению недостатков в работе. 12. Осуществляет контроль за порядком обращения и доступа ко всем видам конфиденциальной информации, с целью изучения и оценки фактического состояния защиты конфиденциальной информации, выявления недостатков и нарушений, установление причин таких недостатков и нарушений, внесения предложений по их устранению и предотвращению. 13. Разрабатывает политику информационной безопасности как отдельный документ в полном объеме и осуществляет контроль выполнения ее положений. Выявляет случаи несанкционированного раскрытия конфиденциальной информации. 14. Обеспечивает реализацию политики информационной безопасности по внедрению и сопровождению систем защиты информации в информационных системах предприятия. 15. Определяет наличие достаточных доказательств в каждом случае несанкционированного раскрытия конфиденциальной информации. Определяет механизмы возмещения ущерба в случае утечки конфиденциальной информации 16. Проводит финансовый анализ и непрерывный мониторинг финансового состояния предприятия в целях поиска внутрихозяйственных резервов 17. Осуществляет разработку мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния предприятия 18. Осуществляет работу по мониторингу и своевременному взысканию просроченной задолженности предприятия | |
2. | Квалификационные требования | высшее образование, опыт работы по организации системы экономической и внутренней безопасности предприятия и стаж работы на аналогичных должностях не менее 3-х лет |
Приоритетным направлением работы специалиста по экономической безопасности для предприятия ПАО «Лукойл» на существующем этапе развития являются:
Средний уровень заработной платы одного специалиста составляет 80 тыс. руб. В штате обязательно такого большого хозяйствующего субъекта должно быть 15 сотрудников и 1 руководитель, со средней заработной платой 120 тыс. руб., но с опытом работы более 6-ти лет.
Ожидается, что создание данного отдела позволит предприятию сократить размер дебиторской задолженности.
Обобщим выявленные проблемы управления экономической безопасности на предприятии и предложенные мероприятия по их решению в таблице 3.3.
Таблица 3.3 – Выявленные проблемы управления экономической безопасности на предприятии и предложенные мероприятия по их решению
№ П/п | Выявление проблемы | Мероприятия, направленные на решение проблем | Ожидаемый эффект |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Проблемы финансового состояния | Приобретение нового оборудования в целях роста объема продаж и снижения затрат на ремонт | Увеличение финансовых результатов Увеличение показателей рентабельности Улучшение финансовой устойчивости |
2. | Отсутствие на предприятии, отдела занимающегося вопросами финансовой составляющей экономической безопасности | Создание отдела по экономической безопасности | Снижение просроченной дебиторской задолженности |
Таким образом, в целях решения существующих проблем и совершенствования системы управления экономической безопасности ПАО «Лукойл» рекомендуется внедрение мероприятий, направленных на улучшение показателей финансового состояния предприятия; внедрение мероприятий, направленных на совершенствование системы управления экономической безопасностью предприятия.
Приоритетным направлением работы специалиста по экономической безопасности для предприятия ПАО «Лукойл» на существующем этапе развития являются: вопросы, связанные с урегулированием просроченной дебиторской задолженности; мониторинг контрагентов на предмет надежности и кредитоспособности. Ожидается, что создание данного отдела позволит предприятию сократить размер дебиторской задолженности, оптимизировать прибыль, увеличит оборачиваемость активов и т.д.
3.2 Оценка экономического эффекта
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий.
Как уже было сказано, ранее стоимость оборудования составляет 2 415 914 тыс. руб.
При этом новое оборудование имеет большую производительность по сравнению с существующим и при его приобретении, предприятие сможет не только сократить расходы на ремонт в размере 921 542 тыс. руб. за год, но и увеличить объемы производства и продаж в среднем на 3% или на 9 684 358 тыс. руб. При этом ожидается сохранение текущего уровня себестоимости без затрат на ремонт.
Для приобретения данного оборудования предприятию ПАО «Лукойл» рекомендуется воспользоваться собственными средствами.
Затраты на создание отдела по экономической безопасности выражаются в расходах на заработную плату персонала и отчислений на социальные нужды. В качестве доходов рассматривается прирост поступлений денежных средств за счет снижения размеров дебиторской задолженности, а так же увеличения чистой прибыли хозяйствующего субъекта.
Рассчитаем доходы, расходы и экономическую эффективность предложенных мероприятий в таблице 3.4.
