Спецификация обеспечения экономической безопасности транспортного предприятия на примере ПАО "Аэрофлот"

Подробнее

Размер

679.81K

Добавлен

31.05.2023

Скачиваний

6

Добавил

Арсен
Текстовая версия:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Интерес к проблеме экономической безопасности организации в современных условиях, наряду с созданием высокого потенциала роста в будущем очевиден: современные экономические условия требуют нового подхода к управлению предприятиями, развитию таких стратегических альтернатив, которые позволили бы сохранить конкурентоспособность в долгосрочной перспективе. Поэтому в современных условиях хозяйствования экономическая безопасность предприятия является приоритетом для функционирования предприятий любой формы организации, которая включает в себя не только угрозы возникновения кризисных ситуаций, но и поддержание устойчивого и эффективного развития, а также формирование экономически безопасного пути развития предприятия. В научной литературе представлены многие из основополагающих принципов системы экономической безопасности предприятий, но экономические инструменты для практического применения разработаны недостаточно хорошо и не полностью учитывают взаимодействие таких категорий, как «экономическая безопасность» и «риск». В результате этого недостаточно научного обоснования приемов оценки экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Оценка экономической безопасности предприятий требует научного подхода к принятию управленческих решений, подходящих методов и инструментов для анализа системы управления рисками на предприятиях.

Цель работы состоит в анализе специфики обеспечения экономической безопасности ПАО «Аэрофлот» и разработке направлений совершенствования системы экономической безопасности предприятия. Достижение этой цели связано с постановкой и решением следующих задач:

- анализ теоретических аспектов экономической безопасности предприятия;

- анализ системы экономической безопасности ПАО «Аэрофлот»;

- анализ результатов финансово-экономической деятельности ПАО «Аэрофлот»;

- разработка направлений совершенствования системы безопасности ПАО «Аэрофлот».

Объектом исследования является предприятие ПАО «Аэрофлот»

Предметом исследования выступают фактические данные о финансовом состоянии и экономическом положении ПАО «Аэрофлот» и действующей на предприятии системы обеспечения экономической безопасности.

Период исследования: 2018-2020 годы.

Теоретической основой исследования являются труды российских ученых, статьи периодической печати в области неплатежеспособности предприятия.

Информационной основой выпускной квалификационной работы являются бухгалтерская и внутренняя отчетность предприятия ПАО «Аэрофлот», первичные документы и другие информационные материалы.

В процессе написания выпускной квалификационной работы была применена совокупность методов экономико-статистического анализа, таких как горизонтальный, вертикальный анализ, коэффициентный метод, а также методы анализа и синтеза экономической информации, методы классификации.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, библиографического списка. В первом разделе раскрываются теоретические аспекты понятия финансовой стратегии. Во втором разделе дается общая характеристика и проводится анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия ПАО «Аэрофлот». В третьем разделе проводится оценка уже существующей финансовой стратегии ПАО «Аэрофлот».

Результаты выпускной квалификационной работы могут быть использованы аппаратом управления ПАО «Аэрофлот» в целях совершенствования системы экономической безопасности на предприятия.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Концепция обеспечения экономической безопасности предприятия

Современный этап функционирования экономики требует нового подхода к управлению предприятиями, разработки такой хозяйственной стратегии, которая позволила организации поддерживать свои конкурентные преимущества в долгосрочном периоде. Важно обеспечение устойчивого и максимально эффективного функционирования организации в настоящих условиях, наряду с созданием высокого потенциала развития и роста в будущем, то есть необходимо формирование экономической безопасности предприятия.

В 90-е годы двадцатого века экономическую безопасность трактовали как обеспечение условий сохранения коммерческой тайны предприятия. Позже под экономической безопасностью понимали наличие системы обеспечения противостояния неблагоприятным внешним экономическим факторам. Кроме того, рассматривали экономическую безопасность предприятия также и через призму минимизации потерь и сохранения контроля над собственностью, обеспечения информационной и правовой безопасности, осуществления борьбы с недобросовестной конкуренцией.[13]

В настоящее время существуют различные трактовки экономической безопасности предприятия. Степичева О.А., Мамонтов В.Д. характеризуют экономическую безопасность как состояние экономики и органов управления, обеспечивающее гарантированную защиту декларируемых интересов и целей от возможных угроз. На мой взгляд, данное определение применимо ко всем звеньям финансовой системы страны, включая коммерческие организации.

С точки зрения В.К. Сенчагова, экономически безопасным можно считать такое состояние экономики предприятия, при котором обеспечивается надежная защита от внешних и внутренних факторов, угрожающих его функционированию и существованию.

А.Г. Поршнев, З.П. Румянцева и Н.А. Саломатин утверждают, что экономическая безопасность состоит в своевременной реакции на изменения во внешней среде, при которой обеспечивается адаптация предприятия к условиям его существования.

Экономическая безопасность предприятия Л.П. Гончаренко трактуется как со- стояние наиболее эффективного использования ресурсов для предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования предприятия. Экономическая безопасность предприятия характеризуется совокупностью качественных и количественных показателей.

По мнению А. Н. Глумова и Е. П. Киселицы, экономическая безопасность предприятия - это состояние наиболее эффективного использования ресурсов с целью ликвидации угроз и обеспечения эффективного и стабильного функционирования предприятия в текущем и перспективном периодах. Ими отмечается, что экономическая безопасность предприятия характеризуется совокупностью качественных и количественных показателей, главным из которых является уровень экономической безопасности, что составляет результат оценки состояния использования ресурсов предприятия по критериям экономической безопасности.

С точки зрения Л. К. Ивановой, предприятие экономически безопасно при наличии конкурентных преимуществ, обусловленных соответствием материального, финансового, кадрового, технологического потенциалов и организационной структуры его стратегическим целям и задачам.

В работах В.Ф. Гапоненко, А.А. Беспалько, А.С. Власкова экономическая безопасность определяется как состояние предприятия, характеризуемое его способностью нормально функционировать для достижения своих целей при существующих внешних условиях и их изменении в определенных пределах.

Манохиной Н.В экономическая безопасность фирмы определяется как наличие конкурентных преимуществ, обусловленных соответствием материального, финансового, кадрового, технико-технологического потенциалов и организационной структуры предприятия его стратегическим целям и задачам. Сравнение определений экономической безопасности представим в таблице 1.1

Таблица 1.1 – Сравнение определений экономической безопасности

П/п

Автор, источник

информации

Определение экономической безопасности

Ключевые

структурные элементы

1

2

3

4

1.

Ярочкин В.И.

Организованная совокупность специальных органов, служб, средств, методов, и мероприятий, обеспечивающих защиту жизненно важных интересов личности, предприятия, государства от внутренних и внешних угроз

Организованность в систему; защита от внутренних и внешних угроз

2.

Клейнер Г.Б.

Состояние данного хозяйственного субъекта, при котором жизненно важные компоненты структуры и деятельности предприятия характеризуются высокой степенью защищенности от нежелательных изменений

Состояние субъекта; защита от нежелательных изменений


Окончание таблицы 1.1

П/п

Автор, источник

информации

Определение экономической безопасности

Ключевые

структурные элементы

1

2

3

4

3.

Петренко И.Н.

«...качественным состоянием основных факторов производства - рабочей силы, средств производства и капитала в денежной форме - в сочетании со способностью фирмы обеспечить их наиболее эффективное использование и адаптироваться к меняющимся условиям и границам ее экономического пространства в целях получения максимальной прибыли»

Состояние системы; отсутствует указание на необходимость превалирования факторов экономической безопасности над факторами угроз

4.

Гуреева М.А.

Экономическая безопасность субъекта общественного воспроизводства любого уровня (предприятия, корпорации, региона, национальной экономики, мирового хозяйства) всегда выражается в противодействии внутренним и внешним угрозам процессу воспроизводства жизнесуществования этого субъекта

Состояние системы; защищенность интересов; реальные и потенциальные угрозы

5.

Забродский В.

Количественная и качественная характеристика свойств фирмы, отражающее способность «само выживания» и развития в условиях возникновения внешней и внутренней экономической угрозы. Определяется совокупностью факторов, отражающих независимость, устойчивость, возможности роста, обеспечения экономических интересов

Характеристика свойств; выживание, стабильность, возможность достижения целей системы

6.

Шлыков В.

Состояние защищенности жизненно важных интересов предприятия от реальных и потенциальных источников

Состояние системы; защищенность интересов; реальные и потенциальные

7.

Тамбовцев В.Л.

Под экономической безопасностью той или иной системы нужно понимать совокупность свойств состояния ее производственной подсистемы, обеспечивающую возможность достижения целей всей системы

Организованность в систему; возможность достижения целей системы

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что экономическая безопасность – это способность экономического объекта обеспечивать эффективное функционирование и использование ресурсов для выполнения текущих задач и обеспечения дальнейшего развития.[2]

Делая вывод, по части 1.1, можно сказать, что экономическая безопасность предприятия представляет собой состояние защищенности, совокупность внутренних и внешних условий, благоприятствующих его эффективному динамическому росту, регулярному получению прибыли, возможности обеспечивать конкурентоспособность, гарантирующую защиту от различного рода угроз и потерь.

1.2 Стратегическое управление экономической безопасности предприятия

Учитывая наличие в экономической литературе разных подходов к формированию экономической безопасности предприятия, изменчивость основ диагностики степени их влияния на состояние экономики, актуальной проблемой является расстановка приоритетов, формирование концептуальных основ и методики стратегического обеспечения экономической безопасности коммерческих организаций с целью обеспечения их устойчивого развития в условиях защищенности декларируемых интересов от возможных угроз.[9]

Исследования показали, что существует как минимум четыре подхода к формированию управления экономической безопасности предприятия: системный, ситуационный, функциональный и процессный.[18]

Сторонник системного подхода, С.Ю. Буланов считает, что экономическая безопасность включает в себя «состояние организационных, производственных и юридических отношений, материальных и интеллектуальных ресурсов, при котором обеспечивается стабильность функционирования, финансово-коммерческий успех, прогрессивное научно-техническое развитие реального сектора».

В начале 21 века широкое распространение получил ситуационный подход к управлению экономической безопасностью предприятия. С.Ю. Глазьев считает, что экономическая безопасность - это такое состояние экономики, при котором предприятие самостоятельно обеспечивает устойчивое социально-экономическое развитие и поддерживает необходимый уровень конкурентоспособности

В.Л. Шульц конкретизирует данный поход компонент, обосновывая, что в основе безопасности любой социально-экономической системы лежит адаптивность на основе стратегического управления, политического анализа и других видах рациональной деятельности, связанными с будущим, на основе изучения прошлого и настоящего.

Сторонником функционального подхода, с нашей точки зрения, является Е.А. Олейников, рассматривающий экономическую безопасность предприятия как широкое понятие, включающее финансовую, интеллектуальную, кадровую, политико-правовую, экологическую, информационную и силовую сферы.

По мнению Д.В. Ермолаев, Л.П. Гончаренко экономическая безопасность предприятия, в свою очередь, является составной частью системы безопасности предпринимательской деятельности, наряду с техногенной, экологической, информационной, психологической, физической, научно-технической.

Научно доказано, что экономическая безопасность предприятия выступает следствием, результатом правильно поставленных процессов.[11] Сами же процессы финансово-хозяйственной деятельности представляют собой совокупность раз личных видов деятельности предприятия, в рамках которой в начале процесса («на входе») используется несколько видов ресурсов, а в результате процесса («на выходе») создается продукт, представляющий ценность для потребителя.[19]

Функциональный и системный подходы являются очень широкими, поэтому пытаясь охватить все функциональные области деятельности и системные единицы, предприятие сталкивается с отсутствием конкретики даже в качественной определенности понятия своей экономической безопасности.[17] При этом высока доля субъективизма лиц, осуществляющих управление экономической безопасностью предприятия.[7] Кроме того, детальная разработка и контроль за обеспечением экономической безопасности предприятия усложняют практическую реализацию этих двух подходов.

По мнению Д.В. Белкина, несовершенство ситуационного подхода проявляется в том, что принятое решение в одном подразделении предприятия зачастую оказывается проблемой для другого, то есть, отсутствует согласованность между подразделениями.

Согласно процессному подходу, экономическая безопасность пронизывает все уровни организационной структуры предприятия. Изучаются бизнес-процессы, существующие на предприятии и их влияние на экономическую безопасность предприятия. Каждый процесс при этом на своем «выходе» сконцентрирован на достижении результатов, обеспечивающих экономическую безопасность хозяйственной деятельности.[25]

Однако ограничиваться процессным походом для управления стратегической экономической безопасностью нецелесообразно, так как не менее важными остаются ресурсы как необходимое условие для осуществления различных процессов, лица, осуществляющие работу между «входом» и «выходом» процесса, то есть совершаемые действия, а также контрагенты, способные нарушить процесс. В этой связи, существуют методологические предпосылки использования инновационного (циклического) подхода при формировании стратегической экономической безопасности предприятия.

Этот подход, по мнению А. А. Краснощека, базируется на применении теории экономических циклов, основанной на существовании длинных, средних и коротких волн экономического развития. При этом угрозы экономической безопасности образуются на стыке таких волн и реализуются в форме перехода к новому циклу экономического развития, либо в потере конкурентных преимуществ.

Следовательно, необходима трансформация данного подхода с целью его практического применения в процессе отслеживания безопасного развития предприятия по кривой жизненного цикла, кроме того, важно установить детерминирующие компоненты стратегической экономической безопасности предприятия и разработать методики их оценки.[15]

Таким образом, с нашей точки зрения, формирование стратегии управления экономической безопасности предприятия возможно путем достижения перманентного устойчивого развития на основе трансформаций его жизненного цикла.[4]

Итак, экономическая безопасность предприятия характеризуется многими ее видами и подходами к определению. В этой связи, в целях формирования комплексного определения стратегической экономической безопасности, представляется необходимым систематизировать изученные выше подходы. Для этого используем классификационные признаки, предложенные И.А. Бланком:

Классификацию видов экономической безопасности в разрезе классификационных признаков представим в виде таблицы 1.2.

Таблица 1.2 – Классификация экономической безопасности предприятия

П/п

Классификационный признак

Вид экономической безопасности предприятия

1

2

3

1.

Уровень экономической деятельности

- экономическая безопасность предприятия в целом

экономическая безопасность отдельных хозяйственных операций предприятия

2.

Функциональный вид экономической деятельности

- экономическая безопасность текущей деятельности

- экономическая безопасность инвестиционной деятельности

- экономическая безопасность финансовой деятельности

Окончание таблицы 1.2

П/п

Классификационный признак

Вид экономической безопасности предприятия

1

2

3

3.

Характер проявления угроз экономическим интересам

- экономическая безопасность, ориентированная на нейтрализацию реальных угроз

- экономическая безопасность предприятия, ориентированная на предотвращение потенциальных угроз

4.

Временной период

- экономическая безопасность, обеспечивающая защиту предприятия в текущем периоде (тактическая экономическая безопасность)

- экономическая безопасность, обеспечивающая защиту предприятия в долгосрочном периоде (стратегическая экономическая безопасность)

5.

Источник угроз экономическим интересам

- экономическая безопасность предприятия, ориентированная на защиту предприятия от внешних угроз

- экономическая безопасность предприятия, ориентированная на защиту предприятия от внутренних угроз

6.

Характер используемых механизмов защиты экономических интересов

- экономическая безопасность предприятия, обеспечиваемая внутренними механизмами защиты

- экономическая безопасность предприятия, обеспечиваемая внешними механизмами защиты

7.

Направленность используемых механизмов защиты экономических интересов

- экономическая безопасность предприятия, ограничивающая деструктивное воздействие отдельных факторов на экономические интересы предприятия

- экономическая безопасность предприятия, обеспечивающая компенсацию ущерба, наносимого реализованными угрозами экономическим интересам предприятия

8.

Степень управления

- экономическая безопасность, управляемая предприятием

-экономическая безопасность, неуправляемая предприятием

9.

Уровень защищенности экономических интересов

- высокая экономическая безопасность предприятия

- умеренная (нормальная) экономическая безопасность предприятия

- низкая (недостаточная) экономическая безопасность предприятия

- экономическая опасность

Рассмотрим более подробно отдельные виды экономической безопасности предприятия в соответствии с приведенной классификацией по основным признакам.[22]

- экономическая безопасность предприятия в целом. Это наиболее агрегированный вид экономической безопасности, который интегрирует все методы защиты экономических интересов от различных угроз по предприятию в целом;

-экономическая безопасность прочих видов деятельности предприятия. Такие виды экономической безопасности предприятия могут формироваться для защиты экономической информации, защиты активов от злоупотреблений и краж, использования страховых продуктов и так далее.[5]

Такой вид экономической безопасности включает предприятия от угроз в долгосрочном периоде.