Таблица 3.4 – Доходы, расходы и экономический эффект предложенных мероприятий, тыс. руб.
№ П/п | Наименование показателя | Значение показателя |
1 | 2 | 3 |
1. | Доходы - всего | 32 573 968 |
2. | прирост доходов за счет увеличения производительности нового оборудования | 9 684 358 |
3. | прирост прибыли за счет снижения затрат на ремонт | 1 045 532 |
4. | прирост денежных средств за счет сокращения дебиторской задолженности на 10% | 21 844 077,5 |
5. | Расходы – всего | 2 444 559 |
Окончание таблицы 3.4
№ П/п | Наименование показателя | Значение показателя |
1 | 2 | 3 |
7. | затраты на заработную плату отдела по обеспечению | 15 840 |
8. | платежи во внебюджетные фонды – 30% от заработной | 4752 |
9. | амортизация | 8053 |
10. | Экономический эффект | 30 129 409 |
11. | Экономическая эффективность, % | 1 232,51% |
Совокупные доходы от внедрения мероприятий составят 32 573 968 тыс. руб., расходы – 2 444 559 тыс. руб.
Экономический эффект мероприятий составит 30 129 419 тыс. руб., экономическая эффективность – 1 232,51%.
Рассмотрим влияние данного мероприятия на показатели чистой прибыли ПАО «Лукойл» в таблице 3.5.
Таблица 3.5 – Финансовые результаты после внедрения мероприятий, тыс. руб.
№ П/п | Показатели | До внедрения мероприятий | После внедрения мероприятий | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Относительное отклонение, в % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Выручка от реализации | 322 811 966 | 355 261 944 | 32 449 978 | 10,05% |
2. | Себестоимость продаж | 15 898 779 | 18 343 338 | 2 444 559 | 15,38% |
3. | Прибыль от продаж | 275 872 981 | 306 002 390 | 30 129 409 | 10,92% |
4. | Прибыль до налогообложения | 194 498 789 | 225 549 740 | 31 050 951 | 15,96% |
5. | Чистая прибыль | 197 559 111 | 180 439 792 | -17 119 319 | -8,67% |
Снижение чистой прибыли произошло из-за увеличения налога на прибыль, так как в 2019 году ПАО «Лукойл» имело скидку на налог на прибыль.
Предоставим полученные данные на рисунке 3.1.
Рисунок 3.1 – Показатели финансовых результатов после внедрения мероприятий
Выручка от продаж вырастет с 322 811 966 тыс. руб. до 355 261 944 тыс. руб., прибыль от продаж – с 275 872 891 тыс. руб. до 305 878 400 тыс. руб.
Показатели рентабельности после внедрения мероприятия представлены в таблице 3.6.
Таблица 3.6 – Показатели рентабельности после внедрения мероприятий
№ П/п | Наименование показателя | До внедрения мероприятий | После внедрения мероприятий | Изменение |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Общая рентабельность | 0,60 | 0,63 | 0,03 |
2. | Рентабельность основной деятельности | 0,61 | 0,51 | -0,1 |
3. | Рентабельность оборота | 0,85 | 0,86 | 0,01 |
Представим полученные данные на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 – Показатель рентабельности после внедрения мероприятий
Общая рентабельность увеличится с 60% до 63%, рентабельность оборота – с 85% до 86%. Общая рентабельность снижается с 61% до 51%, ранее данный показатель был завышен из-за скидки на налог на прибыль.
Рассмотрим показатели бухгалтерского баланса и финансового состояния после внедрения мероприятия в таблице 3.7.
Таблица 3.7 – Основные экономические показатели деятельности ПАО «Лукойл» после внедрения мероприятий, тыс. руб.