- высокая экономическая безопасность предприятия. Такой вид экономической безопасности характеризует, на наш взгляд, результат агрессивной политики ее формирования;

Изложенная классификация экономической безопасности предприятия позволяет сформировать комплексное определение и целенаправленно осуществить оценку экономической безопасности анализируемого предприятия и его развития. Делая вывод по части 1.2 можно сказать, что для формирования полноценного определения экономической безопасности исследуемого предприятия, целесообразно использовать ситуационный подход, так как не существует универсального метода к решению различных задач: каждая проблема и ситуация требует соответствующего подхода. Ситуационный анализ позволяет, исходя из более глубокого понимания ситуации и динамики ее развития, разрабатывать и принимать более обоснованные управленческие решения, а также предвидеть возможное возникновение кризисных ситуаций и принимать меры по их предотвращению.

1.3 Критерии и показатели оценки уровня экономической безопасности предприятия

Основополагающим элементом при исследовании экономической безопасности рассматриваемых предприятий является выбор ее критерия. Он предполагает признак или суммы признаков, на основании которых делается заключение о состоянии экономической безопасности предприятия. Экономическую безопасность можно оценивать с помощью различных критериев:

В них отражаются общие результаты обеспечения безопасности с организационной, правовой, информационной и собственно экономической сторон. Сюда могут входить такие показатели, как отсутствие штрафов, санкций со стороны государственных органов за нарушение законодательства (например, налогового, антимонопольного), отсутствие потерь от сделок с контрагентами.

Таким образом, в наиболее общем виде об экономической безопасности предприятий свидетельствует сохранение их как целостных структурных образований и юридических лиц, и устойчивых либо растущих значений основных финансово-экономических показателей. Применительно к конкретной стороне деятельности этих предприятия могут использоваться специфические показатели его безопасности. Однако в процессе хозяйствования рассматриваемые предприятия могут испытывать воздействия различных физических и юридических лиц, которые несут негативные последствия, прежде всего, для их экономического состояния. В этом случае возникает понятие угрозы безопасности предприятия. Причем наиболее важное значение для предприятия приобретают угрозы экономической безопасности, поскольку все потери (организационные, информационные, материальные) в конечном счете, выражаются именно в экономических потерях и все прочие угрозы в основе имеют, как правило, экономические мотивы.[6]

Поэтому критерий должен не только констатировать наличие экономической безопасности предприятий, но и четко оценивать их уровень. В случае лишь констатации критерием экономической безопасности предприятий неизбежна субъективная оценка. При этом количественная оценка уровня экономической безопасности должна исходить из показателей планирования, учета и анализа хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия.[10]

Для этого целесообразно исследовать показатели устойчивости предприятий для обновления. В экономической литературе уже предпринимались попытки количественной оценки уровня экономической безопасности предприятия. Так, известен индикаторный подход, при котором уровень экономической безопасности определяется с помощью так называемых индикаторов. Индикаторы рассматривают как пороговые значения показателей, характеризующих деятельность предприятий в различных функциональных областях, соответствующие определенному уровню экономической безопасности.

Оценка экономической безопасности устанавливается по результатам сравнения (абсолютного или относительного) фактических показателей деятельности предприятий с индикаторами. По данному подходу состояние их экономической безопасности необходимо определять по конкретной системе основных показателей. Они должны отражать отраслевую специфику и условия деятельности предприятий. К ним относятся производственные, финансовые и социальные показатели (Таблица 1.3).

Таблица 1.3 – Показатели экономической безопасности предприятий

П/п

Показатели

Составляющие элементы показателей

1

2

3

1.

Финансово- экономические

-производительность труда

- рентабельность продаж

борачиваемость активов

- рентабельность активов

- финансовый рычаг

ентабельность собственных активов

2.

Производственные

инамика производства емпы роста)

ровень загрузки производственных мощностей

оля НИОКР в общем объеме работ

оля НИР в общем объеме НИОКР

емп обновления производственных фондов еновации )

табильность производственного процесса итмичность)

дельный вес сторонних заказов для корпораций

ценка конкурентоспособности продукции

озрастная структура технологического оборудования

3.

Социальные

ровень оплаты труда по отношению к нормативу

ровень задолженности по заработной плате

-потери рабочего времени

озрастная и квалификационная структура кадров

Если рассматривать состояние экономической безопасности предприятий в динамике независимо от отраслевой принадлежности, то для них можно определить общее свойство. Оно заключается в том, что состояние экономической безопасности рассматриваемых предприятий проходят несколько этапов. Они включают: стабильный, предкризисный, кризисный и критический.

Таблица 1.4 – Оценка состояния экономической безопасности предприятия

П/п

Состояние

Характеристика

1

2

3

1.

Стабильное

Индикаторы экономической безопасности находятся в пределах пороговых значений, а степень использования имеющегося потенциала близка установленным нормам и стандартам

2.

Предкризисное

Несоответствие хотя бы одного из индикаторов экономической безопасности пороговому значению, а другие приблизились к барьерным значениям. При этом не были утрачены технические и технологические возможности улучшения условий и результатов производства путем принятия мер предупредительного характера

3.

Кризисное

Несоответствие большинства основных индикаторов экономической безопасности пороговому значению, появляются признаки необратимости спада производства и частичной утраты потенциала вследствие исчерпания технического ресурса технологического оборудования и площадей, сокращения персонала

4.

Критическое

Нарушаются все барьеры, отделяющие стабильное и кризисное состояния развития производства, а частичная утрата потенциала становится неизбежной и неотвратимой

Экономическая безопасность предприятия складывается из: ресурсной, технико-технологической, финансовой и социальной безопасностей. Все они оцениваются на основании как качественных, так и количественных показателей - индикаторов. Экономическая безопасность - понимаемая и воспринимаемая категория, однако она пока еще не получила количественного выражения. Некоторые специалисты в области деятельности предприятий и повышения эффективности предпринимательской деятельности предлагают уровень экономической безопасности рассчитывать на основании определенных экспертных оценок. Фактически оценка уровня экономической безопасности закладывает основы стратегического планирования.[3]

Уровень экономической безопасности является одним из основных показателей инвестиционной привлекательности и надежности предприятия. Реально уровень экономической безопасности предприятия – это характеристика его жизнеспособности. А эта категория особенно существенна в тех отраслях, которые считаются «проблемными» или переживают кризис.

Оценивая экономическую безопасность предприятия некоторые положения такой оценки соответственно будут пересекаться с определенными видами деятельности предприятия. В основном это затрагивает формирование стратегических интересов предприятия и соответственно их количественного толкования. Соответственно это затрагивает стратегическое управление предприятием.[22]

Ресурсно-функциональный подход базируется на предположении, что при предотвращении опасности негативных влияний на экономическую безопасность предприятия достигается наиболее эффективное применение корпоративных ресурсов. Применение ресурсно-функционального метода считается продуктивным, в случае достижениях ключевых целей экономической безопасности предприятия:

К таким целям относят достижение следующих показателей:

Следовательно, если предприятие уже разработало и приняло решение претворить в жизнь функциональные стратегии, а именно: инновационную, ресурсную, инвестиционную и маркетинговую, то соответственно необходимо их цели привести в соответствие с интересами и определением стратегических интересов предприятия в данной конкретной области деятельности предприятия.

В то же самое время, показатели, определяющие цели стратегии, необходимо привести в соответствие с количественной оценкой стратегических интересов предприятия. Это соответствие является основополагающим, так как оно способствует обеспечению единства методической базы по организации управления предприятием.

Именно фактические показатели обладают самым высоким уровнем достоверности, ибо они отображают реальное положение дел и результатов, которые основываются на процессе производства и реализации готовой продукции. Плановые показатели - это предполагаемое положение дел на предприятии, а потому их данные менее достоверны. И, наконец, самый низкий уровень достоверности имеют показатели количественной оценки интересов предприятия, так как они в основном отображают некие теоретические предполагаемые результаты работы. Расчет последних показателей ведется на основе высочайших требований по отношению к достоверности. Именно эти показатели и составят базу, на основании которой и будет оцениваться степень соблюдения интересов предприятия. Уровень экономической безопасности на предприятии может рассчитываться на основании рейтинга самого предприятия.[20]

Данный рейтинг рассчитывается на основании общности конкретно взятых критериев. Рейтинг предприятия может определяться, как: «мгновенная фотография» и динамический. В последнем случае учитываются предположения об изменениях конкретных критериев в будущем. Рейтинг предприятия - характеристика его конкурентоспособности, а позиция рейтинга - это самый оптимальный показатель безопасности при рыночных отношениях. Рейтинг предприятия предлагается рассчитывать в баллах.

В. Забродским предложено использовать для оценки экономической безопасности предприятия подход, отражающий принципы и условия программно- целевого управления и развития. В соответствии с этим подходом оценка экономической безопасности предприятия основывается на интегрировании совокупности показателей, определяющих экономическую безопасность.

При этом используется несколько уровней интеграции показателей и такие методы их анализа, как кластерный и многомерный анализ. Такой подход отличается высокой степенью сложности проводимого анализа с использованием методов математического анализа. И если его использование в исследовательской области позволяет получить достоверные результаты оценки уровня экономической безопасности предприятия, то в практической деятельности предприятий это весьма затруднительно. К тому же - и это отмечает В. Забродский - очень сложной является «оценка устойчивости совокупного интегрального показателя при заданной области его изменения». Предложенный автором подход к оценке устойчивости совокупного интегрального показателя позволяет оценить уровень экономической безопасности предприятия, но, скорее, с позиции математика, а не менеджера.

В качестве основного критерия экономической безопасности предприятия некоторые исследователи рассматривают получаемую в результате взаимодействия с субъектами внешней среды прибыль, которой предприятие может распоряжаться по своему усмотрению, т.е. чистая прибыль.

При отсутствии прибыли или, более того, наличие убытка, нельзя говорить о соблюдении интересов предприятия и, следовательно, о том, что предприятие находится в экономической безопасности. Напротив, в этом случае перед предприятием реально стоит угроза банкротства. Таким образом, предлагаемый подход к выбору критерия экономической безопасности предприятия базируется на получении предприятием прибыли.[24]

Прибыль предприятия - ее абсолютная величина или результаты ее соотношения с затраченными ресурсами может рассматриваться в качестве предпосылки для заключения выводов об экономической безопасности предприятия. Однако с ее помощью нельзя оценить уровень экономической безопасности предприятия.

Делая вывод по части 1.3, экономическая безопасность исследуемого предприятия будет оцениваться по организационным, правовым, информационным и экономическим критериям, так как все они играют важную роль в анализе деятельности организации. На мой взгляд, наиболее весомыми в оценке экономической безопасности предприятия должны быть финансовые и экономические критерии, отражающие результат деятельности предприятия за определенный период.


ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПАО «АЭРОФЛОТ»

2.1 Общая характеристика деятельности ПАО «Аэрофлот»

Аэрофлот — Российские авиалинии — российская государственно-частная авиакомпания, образованная из одного из государственных социалистических предприятий советского Аэрофлота, осуществлявшего полёты и коммерческую деятельность на международных воздушных линиях, и которая впоследствии стала владеть правами на одноимённую торговую марку. Является национальным авиаперевозчиком в России.

Полное наименование — публичное акционерное общество «Аэрофлот — Российские авиалинии»; сокращённое — ПАО «Аэрофлот».

Выполняет внутренние и международные рейсы из московского аэропорта Шереметьево и аэропорта Красноярск.

С апреля 2006 года «Аэрофлот» является полноправным

На рисунке 2.1 изображены маршруты вылетов ПАО «Аэрофлот» за 2020 год.

В декабре 2017 года «Аэрофлот» заключил соглашение с SITA. Они планируют начать отслеживать багаж авиапассажиров в режиме реального времени. Это станет возможным благодаря разработанному специалистами SITA приложению BagJourney, которое собирает и обрабатывает данные о местонахождении пассажиров и их багажа благодаря сведениям, получаемым из 400 аэропортов и 500 авиакомпаний по всему миру.

В сентябре 2018 года «Аэрофлот» вновь стал обладателем рейтинга «пять звезд» APEX в самой значимой номинации — «Глобальная авиакомпания». В 2018 году в рамках премии Skytrax World Airline Awards «Аэрофлот» в седьмой раз в своей истории и шестой год подряд побеждает в номинации «Лучшая авиакомпания Восточной Европы», а предлагаемое им бортовое питание в классе обслуживания премиум-эконом ласс «Комфорт») впервые названо лучшим в мире. В октябре 2018 года «Аэрофлот» вновь подтвердил соответствие престижному рейтингу «четыре звезды» Skytrax. В официальном заключении Skytrax по состоянию на 2018 год отмечено, что критериям «четырех звезд» соответствуют все три класса обслуживания Аэрофлота — Бизнес, Премиум-эконом омфорт) и Эконом.

В октябре 2018 года «Аэрофлот» впервые стал победителем международной премии Business Traveller UK Reader Awards 2018 в категории «Лучшая авиакомпания Восточной Европы», в октябре 2019 года компания второй раз стала победителем премии Business Traveller Awards в номинации «Лучшая авиакомпания Восточной Европы».

В январе 2019 года «Аэрофлот», по версии китайской премии Stars Awards 2019, признан «Лучшей авиакомпанией для транзита между Китаем и Европой».

В 2019 году компания вошла в ТОП-10 международного рейтинга в плане лучшего клиентского обслуживания и занимает 8-е место в международном рейтинге клиентоориентированности.

В марте 2019 года отраслевой журнал Aviation Plus Mag назвал «Аэрофлот» компанией с самым молодым парком самолётов. Средний возраст самолётов по состоянию на 01 декабря 2019 года составляет 4.9 года.

Со 2 апреля 2019 года «Группа компаний „Аэрофлот“» ввела безбагажные тарифы на ряде среднемагистральных маршрутов авиакомпании «Россия», а также ПАО «Аэрофлот», где существует повышенный спрос на эту услугу. Безбагажные тарифы были введены по многочисленным просьбам пассажиров, которые путешествуют налегке, и позволили снизить цены на билеты экономкласса на некоторых направлениях до 30 %.

В апреле 2019 года, на церемонии награждения премией Flyer Award 2019 в Шанхае, «Аэрофлот» в третий раз получил отраслевую награду в номинации «Любимая иностранная авиакомпания».

В июне 2019 года на церемонии награждения Skytrax World Airline Awards, которая состоялась в музее авиации и космонавтики в Ле-Бурже, авиакомпания «Аэрофлот» в восьмой раз была признана «Лучшей авиакомпанией Восточной Европы».

В августе 2019 года «Аэрофлот» по итогам конкурса «Вина на крыле» журнала Global Traveler вошёл в тройку победителей в номинации «Лучшее шампанское в бизнес-классе на международных рейсах».

С августа 2019 года «Аэрофлот» является членом ассоциации «Цифровой транспорт и логистика», на базе которой в России планируется создание единого цифрового логистического и транспортного пространства.

В сентябре 2019 года рейтинговое агентство Fitch Ratings повысило рейтинг «Аэрофлота» с «BB-» до «BB».

В октябре 2019 года «Аэрофлот» открыл продажу билетов на прямые рейсы из аэропорта Красноярска. Красноярск станет для Аэрофлота вторым базовым аэропортом.

Группа «Аэрофлот» в 2020 году перевезла 30,2 млн пассажиров, что на 50,3% ниже показателя 2019 года. Процент занятости пассажирских кресел по группе «Аэрофлот» составил 73,6%. Для более наглядного примера, я изображу данные тенденции изменения пассажиропотока при помощи рисунка 2.2

По состоянию на июнь 2019 года:

Дочерние авиакомпании ПАО «Аэрофлот»:

ПАО «Россия» - 75% минус 1 акция2011 года);

ПАО «Победа» - 100% акций2014 года)

Ввиду закрытия границ с большинством стран мира на период пандемии коронавируса COVID-19, «Аэрофлот» вынужден был отменить большое количество рейсов, что привело к необходимости отменять купленные билеты и возвращать за них средства покупателям. Кроме того, из-за необходимости проходить карантин после зарубежных поездок «Аэрофлот» начал получать запросы на возврат билетов по незакрытым направлениям. Компания заявила о том, что первоочередно будет осуществляться только «срочный возврат средств», при этом тысячи владельцев купленных билетов не могли понять, кто именно относится к категории «приоритетного возврата средств». «Горячая линия« компании оказалась перегружена, а возвращать средства в полном объёме пассажирам, которые передумали лететь из-за карантина компания отказалась в принципе, не считая это форс-мажором. С 8 апреля 2020 г. авиакомпания не выполняет возврат денег за авиабилеты, вне зависимости от направления, в том числе по полностью возвратным тарифам. С этой же даты невозможно произвести возврат купленных ранее подарочных сертификатов, при этом оферта на официальном сайте, в которой при покупке сертификата указывалась возможность его возврата, была отредактирована задним числом.

В авиакомпании практикуется лишение пассажиров накопленных бонусных миль и платиновой карты за распространение негативных отзывов об Аэрофлоте в сети Интернет.

Анализ финансового состояния предприятия следует начать с общей характеристики состава и структуры имущества и источников возникновения данного имущества. Для общей оценки финансового состояния предприятия были использованы данные бухгалтерского баланса за 2018-2020 годы (Приложение А).