№ П/п | Показатели | До внедрения мероприятий | После внедрения мероприятий | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Относительное отклонение, в % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Внеоборотные активы | 1 385 958 997 | 1 387 329 379 | 1 370 382 | 0,10% |
2. | Оборотные активы, в том числе: | 342 368 565 | 319 030 116 | -23 338 450 | -6,82% |
3. | дебиторская задолженность | 218 440 775 | 196596697,5 | -21 844 078 | -10,00% |
4. | денежные средства | 15 963 819 | 14 469 447 | -1 494 372 | -9,36% |
5. | Капитал и резервы | 772 182 620 | 772 058 630 | -123 990 | -0,02% |
6. | Долгосрочные обязательства | 334 494 881 | 334 494 881 | 0 | 0,00% |
7. | Краткосрочные обязательства | 621 650 061 | 599 805 984 | -21 844 078 | -3,51% |
8. | Валюта баланса | 1 728 327 562 | 1 706 359 495 | -21 968 068 | -1,27% |
Окончание таблицы 3.7
№ П/п | Показатели | До внедрения мероприятий | После внедрения мероприятий | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Относительное отклонение, в % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
9. | Показатели ликвидности и платежеспособности | ||||
10. | Коэффициент текущей ликвидности | 0,55 | 0,51 | -0,04 | -7,07% |
11. | Коэффициент критической ликвидности | 0,55 | 0,51 | -0,04 | -7,05% |
12. | Коэффициент срочной ликвидности | 0,55 | 0,51 | -0,04 | -6,99% |
13. | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,07 | 0,10 | 0,02 | 33,72% |
14. | Показатели финансовой устойчивости | ||||
15. | Коэффициент автономии | 0,45 | 0,46 | 0,01 | 2,96% |
16. | Коэффициент финансовой зависимости | 2,24 | 2,21 | -0,03 | -1,26% |
17. | Коэффициент финансовой напряженности | 0,55 | 0,54 | -0,01 | -2,39% |
За счет увеличения финансовых результатов предприятия ПАО «Лукойл» сумма капитала и резервов снизится с 772 182 620 тыс. руб. до 772 058 630 тыс. руб. За счет приобретения оборудования стоимость внеоборотных активов увеличится на 1 370 382 тыс. руб. Представим данные на рисунке 3.3.
Рисунок 3.3 – Активы и пассивы ПАО «Лукойл» после внедрения мероприятий
Показатели ликвидности после внедрения мероприятий представлены на рисунке 3.4.
Рисунок 3.4 – Показатели платежеспособности после внедрения мероприятий
Коэффициент текущей, критической и срочной ликвидности уменьшится с 0,55 до 0,51, коэффициент абсолютной ликвидности увеличится – с 0,07 до 0,1. Данное увеличение произойдет за счет роста денежных средств и сокращения уровня кредиторской задолженности предприятия. Показатели финансовой устойчивости предприятия после внедрения мероприятий представлены на рисунке 3.5.
Таблица 3.5 – Показатели финансовой устойчивости после внедрения мероприятий
Коэффициент автономии вырастет с 0,45 до 0,46, коэффициент финансовой зависимости сократится с 2,24 до 2,21, коэффициент финансовой напряженности – с 0,55 до 0,54.
В целом можно сказать, что предложенные мероприятия приведут не только к совершенствованию системы экономической безопасности в ПАО «Лукойл», но и к постепенному улучшению показателей финансового состояния, росту показателей финансовых результатов, показателей рентабельности.
3.3 Страхование, как способ повышения экономической безопасности
В современных реалиях коммерческие предприятия постоянно сталкиваются с угрозами, и это становится поводом для разработки определенных мер, необходимых для снижения вероятности реализации этих угроз (потеря бизнеса, прибыли и др.).
Одним из способов снижения угроз и наступления рисков для предприятия является страхование в коммерческой деятельности.[42]
Важным направлением страховой деятельности является проведение мероприятий по развитию добровольных форм страхования, включая предоставление страховыми компаниями комплексной, доступной и надежной страховой защиты коммерческих предприятий.[33]
Главной задачей страхования коммерческих предприятий является защита хозяйствующих субъектов от рисков утраты, потери активов, недополучения ожидаемых доходов при наступлении случайных неблагоприятных событий. Прогнозы развития бизнеса не всегда надежны, и поэтому нельзя говорить о том, что современный бизнес стал более защищенным.[37] Предприниматель всегда стремится создать условия для стабильной работы своего предприятия, но не всегда он способен предотвратить воздействия неблагоприятных факторов, которые впоследствии приводят к дополнительным потерям.[38] Отсутствие необходимого объема прибыли предприятия ведет к задержкам всех видов платежей, включая заработную плату работников и выплату налогов и т.д.
Можно выделить две группы причины, которые влияют на объем прибыли предприятия:
Подобные ситуации также могут рассматриваться в качестве предмета страхования.