Анализируя данные таблицы 2.1 2018 году на балансе ПАО «Аэрофлот» практически не было нематериальных активов, однако в 2019 году данная статья значительно выросла, а именно на 1227%, так как 13 февраля 2019 года Генеральный директор ПАО «Аэрофлот» Виталий Савельев с уже экс руководителем ФНС России Михаилом Мишустин представили руководству страны совместный цифровой проект«Витрина данных налогового мониторинга». Целью проекта было развитие перевозок и увеличение пассажиропотока ПАО «Аэрофлот» привело к росту объема документооборота и запросов из налоговых органов. Службы направляли более 500 запросов год, в ответ Аэрофлот предоставлял свыше 100 тысяч документов и расшифровок, в основном на бумаге, а значит, увеличивались затраты на сопутствующие услуги. ФНС России предложила крупнейшим налогоплательщикам перейти на новую форму налогового контроля«Налоговый мониторинг». Аэрофлот оценил преимущества инициативы и решил присоединиться к ней.

В рамках перехода на новый режим взаимодействия с налоговым органом руководство компании поставило следующие цели:

В 2020 году сумма нематериальных активов понизилась из-за переоценки имущества.

К сожалению, статья «результаты исследований и разработок» имеет тенденцию снижения.

Стоимость «Основные средства» так же имеет тенденцию снижения, так как обновление основных средств происходит реже и не успевает за их обесцениванием. Стоит обратить внимание на то, что в процентном отношение разница между годами незначительна и составляет не более 7%, однако, так как данная статья баланса имеет высокий вес в общей валюте баланса, данные изменения значительно влияют на итог по разделу.

Строка «Доходные вложения в материальные ценности» имеет тенденцию снижения, но так же не превышает 6%.

Строка баланса «Финансовые вложения» за 2019 год увеличилась на 12%, если посмотреть на раскрытие данной строки, то можно заметить, что подстрока «Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев» значительно выросли за этот период и достигли отметки 3 млрд. рублей. Однако в 2020 году данная статья была снижена, в большом объеме на 28,39%, так как строка «Инвестиции в дочерние и зависимые общества» значительно уменьшилась, на 5.5 млрд. руб.

Строка «Отложенные налоговые активы» имела тенденцию на увеличение, за 2019 год данная строка выросла в два раза, однако к 2020 году выросла на 340%. Данные изменения в большей своей мере произошли из-за уменьшения выручки и увеличение себестоимости продаж.

Долгосрочная дебиторская задолженность так же претерпело увеличение, если можно сказать, что за 2019 год эти показатели были не значительны, то в 2020 году данная строка увеличилась на 17%, что говорит нам возможно о неправильной кредиторской политики компании.

«Прочие внеоборотные активы» за 2019 год увеличились на 23,9%, а за тем в 2020 году уменьшились на 24,3%

По строке «Итого по разделу I» мы видим значительную тенденцию на повышение на протяжение периода с 2018 по 2020 года.

Строка «Запасы» на протяжении всего анализируемого периода имела тенденцию к увеличению, так за 2019 год она увеличилась на 8%, а уже за 2020 год на 29,62%.

«Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям» имел так же тенденцию к увеличению, за 2019 год он с 436 698 тыс. рублей увеличился до 926 190 тыс. рублей, а уже за 2020 год достиг098 018 тыс. руб.

Строка «Дебиторская задолженность» за 2019 год выросла на 27,37%, однако в 2020 году снизилась на 22,1%, что привело почти к значению, которое было в 2018 году.

Краткосрочные финансовые вложения в 2019 году уменьшились на 94,21%, а в 2020 году выросли на 149,19%.

«Денежные средства и их эквиваленты» за 2019 год уменьшились на 25,68%, однако в 2020 году показали значительный рост и выросли на 938,51%, что следует о том, что ПАО «Аэрофлот» не готово вкладываться в другие проекты из-за ситуации с пандемией covid-19.

Строка «Прочие оборотные активы» не значительно изменялась на протяжении всего анализируемого периода с 1 111 021 тыс. рублей на конец 2018 года, до 1 376 119 тыс. руб. на конец 2019 года, и 1 042 241 тыс. руб. на конец 2020 года.

«Итого по разделу II» отражает тенденцию повышения оборотных активов за весь анализируемый период.

Валюта баланса имеет значительный рост за 2020 год по отношению к 2019 году, так за этот год она выросла с 198 931 740 тыс. рублей, до 271 035 127 тыс. рублей.

«Уставный капитал» с 2018 до 2019 года не менялся, однако в 2020 году он вырос на 120,11%.

Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров» в 2018 году отражала отрицательное значение, однако в 2019 и 2020 годах имела нулевой показатель.

«Переоценка внеоборотных активов» за весь период анализа практически не менялась, так в 2018 году она составляла 58 794 тыс. рублей, в 2019 году снизилась до 53 961 тыс. рублей, а в 2020 году так же снизилась до 53 801 тыс. рублей.

Строка «Добавочный капитал» в период с 2018 до 2019 года составляла сумму равную нулю, однако в 2020 году выросла до 78 701 230 тыс. рублей, скорее всего значительный толчок к росту данной строки повлияло увеличение денежных средств и их эквивалентов на расчетных счетах.

«Резервный капитал» за весь период анализа никак не изменялся и составлял 277 654 тыс. рублей.

«Нераспределенная прибыль» в 2019 году выросла на 3,7%, однако, в 2020 году упала на 141,3%, и имела значительно отрицательный показатель – 28 200 730 тыс. рублей, это произошло из-за пандемии covid-19, так как пассажирооборот значительно снизился и количество рабочих дней для ПАО «Аэрофлот» так же имела самые низкие показатели за последние 80 лет.

Строка «Итого по разделу III» в 2019 году имел тенденцию к росту и увеличилась на 15,72%, однако, в 2020 году данная строка уменьшилась на 23,59%

«Заемные средства» в период с 2018 по 2019 года имели нулевое значение, однако, в 2020 году данный показатель вырос до 53 200 000 тыс. рублей. Скорее всего, данный скачок произошел из-за пандемии, так как большинство организаций брали кредиты на зарплаты сотрудникам.

«Отложенные налоговые обязательства» в 2019 году они увеличились с 564 056 тыс. рублей до 1 379 866 тыс. рублей, однако, в 2020 году уменьшились до 399 756 тыс. рублей.

Строка «Оценочные обязательства со сроком погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты» в течение анализируемого периода имела тенденцию роста, так с 2018 года на 2019 года она выросла с 401 439 тыс. рублей до 458 786 тыс. рублей, а в 2020 году она увеличилась до 548 174 тыс. рублей.

«Кредиторская задолженность со сроком погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты» имела тенденцию роста, так за 2019 год, данный показатель вырос на 9,43%, а за 2020 год вырос на 201,52%.

Строка «Итого по разделу IV» в года 2018 и 2019 данная раздел имел не значительный удельный вес в общей валюте баланса, однако в 2020 году он вырос на 201,52% и составил 76 974 173 тыс. рублей.

Краткосрочных заемных средств в 2018 году на балансе хозяйствующего субъекта не имелось, однако за 2019 год данный показатель вырос на 12 524 022 тыс. рублей, а в 2020 году еще вырос на 103,9%.

Строка «Кредиторская задолженность» имела тенденцию роста, так за 2019 год выросла на 1,91%, а в 2020 году выросла уже на 12,08%. В большей степени данный показатель вырос за счет задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

«Доходы будущий периодов» за 2019 год выросли на 201,38%, а в 2020 году на 5,01%.

Строка «Оценочные обязательства со сроком погашения менее чем 12 месяцев после отчетной даты» за 2019 год выросла на 13,59%, но уже в 2020 году уменьшилась на 35,06%.

«Итого по разделу V» отражает так же высокий рост в 2019 и 2020 годах на 15,73% и 17,52% соответственно.

2.2 Анализ и оценка экономической безопасности ПАО «Аэрофлот»

Для определения структуры итоговых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом проведем вертикальный анализ баланса ПАО «Аэрофлот». Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса аблица 2.2).

Анализируя диаграмму, можно увидеть, что основной удельный вес принадлежит оборотным активам. В составе оборотных активов наибольшую долю занимает дебиторская задолженность.

Внеоборотные активы составляют 38,58% в структуре баланса за 2018 год и 37,35% в 2019 и 36% в 2020 году. Наибольшая доля внеоборотных активов - это отложенные налоговые активы (12,24%). Так как сфера деятельности хозяйствующего субъекта в связи со сложившейся ситуацией с пандемией пострадал больше всех.

Денежные средства и денежные эквиваленты по состоянию на 31.12.2020 г. увеличились в несколько раз по сравнению с предыдущими годами и составили 28,12% от суммы баланса предприятия. Можно сделать вывод, что у хозяйствующего субъекта значительная сумма свободных денежных средств. Данный вариант денежной политики поможет в дальнейшем при худших развитиях событий иметь абсолютно ликвидные активы, чтобы при необходимости рассчитаться с задолженностями.