Страхование рисков коммерческих предприятий целесообразно в следующих случаях:
1. Когда вероятность наступления риска мала, а возможный ущерб может быть значительным. Применение этого принципа не зависит от однородности и количества рисков с учетом того, что при массовости и однородности рисков у предприятия появляется выбор между резервированием или принятием рисков и страхованием или передачей рисков.[41] Выбор производится на основе оценки затрат и возможного экономического эффекта. Если риски неоднородны, а потенциальные ущербы значительны, обеспечение финансовой устойчивости с помощью применения методов принятия риска становится неэффективным.
2.Когда вероятность наступления риска высока, а потенциальный ущерб может быть незначительным. При наличии небольшого количества рисков, потенциальный ущерб от которых невелик, предприятие может управлять ими с помощью инструментов принятия риска, но в случае массового характера реализации этих рисков ущерб может быть значительным. Поэтому применение страхования в данных случаях оправданно.[43]
3.При высокой вероятности наступления рисков, возможный ущерб от которых превосходит пороговые значения. Количество таких рисков и степень их однородности могут быть любыми.
4.При угрозе катастрофических рисков в случаях, когда метод отказа от рисков неприемлем, а также в тех случаях, когда проведение страхования необходимо в силу закона.
В случае, если коммерческое предприятие выступает в качестве инвестора, целесообразным становится применение такого вида имущественного страхования как страхование инвестиций.
Выделяется три ключевых направления страхования инвестиций:
1. Базовое страхование основных и оборотных средств инвестора в случае чрезвычайных обстоятельств (пожары, взрывы и т.д.).
2. Страхование на случай невыполнения контрагентом инвестора своих обязательств.
3. Страхование неполученных доходов вследствие остановки производства по причине аварий или пожаров.
Страхование в коммерческой деятельности осуществляется с помощью перераспределения ресурсов исходя из величины опасности, вероятности наступления того или иного события, а также располагаемых для этого ресурсов. Это значит, что страхование невозможно без сбережений, без их вклада в страховые фонды и последующего перераспределения. Откладывая определенную часть своих доходов, можно стать участником защиты от коммерческих рисков как отдельным лицом (самострахование), так и группой лиц.[41] Последнее создает для коммерческого предприятия большой запас финансовой устойчивости. В большинстве случаев, современные страховые фонды - это результат перераспределения средств по специальным целевым фондам, которые нужны для того, чтобы в будущем финансировать возмещение ущерба, или на более ранних этапах финансировать в предупредительные мероприятия.
С целью эффективного функционирования коммерческого предприятия и обеспечения его экономической безопасности необходима разработка определенных мер, способных обеспечить нужный уровень страховой защиты коммерческого предприятия как хозяйствующего субъекта. Первое, что нужно принять во внимание, это риски. Под риском понимают осознанную и оцененную угрозу потерь или недополучения доходов, которые планировались изначально.
Другой фактор, который следует учитывать, это сбережения. Без накоплений или других форм привлечения ресурсов страхование невозможно. Страховые выплаты осуществляются с помощью ресурсной базы страхования, которая формируется с помощью сбережений определенной группы лиц.
Одним из преимуществ страхования является возможность снизить риски потерь или компенсировать их. Другое преимущество заключается в том, что к личным сбережениям добавляются сбережения других участников сообщества.[40] Сумма всех этих сбережений формирует страховой резерв, который за счет накопления и распределения богатства внутри страхового сообщества может обеспечить страховую защиту коммерческого предприятия, которое накопило относительно малую долю в общем страховом фонде. Поэтому с помощью перераспределительных страховых процессов становится возможным предоставить страховую защиту всем участникам, которые вкладывают в страховое общество небольшую сумму, по сравнению с размером страхового возмещения.
Существует форма управления рисками, которая сводится к его предупреждению. Для этого производятся инвестиции в объект страхования. Есть несколько направлений инвестиционной деятельности. Одно из них сводится к тому, что осуществляются мероприятия, которые разделяют объект на доли, и он перестает быть единым целым. Но это возможно в случае, если природа объекта страхования позволяет это сделать.
Другое направление инвестиционной деятельности предполагает проведение мероприятий, которые должны снизить вероятность наступления неблагоприятных событий. Например, улучшение противопожарных систем, которые могут значительно снизить риск потери имущества.