Для отражения динамики изменения структуры пассива баланса, на основании данных таблицы 2.1 построим кольцевую диаграмму (рисунок 2.4).

Как видно из диаграммы, наибольшая доля в структуре пассивов приходится на кредиторскую задолженность, которая составляет 39,61% от валюты баланса за весь анализируемый период. Это свидетельствует о неправильной кредиторской политики.

В 2020 году сама по себе структура пассивов имеет отрицательное влияние на деятельность компании, к примеру, показатель нераспределенной прибыли пошел в убыток, а строки долгосрочных и краткосрочных обязательств занимают больший удельный вес в валюте баланса, по сравнению с положительными показателями влияния на него. На ПАО «Аэрофлот» в 2020 году очень сильно повлияла пандемия covid-19, все показатели ухудшились, по сравнению с прошлым годом, компании все тяжелее находится на плаву, даже не смотря на субсидии от государства.

2.3 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Аэрофлот»

Проведем оценку экономической безопасности ПАО «Аэрофлот», путем сравнения фактических показателей деятельности предприятия с индикаторами. Данные необходимые для расчета коэффициентов занесем в таблицу 2.3. Для этого воспользуемся приложениями А и Б.

Таблица 2.3 – Исходные данные для расчета основных показателей эффективности деятельности ПАО «Аэрофлот», тыс. рублей

П/п

Наименование показателя

Условное

обозначение

Значение показателя

2019

2020

1

2

3

4

5

1.

Собственный капитал

СК

69 726 232

53 276 490

2.

Краткосрочные обязательства

КО

119 796 370

140 784 464

3.

Краткосрочная дебиторская задолженность

КДЗ

104 635 508

81 507 945

4.

Денежные средства

ДС

7 336 914

76 194 693

5.

Запасы

З

10 204 179

13 226 345

6.

Оборотные активы

ОА

124 624 352

173 427 749

7.

Основные средства

ОС

12 346 077

11 512 554

8.

Валюта баланса

ВБ

198 931 740

271 035 127

9.

Выручка от реализации

V

198 931 740

271 035 127

10.

Себестоимость реализованной продукции

S

551 767 420

229 766 365

11.

Чистая прибыль

Рч

542 976 396

331 733 965

12.

Прибыль до налогообложения

Рн

5 286 800

-96 527 133

13.

Платежи в бюджет

N

2 317 013

-123 149 777

14.

Прибыль от продаж

Рр

2 865 618

26 622 644

15.

Среднегодовая стоимость внеоборотных активов

ОСср

-36 795 771

-130 601 501

16.

Полная себестоимость реализованной продукции

Sп

70262635,5

85924883

В таблице 2.4 приведен расчет основных показателей структуры капитала ПАО «Аэрофлот» за период 2019 по 2020 гг.

Таблица 2.4 – Коэффициенты финансовой устойчивости

П/п

Наименование коэффициента

2019

2020

Нормативные

значение

1

2

3

4

5

1.

Коэффициент финансовой устойчивости олгосрочной финансовой независимости)

0,7

0,39

>=0,75

2.

Коэффициент финансирования оотношения

собственных и заемных средств)

0,54

0,24

>1

3.

Коэффициент текущей задолженности

0,6

0,52

0,1-0,2

Окончание таблицы 2.4

П/п

Наименование коэффициента

2019

2020

Нормативные

значение

1

2

3

4

5

4.

Коэффициент автономии инансовой независимости)

0,35

0,2

>0,5

Коэффициент финансовой устойчивости за весь рассматриваемый период находится ниже нормы, следовательно, финансовое положение предприятия неустойчиво. Это обеспечивается за счет низкого значения показателя нераспределенной прибыли. Долгосрочная кредиторская задолженность на предприятии так имеют низкий удельный вес, так как вся задолженность представлена в виде краткосрочных обязательств. Данный коэффициент показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация использует в своей деятельности больше года. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости в 2020 году значительно уменьшился, по сравнению с 2019 годом.

Коэффициент финансирования меньше нормативного значения в несколько раз это означает, что большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств. Поэтому на предприятии присутствует опасность неплатежеспособности и это уменьшает вероятность получения дополнительного финансирования.

Коэффициент текущей задолженности в 2019 и 2020 годах находится выше верхней границе рекомендуемого значения, что так же отрицательно сказывается на экономической безопасности предприятия. Данный показатель характеризует долю краткосрочного заемного капитала в общей сумме капитала.

Коэффициент финансовой независимости ниже порогового норматива. Коэффициент автономии показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Значение коэффициента ниже нормативного значения свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект с большей вероятностью погасит долги за счет заемных средств. Это означает финансовую зависимость предприятия.

Текущая платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового состояния компании, которая определяет возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Поэтому результаты анализа финансовых коэффициентов ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации о хозяйствующем субъекте. Однако так как величина оборотных активов и краткосрочных обязательств быстро меняется, то коэффициенты порой отражают устаревшие данные. При их интерпретации следует учитывать данную особенность.

При определении ликвидности и платежеспособности предприятия проводится анализ ликвидности баланса, и оцениваются относительные показатели ликвидности и платежеспособности (таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Коэффициенты ликвидности

П/п

Наименование коэффициента

2019

2020

Нормативные

значение

1

2

3

4

5

1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,06

0,54

>0,2-0,5

2.

Коэффициент общей ликвидности

1,04

1,23

1,5-2,5

3.

Коэффициент срочной ликвидности ритической оценки)

0,94

1,13

0,7-1

4.

Чистый оборотный капитал

827 982

32 643 285

-

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных обязательств будет покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов. В 2019 году наблюдается несоответствие данного показателя нормативному значению, в связи с уменьшением денежных средств на расчетных счетах предприятия. Это значит, что предприятие не в состоянии немедленно оплатить краткосрочные обязательства за счет денежных средств. Для поддержания нормального уровня ликвидности величина денежных средств должна покрывать не менее 20% текущих пассивов. Величина коэффициента в 2020, говорит о рациональной структуре капитала. Коэффициент абсолютной ликвидности представляет большой интерес для поставщиков и подрядчиков.

Коэффициент общей ликвидности показывает способность компании погашать краткосрочные обязательства только за счёт оборотных активов. Значение ниже норматива в 2020 и 2019 годах говорит о высоком финансовом риске – предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Этот показатель учитывает, что не все активы можно продать в срочном порядке. Поэтому, так как за весь анализируемый период величина данного показателя находится ниже рекомендуемого значения, предприятию необходимо сократить краткосрочную кредиторскую задолженность.

, насколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет критическим. Коэффициент критической оценки соответствует нормативному значению за весь рассматриваемый период, так как величина краткосрочной кредиторской задолженности не превышает сумму денежных средств и дебиторской задолженности. Это означает, что предприятие способно быстро погасить краткосрочные обязательства исключительно активами с высокой и средней ликвидностью.

Чистый оборотный капитал – это часть оборотных активов, которая остается в распоряжении предприятия после исполнения краткосрочных обязательств. В 2019 и 2020 годах чистый оборотный капитал имеет положительное значение, это означает высокую степень платежеспособности в краткосрочной перспективе.

В таблице 2.6 представлены исходные данные для расчета показателей деловой активности.

Таблица 2.6 – Исходные данные для расчета показателей деловой активности ПАО «Аэрофлот»

П/п

Наименование показателя

Условное

обозначение

Значение показателя

2019

2020

1

2

3

4

5

1.

Средняя стоимость активов

Аср

185291820

234950934

2.

Среднегодовая стоимость запасов

Зср

9783999

11715262

3.

Среднегодовая стоимость

собственного капитала

СКср

64991205

61501361

4.

Среднегодовая дебиторская задолженность

ДЗср

93392922

93071726,5

5.

Среднегодовая кредиторская задолженность

КЗср

94889229,5

101570539

6.

Выручка от реализации

V

551 767 420

229 766 365

7.

Себестоимость реализованной

продукции

S

542 976 396

331 733 965

8.

Длительность отчетного периода

T

365

366

Показатели деловой активности часто называют коэффициентами текущей деятельности предприятия, так как они измеряют эффективность использования предприятием своих активов (таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Коэффициенты деловой активности

П/п

Наименование коэффициента

2019

2020

1

2

3

4

1.

Коэффициент оборачиваемости активов

2,98

0,98

2.

Коэффициент оборачиваемости запасов

55,5

28,32

3.

Оборачиваемость запасов в днях

7

13

4.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

8,5

3,74

5.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

5,9

2,5

6.

Средний период сбора дебиторской задолженностиднях)

62

147

7.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской

задолженности

5,81

2,3

8.

Средний период сбора кредиторской задолженности днях)

63

160

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности указывает на быстрое погашение предприятием своего долга перед кредиторами. Однако значение данного коэффициента с каждым годом снижается, что свидетельствует об увеличении срока выплаты обязательств предприятия своим кредиторам.

Оборачиваемость дебиторской/кредиторской задолженности может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата/выплаты (рисунок 2.5).

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, период сбора кредиторской задолженности меньше периода сбора дебиторской задолженности, данное соотношение позволяет судить об не эффективной организации работы с контрагентами. Средний период сбора кредиторской задолженности за рассматриваемый период не находится в пределах нормативного значения, закрепленного в типовых условиях расчетов хозяйствующего субъекта (45 дней).

Коэффициенты рентабельности отражают степень эффективности деятельности предприятия. Данные показатели являются относительными и оценивают прибыльность различных систем предприятия (таблица 2.8).

Таблица 2.8 – Показатели рентабельности предприятия

П/п

Наименование коэффициента

2019

2020

1

2

3

4

1.

Рентабельность реализованной продукции, %

-6,67

-56,84

2.

Рентабельность собственного капитала, %

8,13

-156,95

3.

Рентабельность активов, %

2,9

-41,1

4.

Рентабельность внеоборотного капитала, %

3,3

-143,32

5.

Рентабельность производства овокупных расходов), %

0,4

-34,17

6.

Рентабельность оборотного капитала, %

4,6

-64,77

7.

Рентабельность общая, %

0,96

-42,01

Анализируя данные «Отчета о финансовых результатах» можно сделать вывод, что деятельность, осуществляемая предприятием нерентабельна. Однако убыточными являются пассажир перевозки в 2020 году. Данные перевозки являются социально значимыми, полученные убытки ПАО «Аэрофлот» подлежат субсидированию за счет бюджетных средств Российской Федерации. Но как показывает практика, субсидирование убытков покрывает лишь небольшую часть эксплуатационных расходов.

Таким образом, все коэффициенты рентабельности за 2020 годы, в знаменателе которых стоит показатель чистой прибыли, имеют отрицательное значение, так как в данный период наблюдается чистый убыток предприятия

На основании анализа финансово-экономических показателей деятельности ПАО «Аэрофлот» за 2019 – 2020 годы, можно сделать следующие выводы на сегодняшний день:

Во второй главе были изучены организационные, правовые, информационные и экономические критерии оценки экономической безопасности ПАО «Аэрофлот». Был проведен вертикальный и горизонтальный анализ баланса, рассчитаны коэффициенты рентабельности, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.

Проанализировав состояние экономической безопасности ПАО «Аэрофлот» можно сделать вывод, что предприятие находится в кризисном состоянии, которое характеризуется несоответствием большинства индикаторов экономической безопасности пороговому значению. Однако при этом не были утрачены технические и технологические возможности улучшения условий и результатов оказания услуг путем принятия мер предупредительного характера, которые будут предложены в третьем разделе работы.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ УРОВНЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПАО «АЭРОФЛОТ»

3.1 Определение условий и факторов регулирования экономической безопасности ПАО «Аэрофлот»

В условиях рыночной экономики, с её высокой конкуренцией и множеством внешних и внутренних угроз, идея об обязательном создании в организациях среднего и крупного бизнеса системы экономической безопасности, воспринимается с высоким оптимизмом.

В ПАО «Аэрофлот» присутствует множество объектов защиты, начиная с результатов исследований и собственных разработок, заканчивая результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Прежде всего, предприятие представляет собой сложную техническую и инженерную систему, которая состоит из производственных и административных зданий, технологических, компьютерных инженерных коммуникаций и сложного оборудования, на которые могут воздействовать факторы природного и техногенного характера.[20]

Следовательно, система экономической безопасности ПАО «Аэрофлот» должна включать множество взаимосвязанных мероприятий организационно-экономического, правового, технического и технологического характера, которые помогут защитить деятельность предприятия от потенциальных, реальных и прогнозируемых действий как физических лиц, так и отдельных юридических лиц, которые, в итоге, приведут к потерям различного характера.

Именно, сокращение потерь до минимума ибо их полное нивелирование) составляет основу эффективности мер по обеспечению экономической безопасности ПАО «Аэрофлот».

Целью построения системы экономической безопасности ПАО «Аэрофлот» выступает решение большого спектра задач для обеспечения комплексной безопасности предприятия, среди которых присутствуют:

Требования к правовому обеспечению безопасности в ПАО «Аэрофлот» предусмотрено во всех правовых документах, начиная с Устава ПАО «Аэрофлот» и заканчивая функциональными обязанностями каждого сотрудника в трудовых договорах и договорах о материальной ответственности.

Принципами построения системы безопасности в ПАО «Аэрофлот», являются: соблюдение прав и свобод граждан, законность, корпоративная этика, конфиденциальность, комплексное использование сил и средств, централизованное управление, компетентность, передовая материально-техническая оснащенность, координация и взаимодействие с органами управления, власти и правоохранительными органами.

ПАО «Аэрофлот», осуществляя свою деятельность на различных объектах с достаточной удаленностью от места расположения администрации, представляет собой уязвимое предприятие, с точки зрения удаленного расположения имущества. Поэтому важно систему экономической безопасности построить таким образом, чтобы обеспечивалась сохранность имущества не только в месте нахождения администрации.

В связи с этим, служба безопасности ПАО «Аэрофлот» должна строить свою работу по выделению этого направления как отдельного элемента. Основным смыслом такого направления будет являться предупреждение фактов хищения и нанесения умышленного вреда имуществу предприятия. А критерием оценки её надежности и эффективности будут являться:

Действенность и эффективность системы экономической безопасности полностью зависит от человеческого фактора. Нужно чтобы каждый сотрудник осознавал всю важность, и необходимость внедряемых мер по экономической безопасности и содействовал этому. [21]

Основные направления и конкретная их детализация в части каждого сотрудника организации прописана в документах по учету кадров, положениях, договорах поставок и выполнения работ, Уставе исследуемой организации. Все сотрудники организации ставят роспись на таких документах в доказательство того, что прошли процесс инструктажа или приема на работу.

Наиболее важным выступает факт осознания руководством предприятия актуальности мер по экономической безопасности предприятия и дальнейшая трансляция этого среди своих заместителей, а они уже - среди персонала.

С возрастом, изменением социального статуса, материального положения, появлением вредных привычек и наклонностей, при возникновении некоторых объективных обстоятельств персонал может умышленно или по неосторожности нанести вред экономической безопасности предприятию. Поэтому важно для каждого члена трудового коллектива донести информацию важности экономической безопасности предприятия и предупредить о мерах взыскания аказания) при причинении ущерба предприятию.

Экономическая безопасность исследуемого предприятия будет соответствовать предъявленным к ней требованиям в случае комплексного подхода и при условии, что все сотрудники предприятия будет осознавать важность её обеспечения, осознанно выполнять все требования, предъявляемые к ним в рамках организации системы экономической безопасности. Такая система защиты может быть достигнута лишь в случае кропотливой, планомерной и непрерывной разъяснительной работы с персоналом предприятия, их непосредственным обучением и специальной подготовкой в вопросах нормативно-правового обеспечения и различным аспектам экономической безопасности предприятия.

В ПАО «Аэрофлот» в целях обеспечения экономической безопасности на первое место для защиты поставлена интеллектуальная собственность. Её охрана важна для упрочения позиций предприятия на рынке строительных услуг и выступает залогом стабильного развития и получения высоких прибылей.

В целях предотвращения хищений интеллектуальной собственности и сохранения коммерческой тайны предприятия, защиты руководства и сотрудников предприятия в ПАО «Аэрофлот» была создана служба экономической безопасности, в структуру которой входит и организационно-техническая составляющая. Она позволяет защитить компьютерную сеть, регулярно проводить инвентаризации имущества и обязательств, проводить на регулярной основе медосмотры сотрудников, проверку персональных данных сотрудников предприятия и вновь принимаемых на работу кандидатов.

3.2 Выявление возможностей повышения уровня экономической безопасности ПАО «Аэрофлот»

Персонал ПАО «Аэрофлот» является ведущим фактором, непосредственно влияющим на экономическую безопасность предприятия. Как известно, что безграмотное управление и халатное отношение к своим обязанностям может привести к банкротству предприятия, но, команда профессионалов с высокой дисциплиной и трудовым потенциалом может привести убыточную организацию к лидерству на рынке.

Следовательно, ведущими направлениями кадровой политики ПАО «Аэрофлот» являются:

выявление количественной и качественной потребности в соответствующем персонале для организации;

Под воздействием внешних и внутренних факторов в ходе динамичного процесса может быть выражена готовность людей производить такие действия, которые в его окружении будут расценены как нарушение норм и традиций. А также и само поведение, нарушающее эти нормы, является неблагонадежностью.