Коммерческое предприятие может быть заинтересовано в осуществлении предупредительной функции страхования. Однако при необходимости обеспечения экономической защиты от наступления неблагоприятных для бизнеса событий и при бюджетных ограничениях коммерческое предприятие может рассчитывать на то, что его ограниченные ресурсы как результат реализации сберегательной политики могут быть направлены на выплату страховой премии. Эти расходы относятся к текущим расходам. Но при этом оно не в состоянии осуществлять инвестиции одновременно из-за отсутствия средств. Если бы такие инвестиции были бы осуществлены, то это позволило бы сократить риски и снизить вероятность наступления страхового случая уже в силу того, что были бы реализованы защитные мероприятия. Однако это не исключало бы заключение договора на страхование имущества, при этом вероятно, уменьшены были бы и риски. Предупредительные инвестиции становятся решающим фактором дальнейшего получения прибыли за счет снижения страховых премий страховщику. Одновременно произойдет увеличение страховой суммы, так как размер инвестиций вызовет приращение капитала.
В некоторых случаях оправдано применение модели инвестиционного процесса, в которой в качестве ресурсов привлекаются заемные средства. Фактически, цена заимствования должна соотноситься с разницей вероятностей наступления страхового случая до осуществления предупредительных мер и после реализации инвестиционного процесса.
Исходя из вышеизложенного, страхование в коммерческой деятельности выполняет ключевую роль в процессе управления рисками, оно способно перенаправить риски из области неопределенности в область известной стоимости страховых услуг. Страховые компании гарантируют покрытие рисков, которые связанны с нанесением ущерба жизни и здоровью сотрудников в результанте несчастных случаев на производстве, утратой или порчей имущества коммерческого предприятия в случае чрезвычайных обстоятельств и т.д. Страхование способно обеспечить непрерывность производства, а также компенсировать потери предприятия и обеспечить платежеспособность, тем самым обеспечить экономическую безопасность коммерческого предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Управление деятельностью организации, планирование и прогнозирование уровня ее эффективности невозможно без оценки вероятности возникновения угроз (рисков), связанных с производственной деятельностью. По результатам проведенного исследования по управлению экономической безопасностью производственной организации ПАО «Лукойл» были сделаны следующие выводы.
1. Установлено, что управление экономической безопасностью организации должно осуществляться с учетом стадии развития организации, на основе разработки стратегии функционирования на рынке. Это определяется тем, что на отдельных стадиях развития организации присутствуют специфические риски, управление которыми требует применения соответствующего комплекса методик по их оценке, выявлению, устранению.
2. В работе определено, что проведение исследования по управлению экономической безопасностью производственной организации должно быть основано на принципах максимальной приближенности к реальной сфере функционирования организации с возможностью интерпретации результатов исследования и их применения на практике. Диагностика экономической безопасности организации должна проводиться комплексно с учетом всех сторон ее деятельности.
3. Анализ показателей эффективности деятельности ПАО «Лукойл» показал, что экономический потенциал предприятия довольно высокий, показатели, характеризующие результаты деятельности предприятия в 2020 г. хоть и уменьшились по сравнению с 2019 г. Однако нефтедобывающая промышленность больше всех пострадало от распространения инфекции covid19.
4. Уровень экономической безопасности предприятия определяется системой индикаторов, в состав которых входят:
5. Проведенный анализ расчетных индикативных показателей экономической безопасности ПАО «Лукойл» показал, что на предприятии существует ряд угроз экономической безопасности, устранение которых должны стать первоочередными мерами по обеспечению стабильн6ости предприятия: снижение производственной рентабельности предприятия; снижение экономической рентабельности предприятия; недостаточная загрузка производственного оборудования.
6. Предложен механизм управления экономической безопасностью ПАО «Лукойл» включающий блоки по оценке влияния эффективности управления рисками на конкурентоспособность организации в целом. Механизм позволяет сконцентрировать внимание на внешних и внутренних факторах экономической безопасности организации, непосредственно влияющих на конкурентоспособности и профессионально разработать обоснованные мероприятия по усилению конкурентных преимуществ.
В целях решения существующих проблем и совершенствования системы управления экономической безопасности ПАО «Лукойл» рекомендуется:
Экономический эффект мероприятий составит 30 129 409 тыс. руб., экономическая эффективность – 1 232,51%. Предложенные мероприятия приведут не только к совершенствованию системы экономической безопасности на предприятии ПАО «Лукойл», но и к улучшению показателей финансового состояния, росту показателей финансовых результатов, показателей рентабельности.
Проведенное исследование и разработанные рекомендации по его результатам позволят обоснованно разрабатывать и реализовывать направления по обеспечению экономической безопасности ПАО «Лукойл».