Такой персонал крайне опасен высокой склонностью к хищению и дальнейшему разглашению коммерческой тайны предприятия.

Наглядными показателями, которые в процессе выявления возможностей для повышения уровня экономической безопасности, могут быть показатели, характеризующие уровень социальных показателей в ПАО «Аэрофлот» на основании Приложения В ояснение к бухгалтерской отчетности ПАО «Аэрофлот» за 2020 год) и отобразим в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Социальные показатели ПАО «Аэрофлот»

П/п

Наименование

2019 год

2020 год

Изменение

1

2

3

4

5

1.

Среднесписочная численность за год, чел.

21 934

21 108

-826

2.

Фонд заработной платы списочного состава, тыс. руб.

45 171 894

34 252 125

-10 919 769

3.

Социальные выплаты, тыс. руб.

11 768 462

7 833 237

-3 935 225

4.

Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

536,53971

1622,71

1 086

По результатам анализа из таблицы 3.1 видно, что количество персонала на предприятии планируется увеличить, вместе с уровнем оплаты труда. Это важная позитивная тенденция для максимального снижения социальной напряженности, которая в будущем приведет к росту производительности труда.

В последующих таблицах и графиках подвергнем анализу внешние и внутренние факторы, способные существенно повлиять на уровень экономической безопасности ПАО «Аэрофлот». Важно, также, выявить возможность его роста с учетом этих показателей.

Из внутренних факторов, оказывающих влияние, можно выделить:

1. Во-первых, персонал. На предприятии возрастает социальная напряженность вследствие снижения уровня выплаты премий, надбавок, что может повлиять на снижение производительности труда, объем реализации услуг. Следовательно, персонал предприятия важно контролировать и прилагать все усилия для его обучения и повышения уровня квалификации вместе с грамотной кадровой политикой в области заработной платы.

2. Во-вторых, оборудование сновные фонды) предприятия. Важно регулярно обновлять основные фонды предприятия, так как высокий износ отразится на качестве оказываемых услуг и уровне загрязнения окружающей среды в местах ведения работ. Анализ уровня основных средств в ПАО «Аэрофлот» на основании Приложения Г ояснение к бухгалтерской отчетности ПАО «Аэрофлот» за 2020 год) и отобразим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Показатели динамики движения и состояния, основных средств в ПАО «Аэрофлот» за 2018-2020 годы

П/п

Показатели

2019 год

2020 год

Абсолютные изменения, +,-

Темп прироста, %

1

2

3

4

5

6

1.

Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.

12 346 077

13 031 367

685 290

5,55%

2.

Доля основных фондов в активах предприятия

0,062

0,076

0,014

22,33%

3.

Коэффициент износа

0,619

0,676

0,057

9,21%

4.

Коэффициент обновления

0,122

0,029

-0,093

-76,37%

5.

Коэффициент выбытия

0,187

0,035

-0,152

-81,06%

Рассмотрим формулы коэффициентов:

Ки = (3.1)

Коэффициент износа основных средств характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предыдущих периодах. Обычно используется в анализе как характеристика состояния основных средств.

Ко = (3.2)

Коэффициент обновления основных средствпоказывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые средства.

Ко = (3.3)

Анализ данных таблицы 3.2 показал, что основные фонды ПАО «Аэрофлот» изношены, практически не обновляются. Это влияет на качество услуг, уровень прибыли и деловой активности. Основные фонды подлежат обязательному обновлению.

Следует обратить пристальное внимание на соблюдение дебиторами договорных обязательств, что непосредственно влияет на экономическую безопасность ПАО «Аэрофлот».

ПАО «Аэрофлот» в свою очередь, обязано соблюдать порядок расчетов с кредиторами для предотвращения возможности банкротства предприятия.

Анализ уровня кредиторской и дебиторской задолженности в ПАО «Аэрофлот» за 2019 – 2020 годы на основании Приложения Д ояснение к бухгалтерской отчетности ПАО «Аэрофлот» за 2020 год) и Приложения Е ояснение к бухгалтерской отчетности ПАО «Аэрофлот» за 2020 год) отобразим в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Структура и динамика дебиторской, кредиторской задолженности ПАО «Аэрофлот» за 20182020 годы

П/п

Показатели

2019 год

2020 год

Абсолютные изменение, +/-

Темп прироста, %

1

2

4

5

6

7

1.

Дебиторская задолженность

2.

Итого долгосрочная дебиторская задолженность

18 002 353

14 769 289

-3 233 064

-17,96%

3.

Всего краткосрочная дебиторская задолженность

104 635 508

81 570 945

-23 064 563

-22,04%

4.

Кредиторская задолженность

5.

Всего долгосрочная кредиторская задолженность

5 741 138

17 085 105

11 343 967

197,59%

6.

Всего краткосрочная кредиторская задолженность

95 785 513

107 355 565

11 570 052

12,08%

Как видно из таблицы 3.3, долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 233 064 тыс. рублей (17,96%), а так же краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 23 064 563 тыс. рублей (22,04%), что является положительной тенденцией. Покупатели и дебиторы уменьшили свою задолженность к концу 2020 года, что приводит предприятие к возможности расплатиться с кредиторами. Однако важно подметить, что скорее всего снижение произошло не из-за верной кредитной политики предприятия с изменением дебиторов, а из-за геополитической ситуации в мире, когда отрасль гражданской авиации была практически в простое на протяжении 4 месяцев.

Данная ситуация так же четко отражена по изменению кредиторской задолженности компании, так за 2020 год, так долгосрочная кредиторская задолженность выросла на 11 343 967 (197,59%), а так же краткосрочная кредиторская задолженность выросла на 11 570 052 (12,08%). Что на сегодняшний день является не положительным фактором, так общая валюта баланса уменьшилась. Финансовая нагрузка на ПАО «Аэрофлот» выросла за 2020 год.

Больше всего настораживает ситуация с ростом кредитов и займов, которые предприятие «копит» и, там самым, попадает в «кредитную зависимость».

Это может в ближайшие 2 – 3 года снизить экономическую безопасность предприятия, так как такой внешний фактор как кредитное окружение существенно влияет на экономическую устойчивость предприятия. Также растут суммы авансов полученных, что также настораживает, так как может привести в ближайшее время к снижению рентабельности.

Привлечение заемных средств в виде кредитов банков в течение анализируемого периода объясняется неритмичным авансированием работ по госзаказу, а также необходимостью пополнения оборотных средств для выполнения работ по госзаказу в установленные сроки, своевременности выплаты заработной платы, уплаты текущих платежей по налогам в бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды и оплаты за энергоресурсы.

Следовательно, важно грамотно строить кредитную и финансовую политику в ПАО «Аэрофлот», своевременно исполнять обязательства по договорам оказания услуг, истребовать дебиторскую задолженность и выплачивать долги кредиторам.

3.3 Рекомендации по повышению экономической безопасности ПАО «Аэрофлот»

Выявление и идентификация факторов риска, опасностей и угроз - одна из наиболее важных задач обеспечения экономической безопасности ПАО «Аэрофлот».

Служба безопасности совместно с руководством ПАО «Аэрофлот» исходя из конкретной экономической ситуации, в которой находится предприятие, должны спрогнозировать наиболее опасные факторы и выработать систему мер, по их своевременному выявлению, ослаблению влияния и предупреждению.

В связи в проведенным выше анализом экономической безопасности ПАО «Аэрофлот», на рисунке 3.1 обозначим возможные угрозы экономической безопасности исследуемого предприятия.

Опишем вышеназванный перечень угроз более подробно. Банкротство. Может быть вызвана снижением финансовой устойчивости, ликвидности активов, ростом удельного веса кредиторской задолженности, отрицательной прибылью.

Рост социальной напряженности. На предприятии произошло снижение уровня заработной платы и стимулирующих выплат, что вызывает недовольство. Так же были сокращения и снижения заработной платы из-за удаленной работы.

Снижение качества оказываемых услуг (продукции, работ). Данная угроза является следствием роста износа оборудования, низким уровнем коэффициента обновления.

На основе вышеперечисленного анализа и выявленных угроз разработаем рекомендации по устранению угроз экономической безопасности:

В рамках финансово-хозяйственной деятельности Российской Федерации экономическая безопасность предприятий и организаций обеспечивается в процессе осуществления двух подходов к ней: предупреждения экономических и иных угроз со стороны внешних и внутренних факторов и путем своевременного реагирования на них. Все подходы, в своей сути, могут пользоваться как своими силами, так и различными силовыми структурами.

Во избежание утечки информации и коммерческой тайны ПАО